Как учитывать и чем облагать авторское вознаграждение

69

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, как и другие налогоплательщики, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому в день выплаты гонорара с его суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (подп. 3 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Кстати, авторы вправе рассчитывать не только на стандартный налоговый вычет, но и на профессиональный (п. 3 ст. 221 НК РФ). Профессиональный вычет предоставляется в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, а если подтвердить их невозможно — в размере 20% начисленного дохода. Чтобы данным правом воспользоваться, автор должен подать заказчику заявление (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Хотя «упрощенцы» не являются плательщиками ЕСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ), пенсионные взносы уплачивают в общем порядке. База по пенсионным взносам совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ), поэтому их начисляют с тех же сумм, что и ЕСН. В пункте 1 статьи 236 НК РФ указано, что ЕСН облагаются любые выплаты физическим лицам, предусмотренные по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. То есть с вознаграждения нужно уплачивать пенсионные взносы.

Страховые взносы на случай травматизма начисляются со всех сумм, получаемых физическими лицами за свой труд (п. 3 Правил, введенных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Исключение составляют виды выплат из Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765. В нем есть вознаграждения по авторским договорам (п. 22). Следовательно, взносов в ФСС в вашем случае не появится.

Согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ выплаты по авторским договорам относят к расходам, в которые войдет и перечисленный в бюджет НДФЛ. Пенсионные взносы тоже учитываются, но уже на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль