Отзыв на статью «Ликвидация организации на УСН. Завершение» // «Упрощенка», 2007, № 6

47

Спасибо за отзыв. Очень рады, что наши статьи помогают в работе. Надеемся, так будет и на этот раз.

Вначале о налогообложении выплат учредителям при ликвидации общества. Система распределения денег между учредителями после расчетов с кредиторами (гражданами, работниками, бюджетом, фондами и др.) разбиралась в примере 4 упомянутой вами статьи, как и налогообложение выплат в период подготовки ликвидационного баланса. Давайте все эти моменты рассмотрим еще на одном примере.

Допустим, уставный капитал организации равен 50 000 руб. Учредителей трое — Иванов, Петров, Сидоров с долями в уставном капитале 20, 25 и 55% соответственно. Вклад в денежном эквиваленте составляет:

Иванова — 10 000 руб. (50 000 руб. х 20%);Петрова — 12 500 руб. (50 000 руб. х 25%);Сидорова — 27 500 руб. (50 000 руб. х 55%).

После погашения долгов на расчетном счете организации осталось 100 000 руб., которые нужно распределить между учредителями. Им полагается:

Иванову — 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%);Петрову — 25 000 руб. (100 000 руб. х 25%);Сидорову — 55 000 руб. (100 000 руб. х 55%).

Как видите, выплаты оказались больше вкладов. Напомним, что любой доход, полученный учредителем из прибыли после уплаты налогов, признается дивидендом (за исключением выплат, связанных с ликвидацией, если они не превышают взноса в уставный капитал). Об этом сказано в пунктах 1 и 2 статьи 43 НК РФ. То есть дивидендами считаются суммы сверх величины конкретного вклада. Рассчитаем сумму дивидендов для каждого из учредителей:

Иванов — 10 000 руб. (20 000 руб. – 10 000 руб.);Петров — 12 500 руб. (25 000 руб. – 12 500 руб.);Сидоров — 27 500 руб. (55 000 руб. – 27 500 руб.).

Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Организация, выплачивающая физическим лицам доходы, является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), который обязан удержать из доходов НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Определим суммы налога:

у Иванова — 900 руб. (10 000 руб. х 9%);Петрова — 1125 руб. (12 500 руб. х 9%);Сидорова — 2475 руб. (27 500 руб. х 9%).

А вот пенсионные взносы на дивиденды не начисляются. Дело в том, что базы по взносам в Пенсионный фонд и ЕСН одинаковы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Однако объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. В данном случае указанных взаимоотношений между работодателем и работником не возникает и вопрос об объекте налогообложения отпадает.

Теперь о выплате дивидендов до ликвидации организации. Распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью регулируется Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ). Подведя итоги первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года, общество вправе разделить чистую прибыль между участниками пропорционально их долям в уставном капитале (п. 1 и 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Хотя уставом общества (или согласно его изменениям) может быть установлен и другой порядок (абз. 2 п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Но все же следует иметь в виду, что подобные выплаты запрещаются, если величина чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда или станет меньше после такой процедуры (ст. 29 Закона № 14-ФЗ).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль