Как учесть «входной» НДС, если нет счета-фактуры

76

На этот вопрос нет однозначного ответа, и вот почему. При упрощенной системе налогообложения «входной» НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) является отдельным видом расхода, поскольку упомянут в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Поэтому его нужно отражать в Книге учета доходов и расходов обособленно. Напомним, что расход в виде «входного» НДС включается в налоговую базу в тот же день, что и стоимость товара (материала, работы, услуги), в которую он входит.

Понятно, что для того чтобы отразить расход, нужен документ. По мнению чиновников, в отношении НДС таким документом является именно счет-фактура (см., например, письма Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 и УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/56398@). Без него признать расходом НДС нельзя. Более того, специалисты финансового ведомства считают, что включить в расходы НДС не получится, даже если счет-фактура у «упрощенца» есть, но оформлен с нарушениями.

Однако с мнением чиновников можно поспорить. Пункт 3 статьи 169 НК РФ обязывает плательщика НДС оформлять счета-фактуры, журналы их учета, книги покупок и продаж. То есть продавец должен выдавать «упрощенцу» счета-фактуры, если является плательщиком НДС и реализует свои товары или услуги с включением в стоимость этого налога. А если же поставщик не выполнил свою обязанность по каким-либо причинам, «упрощенец» не может нести за это ответственность. Ведь в соответствии со статьями 169, 171 и 172 НК РФ счет-фактура – это документ, необходимый для вычета по НДС. И других функций счета-фактуры в Налоговом кодексе не указано.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Подтвердить же уплаченный поставщику в стоимости товаров, работ и услуг НДС вполне могут накладные или акты, а также платежные поручения, если налог выделен в них отдельной строкой. Отметим, что есть постановление ФАС Московского округа от 11.04.2011 № КА-А40/2163-11, в котором рассматривалась похожая ситуация. Общество было оштрафовано за недоплату «упрощенного» налога, так как у него отсутствовали счета-фактуры, подтверждающие расходы в виде «входного» НДС, однако имелись товарные накладные с указанием НДС. Общество платить штрафы не согласилось и подало в суд. И суд поддержал налогоплательщика, отменив решение налоговиков. По мнению судей, так как общество не является плательщиком НДС, у него отсутствует обязанность по учету счетов-фактур как документов, подтверждающих расходы.

Важное обстоятельствоСчет-фактура необходим для вычета по НДС. О других функциях этого документа в Налоговом кодексе не говорится.

Таким образом, если вы не боитесь споров с налоговиками, можете учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу, сумму НДС на основании товарной накладной или акта. Риск в данном случае невелик, так как шансов выиграть спор достаточно. Если же спорить не желаете, лучше получить у поставщика счет-фактуру. Тем более что выдать ее он обязан.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль