Что делать с заработной платой за декабрь, выплаченной в январе

79

 

Памятка Организации на общем режиме могут считать налог на прибыль кассовым методом, если в среднем за предыдущие четыре квартала их выручка от реализации (без НДС) не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Да, вы сможете учесть декабрьскую зарплату в расходах при УСН, поскольку до этого считали налог на прибыль кассовым методом. Вообще при переходе на УСН нужно пользоваться рекомендациями по учету «переходных» расходов, изложенными в статье 346.25 НК РФ. Однако в ней содержатся пояснения лишь для тех, кто при обычной системе налогообложения считал налог на прибыль методом начисления. И такие организации выплаченную в январе зарплату за декабрь учесть в расходах при УСН не смогут. Поскольку эти суммы нужно было учесть при расчете налога на прибыль за 2011 год.

Вы же считали налог на прибыль кассовым методом и не смогли в декабре учесть зарплату, поскольку выплаты не было. Поэтому для вас нормы статьи 346.25 НК РФ не действуют. И при УСН вы можете учитывать те «переходящие» расходы, для которых есть основания в соответствии с общими правилами этого спецрежима. Оплата труда включается в расходы при УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). И согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ запись в Книге учета доходов и расходов нужно делать после того, как задолженность погашена. Конечно, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Таким образом, вы сможете учесть декабрьскую зарплату в налоговой базе при УСН на дату выплаты, то есть в январе 2012 года. Тот факт, что зарплата начислена за период, когда организация применяла общий режим, для учета значения не имеет. Ведь все необходимые условия для списания расходов выполнены.


В помощь бухгалтеру: Производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль