Нужно ли корректировать расходы на покупку материалов

136

Людмила МАСЛЕННИКОВА:

– Несмотря на то что порядок учета расходов на материалы при упрощенной системе налогообложения остается неизменным вот уже с 2009 года, в нем до сих пор нет четкой ясности. К нам поступают вопросы от читателей. Да и в самой редакции нет единого мнения о том, как все-таки правильно списывать такие расходы. Поэтому сегодня мы пригласили вас обсудить эту тему, дабы выработать единый подход.

Юрий ПОДПОРИН:

– Действительно, до 2009 года в пункте 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ содержалась норма о том, что расходы на покупку сырья и материалов списываются по мере отпуска этого сырья и материалов в производство. При этом, безусловно, ценности должны быть оплачены. Однако Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ внес в эту статью изменения. И убрал требование о списании материалов на расходы по мере их отпуска в производство. С января 2009 года материальные расходы списываются в момент погашения задолженности перед поставщиком.

Оксана КУРБАНГАЛЕЕВА:

– Это значит, что материалы могут находиться на складе и в производство вообще не передаваться. Если ценности оплачены – есть все основания признать расходы в налоговом учете.

Людмила МАСЛЕННИКОВА:

– Согласна. Но ведь есть еще пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там сказано, что материальные расходы определяются по правилам статьи 254 НК РФ, действующей для плательщиков налога на прибыль. А в пункте 5 этой статьи речь идет как раз о том, что сумма материальных расходов уменьшается на стоимость материально производственных запасов, переданных в производство, но не использованных до конца месяца. Собственно, именно из-за этого и нет ясности, как все же поступать «упрощенцам».

Оксана КУРБАНГАЛЕЕВА:

– Да, такая норма для плательщиков налога на прибыль есть. Однако при учете расходов они используют метод начисления. Неизрасходованные материалы не списываются у них на расходы и в бухгалтерском учете, то есть не формируют себестоимость продукции. И, по сути, пункт 5 статьи 254 Кодекса сближает бухгалтерский и налоговый учет. «Упрощенцу» же, для того чтобы выполнить требования этого пункта, фактически нужно вести подробный производственный учет – сколько материалов на складе, сколько передано, предположим, в цех, сколько фактически израсходовано. Это сложный и трудоемкий процесс. Именно поэтому, на мой взгляд, с 2009 года плательщики «упрощенного» налога освобождены от необходимости вести учет списания материалов в производство. В этом был смысл вносимых изменений…

Юрий ПОДПОРИН:

– Да, наше ведомство давало соответствующие разъяснения. Есть письмо Минфина России от 26.02.2010 № 03-11-06/2/22, где говорится о том, что стоимость оплаченных, но не списанных в производство материалов после 1 января 2009 года можно включать в расходы. В то же время состав материальных расходов должен определяться в соответствии со статьей 254 НК РФ.

Оксана КУРБАНГАЛЕЕВА:

– Есть и письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 № 16-15/021112 аналогичного содержания. Положение о необходимости корректировать сумму материальных расходов на стоимость запасов, переданных в производство, но не использованных, при «упрощенке» не применяется. На мой взгляд, это очевидно.

Людмила МАСЛЕННИКОВА:

– Как минимум есть определенное противоречие в законодательстве. Из одной статьи Налогового кодекса требование о формировании расходов по мере списания материалов в производство убрали. Однако все равно это требование сохранилось из-за того, что в статье 346.16 НК РФ есть ссылка на статью 254. В то же время эту ссылку убрать невозможно, поскольку статья 254 Кодекса раскрывает состав материальных расходов. Здесь можно только гадать, какую именно цель преследовали законодатели, внося изменения в одну статью и не меняя другую…

Оксана КУРБАНГАЛЕЕВА:

– Поэтому, думаю, будет не лишним вспомнить пункт 7 статьи 3 НК РФ, где сказано о том, что все неустранимые сомнения и противоречия в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков. А здесь как раз противоречие между двумя статьями Кодекса.

Людмила МАСЛЕННИКОВА:

– А если уж дословно следовать букве закона, то можно предложить универсальный способ учета расходов. В пункте 5 статьи 254 НК РФ сказано, что нужно уменьшать расходы на стоимость отпущенных в производство, но не израсходованных материалов и сырья. Получается, что если сырье и материалы не были отпущены в производство, то ничего корректировать не придется. В то же время, поскольку материалы оплачены, есть все основания их списать. То есть из ситуации есть выход – отпускать в производство только те материалы или сырье, которые точно будут израсходованы до конца месяца. А списывать в расходы все, что оплачено.

Резюме. Организация, применяющая «упрощенку», может списывать стоимость материалов на расходы по мере их оплаты, поскольку все неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Кроме того, если есть возможность, можно наладить такое списание материалов в производство, чтобы на конец месяца не было неизрасходованных остатков. Тогда и не будет повода для споров.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль