Добровольные взносы в ПФР

561

Правила уплаты дополнительных взносов на накопительную часть пенсии излагаются в Федеральном законе от 30.04.2008 № 56-ФЗ (далее – Закон № 56-ФЗ). Закон вступил в силу 1 октября 2008 года, однако некоторые положения действуют только с 2009 года. Перечисляются взносы самостоятельно или через работодателей. Заинтересованным работодателям, которые стараются улучшить материальное благосостояние сотрудников, предоставляется право участвовать в их пенсионных накоплениях, выделяя собственные средства.

Добровольные правоотношения с ПФР

Плательщиками дополнительных взносов могут стать только граждане, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования. Чтобы вступить в добровольные правоотношения с ПФР, пишется заявление по форме ДСВ-1, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 28.07.2008 № 225п (п. 1 ст. 3 Закона № 56-ФЗ). Его можно подать самим, но удобнее через работодателя. Работодатель в течение трех рабочих дней переправит заявление в территориальный орган ПФР по месту своей регистрации в качестве страхователя (п. 4 ст. 4 Закона № 56-ФЗ), и не позднее 10 рабочих дней Пенсионный фонд уведомит о принятом решении.


Сотрудник уплачивает взносы через работодателя

Сотрудник должен составить еще одно заявление (п. 2 ст. 5 Закона № 56-ФЗ). Форма произвольная. Следует указать ежемесячный дополнительный взнос – фиксированный или в процентах от базы по взносам на обязательное пенсионное страхование. Размер выбирает сам работник.

Работодатель удерживает нужную сумму из выплат в пользу работника и перечисляет деньги в ПФР с 1-го числа месяца, следующего после того, как получено заявление сотрудника на имя предпринимателя или руководителя организации (п. 2 ст. 7 Закона № 56-ФЗ). Работник вправе в любой момент изменить размер взноса, прекратить или возобновить уплату, представив работодателю очередное заявление. Взносы (скорректированные или восстановленные) станут перечисляться или будут отменены со следующего месяца. Когда сотрудник увольняется, со дня его ухода уплата взносов прекращается (п. 3 ст. 5 Закона № 56-ФЗ).

Работодатель уплачивает взносы из собственных средств

Закон № 56 предоставляет возможность организациям и индивидуальным предпринимателям поучаствовать в формировании пенсионных накоплений сотрудников, уплачивающих дополнительные пенсионные взносы. Они имеют право перечислять так называемые взносы работодателя (п. 1 ст. 8). Решение оформляется приказом, либо вносятся поправки в коллективный или трудовой договор.

Ежемесячно работодатель определяет сумму взносов из собственных денег для каждого сотрудника (п. 3 ст. 8 Закона № 56-ФЗ). Она может быть фиксированная или в процентах от базы по взносам на обязательное пенсионное страхование.

Если сотрудник увольняется, работодатель отказывается от обязательств по уплате взносов с того момента, как прекращаются трудовые отношения (п. 2 ст. 8 Закона № 56-ФЗ).

Правила уплаты взносов и сдачи отчетности

Дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя перечисляются одним платежным поручением в порядке и срок, предусмотренные для системы обязательного пенсионного страхования (п. 1 и п. 3 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). То есть взносы за истекший месяц должны быть уплачены не позднее 15-го числа следующего (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)).

Работодатель должен сформировать реестр застрахованных лиц, в котором указываются: – сумма дополнительных взносов сотрудников и взносов работодателя; – номер платежного поручения и дата исполнения; – страховые номера лицевых счетов сотрудников; – ФИО застрахованных лиц; – дополнительные взносы каждого сотрудника; – взносы работодателя на каждого сотрудника. Сведения заверяет кредитная организация, через которую перечисляются взносы. Форма реестра застрахованных лиц и порядок его подачи утверждены постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п. Отчитываются в территориальном отделении фонда не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в течение которого уплачивались взносы (п. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Софинансирование пенсионных накоплений

Застрахованным лицам, которые подали заявление об уплате дополнительных страховых взносов до 1 октября 2013 года, государство окажет поддержку – добавит средства к пенсионному накоплению (п. 1 ст. 12 Закона № 56-ФЗ). Рассчитывать на это могут граждане, перечислившие за год не менее 2000 руб.

Платежи будут производиться в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты дополнительных взносов. Годовой размер взноса на софинансирование равен сумме, перечисленной гражданином на добровольное страхование за прошедший год, но не более 12 000 руб. (п. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ).

Налоговый учет взносов работодателя

При упрощенной системе налоговую базу можно снизить на расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их состав определяется в соответствии со статьей 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в пункте 16 которой указаны страховые пенсионные взносы, уплаченные работодателем согласно Закону № 56-ФЗ. При этом обязанность уплачивать взносы работодателя должна быть закреплена трудовом или коллективном договоре. Общая величина дополнительного ассигнования на накопительную часть трудовой пенсии, а также платежей по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников, которую можно учесть, не должна превышать 12% расходов на оплату труда (без учета взносов).

Пример 1

ООО «Квинтет», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в марте 2010 года получило от 10 сотрудников заявления с просьбой ежемесячно удерживать из заработка 3% начисленных сумм и переводить как добровольные страховые взносы в ПФР. Тогда же работодатель вынес решение ежемесячно уплачивать взносы в размере 3000 руб. на каждого сотрудника, и положение об этом зафиксировали в коллективном договоре. Договоры долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников не заключались. Взносы работодателя перечислены 5 апреля. Можно ли их сумму признать при налогообложении, если расходы на оплату труда (без учета взносов) за I квартал составили 835 400 руб.?

Определим взносы, уплаченные из средств работодателя. Они равны 30 000 руб. (3000 руб. х 10 чел.). Максимальная сумма, на которую удастся уменьшить налоговую базу, составляет 100 248 руб. (835 400 руб. х 12%), а это значительно больше 30 000 руб. Поэтому 5 апреля 2010 года 30 000 руб. можно полностью включить в расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, а также п. 16 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация или индивидуальный предприниматель перечисляет собственные средства в счет пенсионных накоплений, у сотрудников образуется доход в натуральной форме. Нужно ли из их выплат удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

Перечень доходов, не отражаемых в базе по НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Согласно пункту 39 взносы работодателя не облагаются НДФЛ, но только в пределах 12 000 руб. в год на каждого сотрудника. С превышения налог уплачивается по общему правилу. Платежи, направляемые на софинансирование пенсионных накоплений (п. 1 ст. 12 Закона № 56-ФЗ), указаны в пункте 38 статьи 217 НК РФ. Поэтому с сумм, полученных из федерального бюджета на увеличение накопительной части пенсии, НДФЛ тоже не перечисляется, причем ограничений в данном случае нет.

Согласно Закону № 212-ФЗ 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами. Те, кто применяет упрощенную систему, в этом году перечисляют платежи только в ПФР по ставке 14% (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), но с 2011 года станут их перечислять во все фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС) по общим ставкам. Нужно ли начислять страховые взносы на суммы, выделяемые на накопительную часть пенсии сотрудников?

Выплаты, не включаемые в базу по страховым взносам, установлены в статье 9 Закона № 212-ФЗ, среди которых – взносы работодателя (подп. 6 п. 1). Однако, как и суммы, не облагаемые НДФЛ, они нормируются. Необлагаемый максимум составляет 12 000 руб. в год на каждого сотрудника.

Страховые взносы на случай травматизма перечисляются только с вознаграждений за труд (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Взносы работодателя к ним не относятся, поэтому взносы в ФСС на случай травматизма с них не взимаются.

Пример 2

ООО «Свирель» применяет УСН. Организация ежемесячно уплачивает взносы работодателя в пользу работника, добровольно вступившего в отношения с ПФР. Соответствующее положение указано в трудовом договоре. За январь, февраль и март 2010 года работодатель внес по 1500 руб. Нужно ли на них начислять НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды?

За 3 месяца организация уплатила 4500 руб. (1500 руб. × 3 мес.). 4500 руб. < 12 000 руб., поэтому ни НДФЛ, ни обязательные пенсионные отчисления не требуются (п. 39 ст. 217 НК РФ и подп. 6 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Однако если взносы работодателя останутся прежними, то за январь – сентябрь их сумма возрастет до 13 500 руб. (1500 руб. × 9 мес.) и превысит 12 000 руб. Значит, с сентября с превышения лимита придется уплачивать НДФЛ и пенсионные взносы.

Взносами на случай травматизма данные платежи не облагаются, потому что они не являются трудовыми вознаграждениями.

Дополнительные взносы уменьшат НДФЛ

Согласно статье 219 НК РФ граждане имеют право на социальные вычеты из базы по НДФЛ, в которые входят дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Однако общий размер данных вычетов (не включая расходы на учебу детей и дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Они предоставляются налоговой инспекцией после окончания налогового периода и подачи гражданином декларации по форме 3-НДФЛ.

Перечень обязательных сведений дается в пункте 4 статьи 9 Закона № 56-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль