Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2011 году

44

Страховыми взносами облагаются выплаты физическим лицам, которые они получают в рамках трудовых отношений. Такое правило прописано в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Исключением являются выплаты, непосредственно указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Соответственно, принимая решение о том, начислять взносы на тот или иной вид дохода, полученного сотрудником, с которым у организации есть трудовой договор, бухгалтеру нужно ориентироваться именно на перечень необлагаемых выплат. Если полученный сотрудником доход там не указан, взносы начисляются.

Также взносами облагаются выплаты гражданам, с которыми подписаны гражданско-правовые договоры, если предметом этих договоренностей является выполнение работ или оказание услуг. Исключение составляют индивидуальные предприниматели – они взносы со своих доходов начисляют и платят самостоятельно.

И наконец, третья категория облагаемых взносами выплат – начисления по авторским и лицензионным договорам. Далее разберем выплаты, которые наиболее часто вызывают вопросы.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Доходы учредителей

Дивиденды или выплаты членам совета директоров по решению общего собрания участников не являются доходами в рамках трудовых отношений. Нельзя их классифицировать и как выплаты по гражданско-правовым договорам. Следовательно, нет оснований и для того, чтобы начислять страховые взносы. Такое мнение, в частности, изложено в письмах Минфина России от 05.08.2010 № 2519-19 и от 01.03.2010 № 421-19.

Если же учредитель работает в организации по трудовому договору, например является директором, то выплаты по этому договору облагаются взносами в общеустановленном порядке. То есть учредитель может ежемесячно получать заработную плату по трудовому договору – с нее взносы уплачиваются. А по итогам отчетного периода – получить дивиденды. На них взносы начислять не нужно.

Аренда имущества у физического лица

Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества (имущественных прав) в пользование страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). В частности, речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т. д.

Пример 1

ООО «Плеяда», применяющее УСН, арендует у Н.П. Шамова транспортное средство. По договору аренды организация выплачивает гражданину арендную плату в сумме 25 000 руб. в месяц. 13 июня 2011 года шофер компании не приступил к обязанностям, и Н.П. Шамов его заменил в соответствии с условиями заключенного срочного трудового договора. За работу водителем сотрудник получил 5000 руб. Облагаются ли указанные суммы страховыми взносами?

С доходов, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущества в пользование, страховые взносы не взимаются. Поэтому начислять взносы с суммы арендной платы в размере 25 000 руб. не нужно. А вот с 5000 руб., причитающихся Н.П. Шамову по трудовому договору, придется начислить взносы в общем порядке. Эта сумма уже признается объектом обложения страховыми взносами.

Начисления иностранцам за работу за пределами РФ

Если российская организация заключает с иностранцем или лицом без гражданства трудовой договор для работы в ее подразделении за пределами РФ, выплаты по такому договору страховыми взносами не облагаются.

Также не нужно начислять страховые взносы на доходы иностранца или лица без гражданства по гражданско-правовому договору, если предметом такого договора является выполнение работ или оказание услуг за пределами РФ (п. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Пример 2

ООО «Гранд», применяющее УСН, приобрело помещение под офис на территории Украины. 23 мая 2011 года организация заключила договор подряда, по которому А.И. Романенко (гражданин Украины) должен отремонтировать помещение. За выполненные работы компания начислила 12 июля 2011 года А.И. Романенко 80 000 руб. Нужно ли эту сумму облагать страховыми взносами?

Нет. На суммы, выплаченные иностранцу по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), исполнение которого происходит за пределами России, страховые взносы не начисляются.

Выплаты сотрудникам в рамках трудовых отношений

Как мы уже сказали, перечень необлагаемых выплат приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В конце 2010 года в эту статью были внесены изменения, которые начали действовать с 2011 года. Поэтому, прежде чем принимать решение о том, облагать взносами ту или иную выплату, сверьтесь с действующей редакцией Закона № 212-ФЗ.

Компенсации при увольнении
Так, например, взносы не начисляются на компенсацию сотрудникам, выдаваемую в связи с их увольнением. В то же время компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, взносами облагается (подп. 2д п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается и когда работник не увольняется. Например, по письменному заявлению сотрудника часть его ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией. С 2011 года надо начислять взносы и на такую компенсацию. Соответствующее изменение было внесено Федеральным законом от 08.12.2010 № 339-ФЗ в подпункт 2и пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. А вот в 2010 году работодатели имели возможность не платить страховые взносы с компенсации за отпуск, которая полагается работающему сотруднику. Поскольку уточнения о том, что эта выплата из необлагаемого перечня исключается, в законе не содержалось.

Компенсации за разъездной характер работы
Другая категория неоднозначных выплат – это компенсации в связи с разъездным характером работы. По общему правилу компенсации, выплачиваемые сотруднику в связи с выполнением им своих трудовых обязанностей, взносами не облагаются (подп. 2и п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Это относится в том числе и к компенсациям за разъездной характер работы. Ведь работодатель должен компенсировать понесенные расходы сотрудникам, если их постоянная работа осуществляется в пути или носит разъездной характер. Такая норма установлена статьей 168.1 ТК РФ. В частности, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Однако часто работодатели путают компенсации расходов, возникающих при разъездном характере работы, с надбавкой за такую работу.

Компенсация – это денежная выплата, направленная на возмещение затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ). То есть работодатель возмещает сотруднику понесенные и документально подтвержденные затраты. Размер компенсаций и порядок их возмещения организация должна прописать в коллективном договоре или ином локальном акте. В частности, организация должна утвердить:
– перечень сотрудников, которым положена компенсация расходов;
– размер компенсации;
– порядок возмещения расходов (перечень и сроки представления авансовых отчетов, необходимых для возмещения расходов). При выполнении этих условий возмещение расходов, связанных с разъездным характером работы, расценивается как компенсация и не облагается взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Если же сотруднику установлена доплата к заработной плате в виде фиксированной суммы, то считать ее компенсационной выплатой нельзя. Поскольку в данном случае сотруднику не возмещаются фактически понесенные им расходы. Такая доплата рассматривается как иное вознаграждение, начисленное в рамках трудовых отношений за особые условия труда, и облагается страховыми взносами на общих основаниях. Подобная позиция, в частности, изложена в письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19.

Нюансы, требующие особого внимания• Страховые взносы не начисляются на выплаты по договорам аренды, купли-продажи, займа, заключенными с физическими лицами.
• Компенсации, выплаченные в связи с увольнением работников, страховыми взносами не облагаются. Однако взносы придется уплатить с компенсаций за неиспользованный отпуск.
• Для того чтобы не начислять взносы на компенсацию за разъездной характер работы, организация должна иметь документы, подтверждающие расходы, понесенные работником при поездках.
Суть вопросаЕсли учредитель работает в организации по трудовому договору, то выплаты по нему облагаются страховыми взносами. С полученных же дивидендов уплачивать взносы не нужно.Для справкиЕсли иностранец работает по трудовому договору на территории России, то страховые взносы начисляются в случае, когда он имеет статус постоянно или временно проживающего. Выплаты в пользу временно пребывающих страховыми взносами не облагаются (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).Для справкиСлучаи, когда при увольнении работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию, перечислены в главе 27 ТК РФ.Суть вопросаДоплата за разъездной характер работы компенсацией фактически понесенных расходов не является. А потому облагается страховыми взносами.ПамяткаСлучаи, когда работникам должны выплачиваться компенсации, перечислены в статье 165 ТК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль