Расходы при УСН, учитываемые в особом порядке

99
Вид расходов Правило учета Основание
Расходы, которые признаются при выполнении дополнительных условий
Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством, а также прочего неамортизируемого имущества При условии оплаты и ввода объектов в эксплуатацию Подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, а также подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ
Покупная стоимость товаров При условии погашения задолженности перед поставщиком и реализации. Как считает Минфин, еще и после получения выручки (см., например, письмо от 17.08.2006 № 03-11-02/180) Подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ
НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых признается по статьям 346.16 и 346.17 НК РФ Отражается одновременно со стоимостью товаров (работ, услуг) Подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
Нормируемые расходы
Расходы на рекламу, не указанные в пункте 4 статьи 264 НК РФ, в том числе на покупку (изготовление) призов для массовых рекламных кампаний Не более 1% доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ Подпункт 20 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, а также пункт 4 статьи 264 НК РФ
Проценты, уплачиваемые по рублевым займам (кредитам) При отсутствии долговых обязательств на сопоставимых условиях отражаются суммы в пределах значения, рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза Подпункт 9 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 НК РФ, а также статья 8 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ
Проценты, уплачиваемые по займам (кредитам) в иностранной валюте При отсутствии долговых обязательств на сопоставимых условиях норму определяют по ставке 22% годовых
Компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов в служебных целях Учитываются исходя из ежемесячных норм: —  1200 руб. — для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно; —  1500 руб. — для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см; —  600 руб. — для мотоциклов Подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92
Суммы, выплаченные работодателями в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ, по договорам добровольного страхования, составленным на работников со страховыми организациями, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным на работников с негосударственными пенсионными фондами Не более 12% от суммы расходов на оплату труда Подпункт 6 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, а также пункт 16 статьи 255 НК РФ
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим компенсацию медицинских расходов Не более 6% от суммы расходов на оплату труда
Взносы по договорам, согласно которым выплаты производятся только в случаях смерти и причинения вреда здоровью Признаются в размере уплаченных годовых взносов, деленных на число застрахованных работников, но не более 15 000 руб.
Ущерб от недостачи или порчи ТМЦ Учитываются по нормам естественной убыли. Нормы утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ Подпункт 5 пункта 1 и пункт 2 статьи 346.16, а также подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ
Расходы, которые учитываются поквартально
Стоимость покупки, сооружения, изготовления, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения основных средств При условии оплаты, ввода в эксплуатацию объекта и сдачи документов на государственную регистрацию (при необходимости). Списываются равномерно в последние дни кварталов в течение налогового периода Подпункт 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 346.16, а также подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ
Стоимость покупки или создания нематериального актива Подпункт 2 пункта 1 и пункт 3 статьи 346.16, а также подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль