Продали основное средство, которое не вводилось в эксплуатацию

87

При продаже любого имущества у «упрощенца» появляются доходы от реализации. Их нужно отражать в тот день, когда от покупателя получены денежные средства либо он погасил свою задолженность иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Как видите, с доходами все более-менее просто. А вот с расходами сложнее. Напомним, что в налоговом учете «упрощенцев» к основным средствам относятся объекты, являющиеся амортизируемыми согласно положениям главы 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). То есть речь идет об имуществе со сроком службы более года и стоимостью более 40 000 руб., которое находится в собственности организации и используется в хозяйственной деятельности.

Если «упрощенец» продает объект раньше, чем пройдет три года с даты, когда расходы были учтены, придется корректировать налоговую базу за эти три года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А если срок службы имущества превышает 15 лет, то пересчитывать базу нужно в том случае, если на дату реализации не прошло 10 лет с момента его покупки.

Каким образом делают пересчет? В расходах оставляют лишь сумму амортизации, начисленной по правилам главы 25 НК РФ. Остальные расходы (а на за уже в первый год эксплуатации можно было отнести полную стоимость оплаченного имущества) нужно сторнировать. При этом возможно придется подать уточненную декларацию по УСН, доплатить единый налог и пени.

Однако все вышесказанное относится к случаю, когда продается основное средство, введенное в эксплуатацию к моменту продажи. Ведь только при таком условии объект можно было уже ранее списать. У нас же ситуация другая – продажа есть, а ввода в эксплуатацию не было. Это означает, что стоимость имущества в расходы не включалась (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А значит, независимо от того, как скоро это имущество продали – раньше трех лет после покупки или позже, корректировать налоговую базу за прошлые периоды не нужно.

Теперь разберемся, удастся ли при продаже объекта списать на расходы его покупную стоимость. «Упрощенцы» в налоговом учете отражают только те траты, которые упомянуты в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Такого расхода, как остаточная либо покупная стоимость основного средства, в нем нет. Но, как мы выяснили, объект еще не включался в состав основных средств, поскольку не был введен в эксплуатацию. Значит, его можно рассматривать как имущество, предназначенное для продажи, то есть товар.

Отметим, что Минфин России также согласен с тем, что товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, даже недвижимое (см., например, письмо от 29.08.2011 № 03-11-06/2/122). А раз имущество можно считать товаром, то его стоимость получится учесть в расходах на основании подпункта 23 пунка 1 статьи 346.16 НК РФ. Когда? После реализации при условии, что ранее была погашена задолженность перед поставщиком (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, при продаже объекта, ранее не вводимого в эксплуатацию, удастся учесть расходы на его покупку.


Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.

Пример. Реализация оборудования, ранее не вводимого в эксплуатацию

ООО «Сладкоежка» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. В августе 2011 года была куплена производственная линия стоимостью 5 240 300 руб. (без НДС). Оборудование оплачено 31 августа 2011 года, но в эксплуатацию не введено. А 25 ноября 2011 года оборудование продали. Выручка в сумме 5 830 700 руб. получена 28 ноября 2011 года. Как это отразить?

28 ноября 2011 года общество должно учесть доходы в сумме 5 830 700 руб. При этом покупную стоимость производственной линии можно отразить как расходы на товары, предназначенные для продажи. Условия для учета расходов выполнены 25 ноября: приобретенное и оплаченное оборудование продано. Значит, 25 ноября можно снизить налоговую базу на 5 240 300 руб. Записи в Книге учета показаны в таблице.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Сладкоежка» за IV квартал 2011 годаПродали основное средство, которое не вводилось в эксплуатацию

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль