Как сформировать входящие остатки по бухгалтерским счетам

147

Если, применяя упрощенную систему налогообложения, вы хотите начать вести бухгалтерский учет в полном объеме, удобнее всего приступить к этому с нового финансового года. Сам по себе учет методом двойной записи не сложен. Главное – правильно сформировать входящие остатки по бухгалтерским счетам. В данной статье мы расскажем, как это лучше сделать.

Шаг № 1. Сформируйте остатки по счетам учета основных средств и нематериальных активов

Применяя «упрощенку», организация должна отражать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учета. То есть формировать их первоначальную стоимость, начислять амортизацию и т. п. Это правило установлено пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». А значит, сформировать входящие остатки по счетам 01, 02, 04 и 05 особых сложностей не составит. Достаточно взять информацию из регистров по учету основных средств и нематериальных активов.

Читайте также О том, как вести регистры по учету основных средств и нематериальных активов, читайте материал «Как организовать учет основных средств и нематериальных активов». Итак, первоначальную стоимость всех основных средств нужно отнести в дебет счета 01. При необходимости можно распределить стоимость объектов по различным субсчетам: основные средства в эксплуатации, в запасе, на консервации и т. п. Начисленную амортизацию по объектам основных средств отражают по кредиту счета 02. Если первоначальная стоимость основных средств отнесена на разные субсчета, то такие же субсчета нужно открыть к счету 02.

Если какое-то имущество предназначено для сдачи в аренду, его первоначальную стоимость отражают на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», а амортизацию показывают на отдельном субсчете счета 02.

Аналогично нужно поступить и со стоимостью нематериальных активов, если они есть у организации в наличии. Затраты на приобретение или изготовление НМА отнесите в дебет счета 04, суммы начисленной за время использования амортизации – в кредит счета 05.

Далее бухгалтеру стоит посмотреть, есть ли у организации объекты, которые по признакам относятся к основным средствам или нематериальным активам, но пока не введены в эксплуатацию. Стоимость таких объектов отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на соответствующих субсчетах.

Пример 1. Формирование начальных остатков по счетам учета внеоборотных активов

ООО «Восход» занимается оптовой и розничной торговлей, применяет упрощенную систему налогообложения и ведет бухгалтерский учет только по объектам основных средств и нематериальных активов. С 2012 года планирует вести бухгалтерский учет в полном объеме.

На балансе организации имеется офисное помещение, складское помещение, предназначенное для сдачи в аренду, а также компьютер. Данные о первоначальной стоимости и начисленной амортизации сведены в табл. 1. Нематериальных активов и объектов, которые не введены в эксплуатацию, у ООО «Восход» нет.

Итак, первоначальную стоимость офисного помещения и компьютера отнесем на дебет счета 01. Дебетовое сальдо по этому счету составит 15 425 700 руб. (15 380 400 руб. + 45 300 руб.).

Складское помещение предназначено для сдачи в аренду, поэтому его первоначальную стоимость отнесем в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Соответственно остаток по этому счету будет равен 10 740 700 руб. Начисленную амортизацию по всем объектам отнесем на кредит счета 02. Кредитовое сальдо по этому счету – 529 962,5 руб. (148 700 руб. + 375 600 руб. + 5662,5 руб.). При этом отметим, что амортизацию, начисленную по объекту, учитываемому на счете 03, нужно отражать на отдельном субсчете, например 02-2 «Амортизация по объектам, относящимся к доходным вложениям в материальные ценности».

Таблица 1. Данные о стоимости объектов, принадлежащих ООО «Восход» (руб.)

Как сформировать входящие остатки по бухгалтерским счетам

Шаг № 2. Проведите инвентаризацию материалов и товаров

Следующий этап работы – формирование входящих остатков по счетам учета товарно-материальных ценностей. Прежде всего речь идет о счете 10 «Материалы» и счете 41 «Товары». Чтобы определить суммы, которые нужно отразить на данных счетах, прежде имеющиеся ценности нужно инвентаризировать.

Инвентаризацию лучше провести, даже если организация вела подробный складской учет и располагает данными о стоимости остатков товарно-материальных ценностей. Ведь все равно возможны какие-то недостачи, потери и т. п. А данные бухгалтерского и складского учета должны быть не только идентичными, но и достоверными. Проводят инвентаризацию в обычном порядке в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 № 49. А именно: вначале назначают комиссию, которая переписывает все имеющиеся в наличии товары, материалы, готовую продукцию, сырье и др. Затем изучаются документы, по которым эти ценности поступили. На основании чего формируют их первоначальную стоимость и заносят ее в описи.

Поскольку входящие остатки по счетам бухучета нужно сформировать по состоянию на 1 января, то в идеале, конечно, инвентаризировать имущество лучше 31 декабря. Но это вряд ли возможно. Поэтому можно провести инвентаризацию в конце декабря, сформировать остатки на этот день, а затем уже с учетом дальнейших хозяйственных операций рассчитать входящие остатки на 1 января следующего года.

Результаты инвентаризации бухгалтеру следует распределить по видам имущества и соответствующим счетам бухгалтерского учета: товары на складе (41-2), товары в розничной торговле (41-2), готовая продукция (43), сырье и материалы в незавершенном производстве (20), сырье и материалы на складе (10). Если в розничной торговле учет товаров ведется в продажных ценах, то придется еще определить сумму торговой наценки. Можно сделать это расчетным путем, узнав средний процент торговой наценки.

Это важно Инвентаризировать имущество можно не перед самым новым годом. Но тогда придется пересчитать остатки с учетом хозяйственных операций, проведенных с момента инвентаризации до начала года.

Пример 2. Формирование остатков по счетам учета товарно-материальных ценностей

ООО «Восход» провело инвентаризацию товаров, находящихся на складе и в розничной торговле. Результаты сведены в табл. 2. Определим остатки по бухгалтерским счетам учета товарно-материальных ценностей при условии, что у ООО «Восход» на складе есть только товары, предназначенные для продажи. Учет товаров в розничной торговле ведется в продажных ценах, средняя наценка – 18%.

Стоимость товаров, имеющихся на складе (425 400 руб.), отразим по дебету счета 41-1, в розничной торговле (503 700 руб.) – по дебету счета 41-2. Остатки по счетам 10, 20, 43 и 44 будут нулевыми. Теперь нужно определить остаток по счету 42 «Торговая наценка». Сделаем это расчетным путем на основании данных о средней торговой наценке. Получим 76 835,59 руб. (503 700 руб. – 503 700 руб. : 1,18). Таким образом, остаток по кредиту счета 42 будет равен 76 835,59 руб.

Таблица 2. Результаты инвентаризации ООО «Восход»

Как сформировать входящие остатки по бухгалтерским счетам

Шаг № 3. Определите размер дебиторской и кредиторской задолженности

Далее стоит провести инвентаризацию расчетов со всеми контрагентами и выявить суммы задолженности. Какие расчеты нужно проверить? Во-первых, с покупателями и поставщиками, во-вторых, по кредитам или займам, в-третьих, с работниками. И, в-четвертых, с бюджетом, внебюджетными фондами, а также прочими дебиторами и кредиторами, если они имеются.

Сгруппированные остатки задолженностей распределяются по следующим бухгалтерским счетам (табл. 3).

Таблица 3. Распределение дебиторской и кредиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета

Как сформировать входящие остатки по бухгалтерским счетам

Шаг № 4. Подсчитайте остатки по остальным счетам

Наконец, заключительный этап работы. Нужно определить начальные остатки по остальным счетам. На основании банковских выписок получите дебетовые остатки по счетам 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет», на основании кассовой книги – по дебету счета 50 «Касса». Если имеются какие-либо специальные счета или финансовые вложения, остатки по ним отразите по дебету счетов 55 или 58 (по счету 55 «Специальные счета» учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей)).

На заметку Формируя остатки по счетам, «входной» НДС выделять необязательно Организации, являющиеся плательщиками НДС, учитывают его на отдельном счете 19 «Налог на добавленную стоимость». Нужно ли то же самое делать «упрощенцам», которые начинают вести бухгалтерский учет? Нет, не нужно. Дело в том, что по правилам бухучета в стоимость товарно-материальных ценностей включаются все затраты за минусом возмещаемых налогов (п. 6 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). НДС для организаций, применяющих упрощенную систему, является невозмещаемым налогом. Поэтому учитывать его обособленно на счете 19 не нужно, а можно включать в стоимость товарно-материальных ценностей.

Затем посмотрите учредительные документы организации, а также протоколы собраний участников. В этих документах вам нужно уточнить размер уставного капитала и зафиксировать его по кредиту счета 80. Добавочный и резервный капитал (если имеется) нужно отразить по кредиту счетов 82 и 83 соответственно.

Далее проанализируйте еще раз, не осталось ли не отраженным в бухучете какое-либо имущество или обязательства. Если нет, то нужно подвести итоги, рассчитав сумму дебетовых и кредитовых остатков по счетам. На 1 января они должны совпадать, поэтому имеющуюся разницу необходимо отразить по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если сумма дебетовых остатков больше, разница отражается как нераспределенная прибыль по кредиту счета 84. А когда сумма кредитовых остатков больше – разница фиксируется по дебету счета 84 как непокрытый убыток. На этом работа по формированию входящих остатков закончена, можно с 1 января начинать бухучет.

Нюансы, требующие особого внимания

Поскольку все организации, применяющие «упрощенку», должны вести учет основных средств и нематериальных активов, остатки по счетам их учета заново определять не придется.

Для формирования остатков по счетам учета ТМЦ и задолженностей нужно будет провести инвентаризацию имущества и расчетов.

Информацию о размере капитала можно взять из учредительных документов организации.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль