Что нужно знать бухгалтеру о переработках

136

Согласно статье 91 ТК РФ рабочим называется время, в течение которого сотрудник выполняет свои обязанности, следуя распорядку и условиям трудового договора. Нормальная продолжительность рабочего времени не превышает 40 часов в неделю. Длительность ежедневной работы (смены) определяется работодателем и фиксируется во внутренних документах. Для отдельных категорий персонала устанавливается максимальное количество часов трудовой смены (ст. 94 ТК РФ), а для некоторых сотрудников – сокращенный график (ст. 92 ТК РФ).

Статья 97 ТК РФ разрешает привлекать сотрудников к работе во внерабочее время. Хотя не всех и не всегда. Если сотрудник остался по просьбе руководителя, работодателю придется не только оплатить переработку по повышенным ставкам, но и подготовить ряд документов.

Когда, кого и на сколько можно привлечь к сверхурочной работе

Сверхурочной является работа, выполняемая по инициативе работодателя в часы, превышающие норму за день или смену, а при суммированном учете – за установленный учетный период (ст. 99 ТК РФ). Задание, для которого требуется время, выходящее за рамки сокращенного графика, тоже признается сверхурочным. Из сказанного вытекает, что, если руководство не обращалось к сотруднику, но тот по каким-то причинам остался, переработка не считается сверхурочной работой. Такого же мнения придерживается Роструд (письмо от 18.03.2008 № 658-6-0).

С письменного согласия сотрудника работодатель может поручить ему в сверхурочное время:
– завершить начатую работу, которая по техническим причинам не была закончена в срок, что угрожает жизни и здоровью людей либо может привести к порче или гибели имущества, находящегося у работодателя;
– отремонтировать механизмы или сооружения в случаях, когда из-за неисправности многие работники могут оказаться в простое;
– продолжить работу за отсутствующего сменщика, если перерыв недопустим (при этом работодатель обязан принять экстренные меры, чтобы вызвать другого сотрудника).

В особых случаях сотрудника можно привлечь к сверхурочным без его согласия, когда необходимо:
– предотвратить катастрофу, производственную аварию либо устранить последствия таких явлений и стихийных бедствий;
– противодействовать непредвиденным обстоятельствам, мешающим нормально функционировать системам водо– и газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта и связи;
– выполнить работы, обусловленные чрезвычайным или военным положением, наступившим или прогнозируемым бедствием (пожаром, наводнением, голодом, землетрясением, эпидемией и т. д.), а также в иных случаях, когда жизнь подвергается опасности или нарушаются нормальные условия проживания всего населения или его части.

Не позволяется работать сверхурочно:
– беременным женщинам (ст. 99 и 259 ТК РФ);
– сотрудникам младше 18 лет (ст. 99 и 268 ТК РФ);
– другим категориям граждан, указанным федеральными законами (ст. 99 ТК РФ).

Только с письменного согласия работников и в соответствии с медицинским заключением, позволяющим заниматься сверхурочной работой, к ней допускаются:
– инвалиды (ст. 99 ТК РФ);
– женщины, имеющие детей младше трех лет (ст. 99 и 259 ТК РФ);
– матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей младше пяти лет (ст. 259 ТК РФ);
– работники, имеющие детей-инвалидов (ст. 259 ТК РФ);
– работники, ухаживающие за больными членами семьи (ст. 259 ТК РФ).

Перечисленных лиц нужно под роспись ознакомить с правом на отказ трудиться дополнительно.

Превышение рабочего времени не может составлять более четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных каждого сотрудника.

Документальное оформление

Прежде всего следует зафиксировать, почему рабочий день должен быть продлен. Чтобы ввести в курс дела руководителя организации, начальник подразделения пишет служебную записку.

Обычно требуется получить согласие сотрудника задержаться, а некоторых – известить о праве отказаться.

Получив положительный ответ, руководитель издает распоряжение, в котором указывается начало и конец сверхурочной работы.

Обратите внимание: все переработки должны оформляться отдельно, а положения о готовности персонала выйти на работу во внеурочное время нельзя включать в коллективные и трудовые договоры или другие внутренние документы.

Рабочее время каждого сотрудника отражается в табеле учета. При сверхурочных в графах 4 и 6 формы № Т-12 или в графе 4 формы № Т-13 ставится код С, а под ним указывается количество часов и минут.

Оплата работы вне графика

Согласно статье 152 ТК РФ первые два часа переработки оплачиваются не менее чем в полуторном размере, последующие – не менее чем в двойном. Коллективным договором или другим внутренним документом может быть установлена большая надбавка. Заметим, что первые два часа полагается выделять каждый раз, когда человек трудится сверхурочно.

Как именно производить расчет, в статье 152 ТК РФ, к сожалению, не уточняется. На наш взгляд, можно взять за основу статью 153 ТК РФ, где указано, как оплачиваются выходные и нерабочие праздничные дни.

при поденном учете рабочего времени

При данном виде учета рабочего времени количество сверхурочных часов определяется ежедневно. Это простой случай, и проблем с оплатой быть не должно.

Пример 1

Г.Р. Солодов работает водителем в ООО «Крен», применяющем УСН. Сотруднику установлен неполный четырехчасовой рабочий день (с 09.00 до 13.00) при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными – в субботу и воскресенье. Сверхурочные всем оплачиваются по минимальным размерам, предусмотренным статьей 152ТК РФ.

В феврале 2010 года Г.Р. Солодов должен был трудиться по графику 76 часов, однако директор два раза просил задержаться после работы. Сотрудник не возражал. 8 февраля он работал с 9.00 до 16.00, а 19-го – с 9.00 до 15.00. С 15 по 18 февраля Г.Р. Солодов болел. Его дневной тариф составляет 500 руб./дн. Сколько ему начислят за сверхурочные часы?

Переработка оплачивается в повышенном размере, даже если человек трудился неполный календарный период (месяц, год) или отсутствовал на работе из-за болезни, отпуска и т. д. Следовательно, несмотря на то что Г.Р. Солодов болел, за сверхурочные часы ему следует начислить доплату по повышенным тарифам согласно статье 152 ТК РФ.

8 февраля водитель отработал сверхурочно 3 часа, а 19 февраля – 2. Всего за месяц – 5 часов (3 ч + 2 ч). Из них к первым двум относятся 4 часа (2 часа – 8 февраля и 2 часа – 19-го), а к последующим – 1 час (8 февраля). Так как в рабочем дне Г.Р. Солодова 4 часа, его часовая ставка равна 125 руб./ч (500 руб. : 4 ч). Доплата за переработку составит 1000 руб. (125 руб./ч × 4 ч × 1,5 + 125 руб./ч × 1 ч × 2).

при суммированном учете рабочего времени

В этом случае сверхурочными считаются часы, отработанные сверх нормы за учетный период, то есть месяц, квартал или другой срок, не превышающий одного года (ст. 104 ТК РФ). Сколько их было, определяется после окончания учетного периода. Из количества фактически отработанных часов вычитается норма, уменьшенная на количество часов, пропущенных по уважительной причине (болезни, отпуска и т. д.).

В статье 152 ТК РФ не предусмотрено, как разделять сверхурочные на первые и последующие часы при суммированном учете, но есть разъяснения Минздравсоцразвития. Следуя им, два часа из общего количества сверхурочных за учетный период оплачивают в полуторном размере, а все остальные – в двойном.

Пример 2

Д.Е. Соколов – столяр, числится в штате ООО «Гортензия», применяющем УСН. Суммированный учет его рабочего времени ведется помесячно из расчета 40-часовой рабочей недели. Продолжительность смены составляет 6 или 12 часов. В феврале норма занятости была равна 151 часу, а часовой тариф – 140 руб./ч. Сверхурочная работа оплачивается по минимальному уровню, указанному в статье 152ТК РФ.

С 10 по 15 февраля Д.Е. Соколов болел. В этот период по графику прошли две его смены: одна – 6, другая – 12 часов. 18 и 24 февраля после шестичасового рабочего дня сотрудника попросили остаться на 6 часов вместо заболевшего сменщика.

Должен ли бухгалтер оплатить переработку в повышенном размере, если в феврале Д.Е. Соколов трудился 145 часов?

Да, должен. Из числа рабочих часов по графику нужно вычесть число часов, в которые сотрудник отсутствовал из-за болезни. В результате февральская норма Д.Е. Соколова составила 133 часа (151 ч – 6 ч – 12 ч). Фактически же он отработал 145 часов, из которых 12 – сверхурочные (145 ч – 133 ч). Из этих 12 часов два оплачиваются в полуторном размере, а 10 – в двойном. Таким образом, доплата за сверхурочную работу равна 3220 руб. (140 руб./ч × 2 ч × 1,5 + 140 руб./ч × 10 ч × 2).

при окладе или месячной тарифной ставке

Норма рабочих часов, установленная по производственному календарю, каждый месяц разная. Между тем зарплата сотрудника, которому установлен оклад или месячный тариф, не зависит от количества рабочих часов, то есть от месяца к месяцу не меняется (при полной отработке). Как же тогда узнать стоимость сверхурочного часа?

Мнение специалистов сводится к следующему. Чтобы определить часовую ставку, нужно оклад или месячную ставку разделить на среднемесячное количество рабочих часов в году (оно зависит от принятой в организации продолжительности рабочей недели). Думаем, это верный подход. Тогда на стоимость рабочего часа не влияет количество рабочих часов в определенном месяце и их среднемесячный показатель за год рассчитывается так: норма рабочих часов по производственному календарю делится на 12 месяцев.

Обратите внимание: приведенный способ расчета не единственный. Он не закреплен в Трудовом кодексе, и вы вправе использовать другой. Так, можно исходить из нормы рабочих часов в том месяце, когда сотрудник привлекался к сверхурочной работе (при поденном учете), или из среднемесячного количества рабочих часов за учетный период (при суммированном учете). Выбранный вариант следует отразить во внутреннем документе, таком как, допустим, положение об оплате труда.

Пример 3

Н.И. Васильева – бухгалтер ООО «Соцветие», применяющего УСН. Ее оклад равен 25 000 руб. Сотруднице установлен восьмичасовой рабочий день при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными – в субботу и воскресенье. Сверхурочная работа в организации оплачивается по минимальным размерам, указанным в статье 152ТК РФ, а для расчета берется среднемесячное число рабочих часов в календарном году.

В феврале Н.И. Васильева по просьбе главного бухгалтера дополнительно отработала 3 часа 3-го числа и 4 часа – 19-го. Согласно производственному календарю норма рабочего времени в 2010 году составляет 1987 часов. Сколько должны начислить Н.И. Васильевой за февраль?

Определим среднемесячное число рабочих часов и часовой оклад сотрудницы. Это 165,58 ч/мес. (1987 ч : 12 мес.) и 150,98 руб./ч (25 000 руб./мес. : 165,58 ч/мес.).

Н.И. Васильева переработала в феврале 7 часов, из них 4 должны быть оплачены в размере 905,88 руб. (150,98 руб./ч × 4 ч × 1,5), а 3 – в размере 905,88 руб. (150,98 руб./ч × 3 ч × 2). Таким образом, за февраль ей следует начислить заработную плату, равную 26 811,76 руб. (25 000 руб. + 905,88 руб. + 905,88 руб.).

при сдельной оплате труда

Принцип заключается в том, что изделия, выпущенные за первые два сверхурочных часа, оплачиваются по полуторным сдельным расценкам, а выпущенные позже – по двойным. Если объем, произведенный за то и другое время, удается учитывать раздельно, используют расценку на единицу продукции. Длительность переработки разбивается на две части, как предусмотрено при поденном учете рабочего времени, то есть каждый день сверхурочного труда.

Пример 4

Д.Г. Пенкин работает токарем в ООО «Строймаш», которое перешло на УСН. К сотруднику применяется сдельная система оплаты труда. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. В феврале 2010 года Д.Г. Пенкин по просьбе начальника цеха дважды оставался после смены: 15-го числа на 4 часа и 25-го – на 3 часа. В один день он выточил 5 деталей (в том числе за первые 2 часа – 2 штуки), в другой – 3, из которых 2 штуки сделал за первые 2 часа. Сдельная расценка на детали, изготовленные 15 февраля, равна 80 руб./шт., 25 февраля – 100 руб./шт.

Предприятие оплачивает сверхурочные по минимальным размерам, предусмотренным статьей 152ТК РФ. Какая сумма полагается Д.Г. Пенкину за переработку?

Доплата за сверхурочную работу 15 февраля 2010 года составит 720 руб. (80 руб./шт. × 2 шт. × 1,5 + 80 руб./шт. × 3 шт. × 2), 25 февраля – 500 руб. (100 руб./шт. × 2 шт. × 1,5 + 100 руб./шт. × 1 шт. × 2). Всего за этот месяц Д.Г. Пенкину дополнительно начислят 1220 руб. (720 руб. + 500 руб.).

Если раздельный учет продукции наладить сложно, сумму оплаты определяют, ориентируясь на одинарную стоимость часа при общем объеме, который выполнил сотрудник в сверхурочное время. Одну часть заработка по-прежнему увеличивают в полтора раза, другую – в два.

Пример 5

П.С. Шведов работает сборщиком в ООО «Мебель», применяющем УСН. Для него установлена сдельная оплата труда. На фабрике принята 40-часовая пятидневная рабочая неделя, выходные – суббота и воскресенье. 3 марта 2010 года П.С. Шведов отработал сверхурочно 3 часа и собрал 1 шкаф. Расценка составляла 3600 руб./шт.

Сверхурочные оплачиваются всем по минимуму, обозначенному в статье 152ТК РФ. Сколько следует начислить сотруднику за сборку шкафа?

Выполним расчет исходя из одинарной стоимости сборки и за первые два часа увеличим ее в 1,5 раза, а за последующие – в 2. Получается, что за сборку шкафа П.С. Шведову нужно начислить 6000 руб. (3600 руб./шт. × 1 шт. : 3 ч × 2 ч × 1,5 + 3600 руб./шт. × 1 шт. : 3 ч × 1 ч × 2).

в выходной или праздничный день

Согласно статье 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздник сдельщикам оплачивается не менее чем по двойным расценкам, а тем, для кого существует дневной или часовой тариф, – не менее чем по двойному тарифу. С персоналом, который находится на должностном окладе, рассчитываться несколько сложнее. Если сотрудник уложился в месячную норму рабочего времени, то сверх оклада ему полагается не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада за день или час работы), если нет – не менее двойной надбавки.

При посменном режиме выходным может оказаться любой день недели (ст. 111 ТК РФ), поэтому для того, кто в субботу, воскресенье или праздник вынужден идти на работу по графику, эти дни считаются рабочими и оплачиваются в одинарном размере. Теперь представим, что смена совпала с праздником, и ко всему прочему после нее сотрудника попросили остаться, он согласился. Как ему платить – как за обычную сверхурочную работу, как за работу в праздник или по обоим основаниям сразу? В этом случае согласно статье 153 ТК РФ лишние часы компенсируются двукратной суммой. Оплачивать их еще как сверхурочные не нужно. Такой вывод приведен в решении ВС РФ от 30.11.2005 № ГКПИ05-1341. Пример 6 П.С. Ковалева работает продавцом в ООО «Продукты», применяющем УСН. Ее рабочее время учитывается суммарно за месяц исходя из 40-часовой рабочей недели. Продолжительность смены – 10 часов. В феврале 2010 года норма занятости составила 151 час. Часовой тариф равен 200 руб./ч. Работа сверхурочно и в выходные (праздничные) дни оплачивается по минимальному уровню, предусмотренному статьями 152и 153ТК РФ.

После смены 8 февраля П.С. Ковалевой по просьбе заведующей магазина пришлось задержаться на 3 часа, а в праздник, 23 февраля, на который по графику выпал рабочий день, – на 5 часов. Всего в феврале отработано 159 часов. Как следует оплатить сотруднице сверхурочные и работу в праздничный день?

В феврале 2010 года П.С. Ковалева отработала сверх нормы 8 часов (159 ч – 151 ч). Из них 3 – в обычный рабочий день, поэтому за первые 2 часа должна быть начислена полуторная ставка, а за последующий час – двойная. Таким образом, за сверхурочную работу 8 февраля П.С. Ковалевой нужно начислить 1000 руб. (200 руб./ч × 2 ч × 1,5 + 200 руб./ч × 1 ч × 2).

На нерабочий праздник пришлось 5 сверхнормативных часов, значит, за них полагается двойная сумма – 2000 руб. (200 руб./ч × 5 ч × 2). Смена в такой день оплачивается в одинарном размере. Всего за работу 23 февраля П.С. Ковалевой будет начислено 4000 руб. (2000 руб. + 200 руб./ч × 10 ч).

в ночное время

Ночным считается время с 22.00 до 6.00 (ст. 96 ТК РФ). За часы, отработанные ночью, предусмотрена повышенная плата, которая не должна быть меньше, чем установлено трудовым законодательством и другими нормативными правовыми актами (ст. 154 ТК РФ). В постановлении Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 указано, что минимальная надбавка за каждый час работы в ночное время составляет 20% часовой ставки (оклада за час работы).

Переработку в ночное время следует оплачивать и как сверхурочный труд, и как ночной, определяя доплату по одному и другому основанию отдельно.

Пример 7

Н.В. Синичкин – мастер в ООО «Самоцветы», применяющем УСН. Его рабочее время учитывается по сумме часов за пятидневную рабочую неделю при графике с 11.00 до 20.00 (1 час – перерыв на обед). Часовой тариф составляет 170 руб./ч. Сверхурочные и ночные часы оплачиваются по минимуму согласно статьям 152, 154ТК РФ и постановлению Правительства РФ от 22.07.2008 № 554.

16 февраля 2010 года Н.В. Синичкин трудился сверхурочно 5 часов – с 20.00 до 01.00. Какая сумма должна быть ему начислена за этот день?

Выясним размер надбавки за сверхурочные. Первые 2 часа оплачиваются по полуторному тарифу, остальные 3 – по двойному. Сумма составляет 1530 руб. (170 руб./ч × 2 ч × 1,5 + 170 руб./ч × 3 ч × 2). В ночное время переработка заняла 3 часа (с 22.00 до 01.00). За них Н.В. Синичкину полагается 612 руб. (170 руб./ч × 3 ч + 170 руб./ч × 20% × 3 ч). Всего за 16 февраля 2010 года ему причитается 3502 руб. (170 руб./ч × 8 ч + 1530 руб. + 612 руб.).

Ненормированный рабочий день

Согласно статье 101 ТК РФ ненормированный рабочий день – это особый режим, при котором руководство может привлекать отдельных лиц к выполнению заданий после того, как окончится рабочий день, либо до его начала. Соответствующее условие должно быть предусмотрено в трудовом договоре. Время, превышающее основное, не относится к сверхурочному и за него не полагается денежная надбавка, но ежегодно должно предоставляться не менее трех календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 119 ТК РФ).

Вместо денег – выходной

Согласно статье 152 ТК РФ сотрудник по своему желанию вместо платы за сверхурочные вправе взять отгул, который может продлиться не меньше, чем пришлось дополнительно провести на рабочем месте. Например, при трехчасовой переработке один из дней сокращается на три часа. При этом сверхурочные часы оплачиваются в обычном порядке (в одинарном размере). Чтобы воспользоваться внеплановым отдыхом, нужно написать заявление на имя директора организации или начальника структурного подразделения.

Тому же, кто привлекался к работе в выходной или праздничный день, в соответствии со статьей 153 ТК РФ даже за пару отработанных часов необходимо предоставить полный свободный день. Данные разъяснения содержатся в письме Федеральной службы по труду и занятости от 31.10.2008 № 5917-ТЗ. Образец служебной записки Образец уведомления о сверхурочной работе Образец приказа о сверхурочной работе Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 № 22-2-3363.

Такая позиция изложена в письме Минтруда России от 09.07.2002 № 1202-21.

Сотрудник вправе вместо доплаты взять дополнительный свободный день. Тогда работа в выходной или праздник оплачивается в общем порядке.

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль