Учет расходов на капвложения при применении УСН

36

Организация, применяющая УСН с объектом доходы, арендовала здание у физического лица и произвела там неотделимые улучшения с его согласия и за свой счет. Как правильно отразить эти операции в налоговом учете? Ответ на данный вопрос — в письме Минфина России от 13.03.2009 № 03-11-06/2/39. Финансовое ведомство подчеркнуло, что расходы на проведение неотделимых улучшений в виде капитальных вложений в арендованное имущество при применении «упрощенки» можно учесть на основании подпункта 1 пункта 1 и пункта 4 статьи 346.16 НК РФ со ссылкой на пункт 1 статьи 256 и пункт 2 статьи 257 НК РФ. Но сделать это можно только в том случае, если налогоплательщик применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При использовании объекта налогообложения доходы расходы, как известно, не учитываются.

Однако какой бы объект налогообложения «упрощенец»-арендатор ни применял, в данной ситуации он является налоговым агентом по НДФЛ, так как у физического лица — арендодателя появляется доход в натуральной форме (в виде стоимости неотделимых улучшений). «Упрощенец» обязан исчислить со стоимости произведенных работ НДФЛ по ставке 13% и перечислить его в бюджет. При этом датой получения арендодателем дохода считается последний день договора аренды имущества, в котором произведены такие улучшения.



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль