text
Упрощенка

Учет ОС при УСН

  • 31 июля 2015
  • 1956

Напомним, как учитываются основные средства при УСН.

Обратите внимание, по учету основных средств нужно смотреть  статью 346.16 НК РФ, в частности пункты 3 и 4. Там сказано, если организация, которая применяет УСНО и приобретает основное средство, учитывает его в расходах.

После выполнения трех условий (основное средство должно быть оплачено,  введено в эксплуатацию и должно быть использовано в предпринимательской деятельности) вы будете списывать в расходах основные средства в течение этого календарного года равными долями на последний день отчетного периода. То есть купили что-то 20 июля, ввели в эксплуатацию 25 июля. Стоит это 60 тыс. руб. Сейчас третий квартал. 60 тыс. нужно поделить на 2 оставшихся квартала, и вы спишете 30 тыс. руб. — 30 сентября и 30 тыс. руб. — 31 декабря.



Напоминаю, когда вы покупаете основные средства на общей системе налогообложения, НДС по основному средству идет в его первоначальную стоимость. Если купили, например, на 236 тыс. руб., в том числе и НДС, то у вас первоначальная стоимость основного средства равна 236 тыс. руб. НДС отдельно не выделяется и отдельно не списывается.

Если покупаете в рассрочку, то и списывать должны по мере оплаты. Кассовый метод на упрощенке:  оплатили, затем учли в расходах. Нет оплаты — нет расходов. Если вы с основным средством перешли на упрощенку, то там существуют другие правила. На дату перехода вы должны были определить остаточную стоимость основного средства, посмотреть срок его полезного использования. Если срок до 3 лет включительно, списываете всю остаточную стоимость в первый год применения упрощенки. Если от 3 до 15 включительно, то 50% — первый год внутри года равными долями, 30% — второй год и 20% — третий год. И соответственно, если срок выше 15 дет, то списываете 10 лет.

Было письмо, где спросили: «А мы получили основное средство в результате реорганизации, можем ли его учесть в расходах?» Ответ Минфина РФ: «Нет.  Вы ничего не оплатили».

В ст. 346.16 п. 3 сказано, что если вы реализуете или передаете основные средства до истечения трех лет с момента признания их в расходах, и срок их полезного использования до 15 лет или до истечения 10 лет, если срок использования свыше 15 лет, вы должны пересчитать налоговую базу  по правилам 25 главы и доплатить  налог и пени.

Купили что-то в прошлом году. Стоит 60 тыс. руб. Всю стоимость списали в 2014 году, а в 2015 руководство решило реализовать данное основное средство. Вам нужно пересчитать 2014 год и 2015 год по правилам 25 главы. Это амортизация. Берете 60 тыс., делите на 60 мес. — получается в месяц вы могли списать только 1000 руб. А вы списали 60 за год. А могли максимум 11 тыс. Значит, на 49 тыс. вы занизили налоговую базу. Доплачивайте налог, пени, подавайте уточненку за 2014 год.

Этим нужно заниматься только тем, кто выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы». 

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.