Отзыв на статью «Основные средства: ремонт, реконструкция или модернизация» // Упрощенка, 2007, № 6

36

Довольно любопытная ситуация. Попробуем в ней разобраться. После перехода с режима уплаты ЕНВД на упрощенный налогоплательщики вправе учесть в расходах остаточную стоимость основных средств, определенную по правилам бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Однако к вам это не относится — ведь вы не переходили на «упрощенку», а сразу применяли ее. Просто до 2008 года все ваши доходы подпадали под ЕНВД, а облагаемых по УСН не было. В обычном случае стоимость складского помещения была бы списана в расходы, признаваемые при УСН, в течение налогового периода после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на государственную регистрацию. Но в то время помещение использовалось вами только в деятельности, облагаемой ЕНВД, и уменьшить налоговую базу по налогу при упрощенной системе вы не могли.

К сожалению, и в 2008 году учесть остаточную стоимость объекта, который оплатили, ввели в эксплуатацию и зарегистрировали тогда, когда все доходы облагались ЕНВД, не получится. Правила учета стоимости основных средств, приобретенных при «упрощенке», предусмотренные в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ, не предполагают переноса расходов на другой налоговый период.

Теперь что касается затрат на достройку второго этажа помещения. Условия учета расходов на реконструкцию такие же, как для стоимости самих основных средств. Согласно пункту 3 статьи 346.16 и подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ «упрощенцы» вправе признать расходы только после оплаты, ввода в эксплуатацию реконструированных или модернизированных объектов и подачи документов на их государственную регистрацию (если она требуется). Заметим, что, как и стоимость основных средств, приобретенных при УСН, указанные расходы следует отражать равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода.

Таким образом, если реконструкция завершится, например, в 2008 году, когда все ваши доходы уже учитываются в соответствии с упрощенной системой налогообложения, а вы полностью рассчитаетесь с поставщиками и подрядчиками, введете достроенное здание в эксплуатацию и подадите документы на государственную регистрацию, то до конца года сможете включить в налоговую базу все издержки, связанные с достройкой помещения. Допустим, вы выполните все указанные условия в июне. Тогда 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 года вы отразите в разделе 1 Книги учета доходов и расходов по 1/3 суммы, затраченной на реконструкцию.

Если бы в 2008 году часть ваших доходов облагалась ЕНВД, то согласно пункту 8 статьи 346.18 НК РФ пришлось бы распределять расходы по налоговым режимам. Напомним: расходы, которые нельзя напрямую отнести к определенному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам, учитываемым в соответствии с тем или иным налоговым режимом. В этом случае доходы считаются нарастающим итогом с начала календарного года, поскольку согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса налоговым периодом при упрощенной системе является календарный год.


Основные средства, изменения в 2017 году:

Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль