Расчет по взносам в ФСС обновили

41

Итак, в соответствии с пунктом 3 проекта приказа Минздравсоцразвития России от 03.02.2011 предполагается, что новый расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения будет применяться начиная с I квартала 2011 года. Отчитываться перед ФСС следует не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Заметим, что в прошлом году последним днем сдачи отчетности считалось 14-е число первого месяца, следующего за отчетным периодом, так как ранее представлять отчет следовало до 15-го числа первого месяца. Поправки в подпункт 2 пункта 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ. Таким образом, отчет за I квартал 2011 года по новой форме нужно сдать не позднее 15 апреля. Посмотрим, какие изменения в заполнении расчета ждут плательщиков взносов. Старая форма расчета состояла из трех разделов. В первом разделе организации и индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме, производили расчет начисленных и уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также расчет произведенных расходов. Второй раздел предназначался для страхователей, применяющих специальные режимы налогообложения. В третьем разделе приводился расчет начисленных и уплаченных взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расчет расходов на выплату страхового обеспечения. Таким образом, «упрощенцы» заполняли только второй и третий разделы. Однако с 1 января 2011 года практически все лица, производящие выплаты гражданам (кроме некоторых льготных категорий), в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому новый расчет состоит всего из двух разделов, которые соответствуют первому и третьему разделу старой формы. И «упрощенцы» должны заполнять отчетную форму полностью. На титульном листе нужно записывать новые коды В верхней части титульного листа страхователи указывают регистрационный номер и код подчиненности, их можно найти в извещении (уведомлении), выданном при регистрации в территориальном органе Фонда социального страхования РФ. Эти данные также нужно отразить на каждом следующем заполненном листе расчета. Обратите внимание: регистрационный номер состоит из 10 ячеек. В дополнительных 10 ячейках через дробь записывается дополнительный код, присвоенный обособленным подразделениям организаций, если они имеются и самостоятельно отчитываются в ФСС. Следующее поле предназначено для номера корректировки. Если расчет первичный, указывается код 000. Далее вписывают код отчетного периода. I кварталу соответствует код 03, полугодию – 06, 9 месяцам – 09, году – 12. При обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения через дробь проставляют количество обращений – 01, 02 и т. д. Кроме прочих кодов, организации и индивидуальные предприниматели теперь должны отражать на титульном листе шифр страхователя. Это поле заполняется следующим образом. В первых трех ячейках ставят код согласно приложению № 1 к проекту приказа Минздравсоцразвития России (табл. 1), в следующих двух ячейках – код согласно приложению № 2, в последних двух ячейках – код согласно приложению № 3. Указав первые три цифры шифра, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, далее через дробь ставят код 01, «вмененщики» – код 02. Иные плательщики страховых взносов в эти ячейки должны вписать код 00. Вопрос: какой код следует отразить в случае совмещения УСН с уплатой ЕНВД? В порядке заполнения расчета об этом ничего не сказано. Очевидно, придется указать 00, так как иного подходящего варианта в приложении № 2 нет. Тем не менее рекомендуем на всякий случай выяснить это у специалистов ФСС. В последних двух ячейках поля с шифром страхователя налогоплательщики, применяющие УСН, фиксируют код 01 (как прочие плательщики страховых взносов). В новой форме расчета на титульном листе страхователям придется указывать номер контактного телефона и адрес регистрации. Кроме того, необходимо зафиксировать среднесписочную численность: – всех работников; – работающих женщин; – работающих инвалидов; – лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Ниже, если достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, подтверждает страхователь, в соответствующей ячейке ставится код 1, а если уполномоченный представитель страхователя – код 2. В первом случае указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или индивидуального предпринимателя, во втором случае – уполномоченного представителя. Остальные данные титульного листа не изменились и заполняются в прежнем порядке. В таблице 1 отражаем расчеты с ФСС В таблице 1 раздела 1 отражаются расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. До 1 января 2011 года «упрощенцы» не перечисляли взносы на такой вид страхования, поэтому в старой форме расчета аналогичную таблицу заполняли только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Следовательно, спецрежимники, отчитываясь за I квартал 2011 года, будут впервые отражать сведения об уплаченных взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Показатели, которые вносятся в таблицу 1 расчета, мы привели в табл. 2. Обратите внимание: в строках 2, 3, 5, 6, 15 и 16 таблицы 1 показываются суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода. В таблице 2 расчета отражаются расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эта таблица практически не отличается от таблицы 7 из старой формы-4 ФСС РФ, поэтому мы не будем на ней останавливаться.

База для начисления взносов указывается втаблице 3 В таблице 3 рассчитывается база для начисления страховых взносов. В графе 3 отражаются общие суммы выплат работникам, начисленные с начала расчетного периода, в графах 4–6 – за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. В строке 1 указываются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц согласно статье 7 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которой определяется объект обложения страховыми взносами.

В строке 2 фиксируются выплаты, не облагаемые страховыми взносами и перечисленные в пункте 9 Закона № 212-ФЗ.

В строке 3 записываются суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленную в статье 8 Закона № 212-ФЗ. Напомним, предельная величина базы ежегодно индексируется и в 2011 году составляет 463 000 руб. (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933).

В строке 4 отражается база для начисления страховых взносов в ФСС, которая определяется как разница показателей строк 1, 2 и 3. В строке 5 указываются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III группы. Показатель выделяется из строки 4. Заметим, общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), а также общества, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, строку 5 не заполняют. Выплаты инвалидам будут отражаться втаблице 3.1 Таблицу 3.1 заполняют плательщики страховых взносов, производящие выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу. Показатели граф сведены в табл. 3. Таблица 4 – для общественных организаций инвалидов и обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов организаций инвалидов Таблицу 4 заполняют общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов при соблюдении условий подпункта 3 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Сведения в строки 1–3 заносят общественные организации инвалидов. В строку 1 вписывают численность членов организации, в строку 2 – инвалидов и их законных представителей. В строку 3 – удельный вес в процентах. Для этого показатель строки 2 делят на показатель строки 1 и умножают на 100%. Строки 4–9 заполняют общества, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. В строке 4 указывается среднесписочная численность работников, в строке 5 – инвалидов. В строке 6 показывается, сколько в организации числится инвалидов в процентном соотношении. Чтобы вычислить показатель строки 6, нужно показатель строки 5 разделить на показатель строки 4 и умножить на 100%. В строке 7 фиксируется размер общего фонда оплаты труда, в строке 8 – выплаты в пользу инвалидов, а в строке 9 – удельный вес выплат, начисленных в пользу инвалидов (показатель строки 8 делится на показатель строки 7 и умножается на 100%). Таблица 4.1 – для IT-компаний Таблицу 4.1 заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (кроме компаний, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) и указанные в подпункте 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

В строке 1 фиксируется один из следующих показателей: – средняя численность работников организации за девять месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по тарифам, предусмотренным пунктом 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (должна составлять не менее 50 человек); – среднесписочная численность работников для вновь созданных организаций за отчетный (расчетный) период (должна составлять не менее 50 человек). В строке 2 отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со статьей 248 НК РФ, то есть доходов от реализации и внереализационных доходов. В строке 3 показываются доходы: – от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных; – оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); – оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ и баз данных. В строке 4 фиксируется доля доходов от реализации программ для ЭВМ в общей величине выручки. Показатель рассчитывается следующим образом: показатель строки 3 делится на показатель строки 2 и умножается на 100%. В строку 5 записывают сведения о выписке из реестра аккредитованных организаций (дату и номер записи в реестре), осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Прочие данные В таблице 5 отражаются те же показатели, что были в таблице 8 старой формы расчета. Поэтому для «упрощенцев» она не новая. Раздел II посвящен расчету начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также расчету расходов на выплату страхового обеспечения. Таблицы, входящие в данный раздел, соответствуют таблицам раздела III старой формы расчета, мы их подробно рассматривать не будем. Пример ООО «Элеганс» занимается розничной торговлей и применяет упрощенную систему налогообложения. Среднесписочная численность работников за отчетный период составила 23 человека, из них 14 женщин и 3 инвалида. Сотрудников, занятых на вредном или опасном производстве, а также пострадавших от радиационных воздействий, в ООО «Элеганс» нет. Выплаты персоналу за I квартал 2011 года приведены втабл. 4. Превышения предельной величины базы для начисления взносов в I квартале не было. Работающим инвалидам установлены оклады: Нечаевой Н.В. – 20 500 руб., Воронову Г.Р. –18 000 руб. и Шнуровой А.А. –23 500 руб. Прочих выплат работникам, являющимся инвалидами, не производилось. В 2010 году «упрощенцы» не перечисляли взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому задолженности на 1 января 2011 года по этим взносам за организацией не было. За I квартал 2011 года перечислено 27 742,6 руб., в том числе: – в феврале – 14 022,1 руб. (платежное поручение от 10.02.2011 № 32); – в марте – 13 720,5 руб. (платежное поручение от 07.03.2011 № 67). Суммы пособий, выданных за отчетный период (в части, финансируемой ФСС), приведены втабл. 5. В течение I квартала организация от ФСС денежные средства в качестве возмещения произведенных расходов не получала. Заполнимтитульный лист и раздел I новойформы-4 ФСС РФза I квартал 2011 года.

Трудностей с титульным листом возникнуть не должно, прокомментируем лишь два момента. Общество не принадлежит к льготным категориям, поэтому в поле «Шифр страхователя» внесем код 071, далее через дробь – код 01 и в последние две ячейки – код 00. В соответствующих полях укажем среднесписочную численность работающих (23 человека), количество работающих женщин (14 человек) и инвалидов (3 человека). Переходим к таблице 1. Задолженности за страхователем на начало расчетного периода нет, значит, в строке 1 – прочерк. За I квартал 2011 года взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислены в сумме 41 521,1 руб. [(1 552 900 руб. – 57 000 руб. – 186 000 руб.) × 2,9% + 186 000 руб. × 1,9%], в том числе: – за январь – 14 022,1 руб. [(527 900 руб. – 23 000 руб. – 62 000 руб.) × 2,9% + 62 000 руб. × 1,9%]; – февраль – 13 720,5 руб. [(494 500 руб. – 62 000 руб.) × 2,9% + 62 000 руб. × 1,9%]; – март – 13 778,5 руб. [(530 500 руб. – 34 000 руб. – 62 000 руб.) × 2,9% + 62 000 руб. × 1,9%]. Рассчитанные суммы отразим в строке 2. В строках 3–7 поставим прочерки. Поскольку значение имеется только в строке 2, продублируем его в строке 8. Строку 9 заполним позже. Задолженности за ФСС на начало расчетного периода не было, поэтому в строках 12–14 будут прочерки. Всего в I квартале организация понесла расходы на цели обязательного социального страхования в сумме 130 809,96 руб. (12 103,23 руб. + 438,87 руб. + 118 267,86 руб.), из них: – в январе – 4438,71 руб.; – феврале – 118 706,73 руб. – марте – 7664,52 руб. Внесем данные в строку 15. В строке 16 укажем перечисленные суммы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строке 17 поставим прочерк. В итоговой строке 18 зафиксируем 158 552,56 руб. (130 809,96 руб. + 27 742,6 руб.). Значение в строке 18 больше, чем значение в строке 8, значит, задолженность за фондом в сумме 117 031,46 руб. (158 552,56 руб. – 41 521,1 руб.) отразим по строке 9. Задолженность за ФСС образовалась из-за переплаты по страховым взносам, соответственно то же значение повторим по строке 11. В строках 10, 19 и 20 поставим прочерки. В таблице 2 укажем данные по пособиям, выплаченным в I квартале. Общая сумма пособий равна 130 809,96 руб. (12 103,23 руб. + 118 267,86 руб. + 438,87 руб.). Базу для начисления страховых взносов рассчитаем в таблице 3. В графе 3 строки 1 запишем 1 552 900 руб. (общая сумма выплат за I квартал), в графе 4 – 527 900 руб. (выплаты за январь), в графе 5 – 494 500 руб. (выплаты за февраль) и в графе 6 – 530 500 руб. (выплаты за март). Необлагаемые доходы приведем в строке 2: в графе 3 – 57 000 руб., в графе 4 – 23 000 руб. и в графе 6 – 34 000 руб. В графе 5 строки 2, а также в строке 3 будут прочерки. В строке 4 отразим базу для начисления страховых взносов в ФСС: – в графе 3 – 1 495 900 руб. (1 552 900 руб. – 57 000 руб.); – графе 4 – 504 900 руб. (527 900 руб. – 23 000 руб.); – графе 5 – 494 500 руб.; – графе 6 – 496 500 руб. (530 500 руб. – 34 000 руб.). В строке 5 укажем выплаты инвалидам: в графе 3 – 186 000 руб., в графах 4–6 – по 62 000 руб. В таблице 3.1 приведем сведения по работающим инвалидам и выплатам в их пользу. Таблицы 4, 4.1 и 5 организация не оформляет. См. заполненный титульный лист и раздел I. Информацию об утверждении новой формы-4 ФСС РФ ищите на сайте www.26-2.ru. Подробнее о льготных категориях плательщиков страховых взносов читайте в статье «Кто претендует на «старые» льготы по взносам: расскажем детально» // Упрощенка, 2011, № 2. Таблица 1. Справочник шифров плательщиков страховых взносов Код 00 в последних двух ячейках шифра страхователя указывают только казенные и бюджетные учреждения, но они не вправе применять УСН (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Таблица 2. Показатели строк таблицы 1 (стр. 1) следующая страница Таблица 3. Показатели строк таблицы 3.1 Согласно статье 248 НК РФ из доходов исключается НДС, поэтому «упрощенцы», выставляющие по просьбе заказчиков счета-фактуры с НДС, в строке 2 отражают доходы за минусом предъявленного покупателю налога. Таблица 4. Выплаты работникам ООО «Элеганс» за I квартал 2011 года, руб. Таблица 5. Пособия, выданные за счет ФСС работникам ООО «Элеганс» в I квартале 2011 года, руб. Еще раз отметим: хотя заполнение раздела II в примере не рассматривается, вносить в него необходимые показатели обязаны все страхователи. Взносы в ФСС с выплат в пользу инвалидов начисляются по ставке 1,9% (подп. 3 п. 1 и п. 2 Закона № 212-ФЗ).

Форма 4-ФСС РФ. Лист 001. Образец

Расчет по взносам в ФСС обновили

следующая страница

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль