НДФЛ и расходы при УСН

52

Просим помочь вот в каком вопросе. Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Из заработной платы сотрудников удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет. Читала в вашем журнале, что этот налог при упрощенной системе можно списать в расходы, однако в нашей инспекции думают иначе. В ответ на наш запрос налоговики указали, что так как предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе, уплачивают НДФЛ лишь в качестве налоговых агентов, то согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ отражать его в налоговой базе неправомерно. Как же быть?

Предприниматели и организации, находящиеся на упрощенной системе, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ) и, выплачивая доходы физическим лицам, должны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Действительно, по отношению к этому налогу они являются не налогоплательщиками, а налоговыми агентами, по–этому его нельзя считать расходом, указанным в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Напомним, в данном подпункте речь идет о налогах и сборах, уплаченных в соответствии с законодательством. Так что здесь ваша налоговая инспекция права. Однако ее вывод неверен. НДФЛ, перечисленный в бюджет, учитывается в расходах, только на другом основании.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе разрешено признавать расходы на оплату труда. Их состав определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ (ссылка на нее дается в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Так вот, в статье 255 НК РФ говорится, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления за труд, а в них входит и НДФЛ. Таким образом, после расчета с бюджетом сумму налога можно включить в расходы на оплату труда. Кстати, той же точки зрения придерживается и Минфин (письма от 24.11.2009 № 03-11-06/2/246 и от 25.06.2009 № 03-11-09/225), и УФНС России по г. Москве (письмо от 11.02.2009 № 16-15/012115).



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль