Бесплатная отгрузка товара опасна как для поставщика, так и для покупателя

134

Бонусы в виде бесплатной отгрузки некоторого количества товаров в последнее время встречаются довольно часто. Однако в плане налогообложения такой вид бонуса не выгоден ни продавцу, ни покупателю, особенно если они оба применяют упрощенную систему с объектом доходы минус расходы. Объясним почему.Согласно пункту 1 статьи 346.15 и статье 249 НК РФ доходы от реализации складываются из всех поступлений от покупателей и заказчиков. И если покупатель не платит за дополнительный товар или услугу, лишних доходов у поставщика, конечно, не будет. Однако проблема в данном случае возникает у «упрощенцев» с объектом доходы минус расходы: поставщик не сможет учесть покупную стоимость товаров, отгруженных покупателю бесплатно, поскольку эти затраты не направлены на извлечение прибыли и соответственно не обоснованны. Таким образом, при бесплатной отгрузке у поставщика не будет ни доходов, ни расходов.

Правда, у покупателя ситуация более неприятная. Во-первых, он получает товар бесплатно, поэтому согласно пункту 8 статьи 250 и пункту 1 статьи 346.15 НК РФ должен учесть во внереализационных доходах их рыночную стоимость, определяемую с учетом положений статьи 40 НК РФ.

Во-вторых, покупатель не сможет списать стоимость товаров, отгруженных продавцом бесплатно, даже после их реализации третьим лицам, поскольку нарушается условие об оплате приобретенных товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации у покупателя, применяющего УСН с объектом доходы минус расходы, возникнут дополнительные доходы, а расходы – нет.

Однако такого поворота событий можно избежать. Для этого достаточно не выписывать отдельную накладную на бесплатную реализацию, а сделать скидку при следующих поставках, уменьшив цену за единицу товара. Это будет выгоднее и продавцу, и покупателю:– первый учтет покупную стоимость всех отгруженных товаров в расходах;– второму не нужно будет отражать доход в виде безвозмездно полученного имущества, а после расчетов с поставщиком и реализации полученных товаров он будет вправе снизить налоговую базу на стоимость всех приобретенных товаров.На заметкуПочему расходов нет у обеих сторонГлавная проблема при бесплатной отгрузке товаров связана с условиями, установленными с целью признания расходов при УСН.Проблема для поставщика в следующем: любые затраты должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Иными словами, подтверждаться документально и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода. Но доходы при бесплатной отгрузке, естественно, не предвидятся.

Для покупателя причина иная. Напомним, что покупная стоимость товаров учитывается в расходах при УСН после погашения задолженности перед поставщиком и реализации товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А товары, полученные безвозмездно, не считаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль