Грамотная учетная политика – страховка от претензий ИФНС

60

Обязанность налогоплательщиков на упрощенной системе ежегодно составлять учетную политику в Налоговом кодексе прямо не закреплена. И, казалось бы, при упрощенном режиме она не нужна. Тем не менее порядок отражения при УСН отдельных доходов или расходов предполагает использование одного из нескольких возможных вариантов учета по выбору налогоплательщика. И свой выбор он как раз отражает в учетной политике. Кроме того, к сожалению, наше законодательство несовершенно, и есть некоторые вопросы, которые в НК РФ не раскрыты. Соответственно приходится разрабатывать недостающие правила учета самостоятельно и опять же фиксировать их в учетной политике.

Сервис для составления учетной политики под себя

Начнем с того, что организации на «упрощенке» ведут два вида учета: налоговый и бухгалтерский. Таким образом, положений об учетной политике должно быть также два: для целей налогового и бухгалтерского учета. Даже если организация пользуется льготой, предусмотренной в пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, и не ведет бухучет в полном объеме, документ об учетной политике ей все равно пригодится. Предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения бухгалтерский учет не ведут вовсе, поэтому им будет достаточно одного положения – лишь для целей налогового учета.

Какие конкретно пункты включить в налоговую и бухгалтерскую учетную политику, мы рассказываем ежегодно (см., например, статью «Составляем учетную политику – 2010» // Упрощенка, 2010, № 1), однако на этот раз решили немного изменить традицию. Рассмотрим только те пункты, которые касаются налогового учета.

Пункты, которые могут быть в учетной политике для целей налогообложения при УСН, приведены в таблице. Конечно, список не исчерпывающий, бухгалтер вправе включить в документ иные необходимые ему положения.

Разберем отдельно некоторые вопросы, связанные с формированием учетной политики при упрощенной системе налогообложения. Многие спрашивают, каким документом утверждать учетную политику? Отдельным приказом, к которому прилагается положение об учетной политике? Или, может быть, прямо в положении (приказе), содержащем текст об учетной политике, сделать графу «утверждено»? Этот вопрос бухгалтер должен решить самостоятельно. Иными словами, законодательство не содержит каких-либо специальных требований, как удобнее, так и оформляется учетная политика.

Другой вопрос: чем грозит отсутствие документа об учетной политике у организации или индивидуального предпринимателя, обнаруженное при налоговой проверке? Специальный штраф за это не установлен, но может быть взыскан общий. Так, согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, взимают штраф в размере 200 руб. за каждый документ. Это, безусловно, небольшая сумма, однако не нужно забывать, что без учетной политики налогоплательщику сложно будет доказать, почему, например, расходы рассчитывались тем, а не иным способом. И тогда, возможно, налоговый инспектор определит их сумму по-своему.

И последний вопрос: можно ли внести изменения в учетную политику в середине года? К сожалению, нет: принципы учета определяются на налоговый период. Отметим, что изменение учетной политики для целей бухгалтерского учета в середине года возможно при внесении поправок в законодательство, разработке новых способов ведения учета и существенных изменениях условий хозяйствования (об этом сказано в пункте 10 ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

На заметку. Дадим определение основному понятию

Что понимается под учетной политикой для целей налогообложения, указано в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Это выбранные налогоплательщиком и допускаемые законодательством способы определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных показателей финансово-хозяйственной деятельности, необходимых для налогообложения.

Определение учетной политики для целей бухгалтерского учета дано в пункте 2 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. Это совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Таблица. Основные пункты учетной политики для целей налогового учета при УСН

Грамотная учетная политика – страховка от претензий ИФНС

Грамотная учетная политика – страховка от претензий ИФНС

Грамотная учетная политика – страховка от претензий ИФНС

Грамотная учетная политика – страховка от претензий ИФНС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль