Форма 6 НДФЛ это новая отчетность для всех работодателей. 6-НДФЛ применяется с 2 квартала 2016 года. Поэтому первый раз вы сдадите 6-НДФЛ в 2016 году с отчетности за 2 квартал. Форма 6 НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
6-НДФЛ нужно сдавать не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом. Поэтому срок представления 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года — не позднее 4 мая 2016 года (срок перенесен в связи с майскими праздниками).
У нас вы можете скачать бланк формы 6-НДФЛ в формате эксель. 6-НДФЛ — новая форма для всех работодателей, в которой нужно указывать доходы всех работников по организации (ИП). Расчет сдают как компании, так и ИП. 6-НДФЛ включается обобщенная налоговым агентом информация в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных доходов, налоговых вычетах, об исчисленном и удержанном НДФЛ.
Кто сдает 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 год
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию нужно всем работодателям, которые выплачивают доходы гражданам по трудовым или гражданско-правовым договорам и удерживают при этом НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Отправляйте расчеты в ту ИФНС, где состоите на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть если у вас организация — по месту ее нахождения, если же вы предприниматель — по адресу местожительства, где вы зарегистрированы.
А вот в ситуации, когда у вашей компании есть обособленные подразделения, отчеты подавайте в зависимости от того, где сотрудники получают доход. Если в подразделении, то отчитывайтесь в инспекции по его адресу. Если и в подразделении, и в головном офисе, то сдавайте расчеты в зависимости от отработанного времени. По доходам за время труда в подразделении — по его месту, а по выплатам за работу в головном офисе — по адресу самого головного отдела (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).
Читайте статьи журнала «Упрощенка»
- Форма 6-НДФЛ: конкретные примеры на все случаи жизни
- Таблица льготных ставок УСН по всем регионам РФ в 2016 году
- РСВ-1 за I квартал 2016 года по новым правилам
- Глобальные изменения упрощенки с 2017 года: к чему готовиться?
- Можно ли вместо отпускных платить зарплату
- Когда за ошибки в работе платит бухгалтер
- Приобрели муниципальное имущество? Не забудьте уплатить НДС
Форма 6-НДФЛ бланк скачать бесплатно
У нас вы можете бесплатно скачать бланк формы 6-НДФЛ.
На бумаге 6-НДФЛ можно сдать при численности работников до 25 человек. Если больше, сдавайте в электронном виде. Подпишитесь на журнал "Упрощенка", и мы подарим вам программу для сдачи отчетности.
Образец заполнения 6-НДФЛ
Пример. Компания "Альфа" за 1 квартал 2016 год выплатили 270 000 рублей рублей доходов 3 сотрудникам (по 30 000 рублей в месяц). Один из работников получает детский вычет (3000 рублей в месяц, за квартал 9000 рублей). НДФЛ за 3 квартал составил 33 930 руб. (270 000 руб. - 9000 руб.) x 13%.
Эти данные были прописаны по разделу 1 расчета.
Дата фактического получения дохода по НК РФ считается последним днем месяца.
Налог был перечислен в бюджет:
- за январь 4 февраля,
- за февраль 4 марта
- за март 4 апреля
Эти даты были указаны по разделу 2 расчета.
При этом ежемесячно с сумма фактически полученного дохода была 90 000 рублей, а сумма налог с учетом вычетов ежемесячно — 11 310 рублей.
6 НДФЛ порядок заполнения
Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух разделов и титульного листа. Вписывайте в расчет суммы, рассчитанные нарастающим итогом с начала календарного года (абз. 6 Порядка, утвержденногоприказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, далее — Порядок). Если выплат сотрудникам не было, то в соответствующих полях ставьте нули. Если данные отсутствуют — прочерки.
Титульный лист. В верхней части листа запишите ИНН и КПП. Заполняя ИНН организации, в двух последних ячейках проставьте прочерки, так как ИНН фирмы состоит из 10 цифр. Если вы предприниматель, укажите только свой ИНН.
Подавая первичный расчет, в строку «Номер корректировки» впишите 000. Если сдаете уточненный расчет, поставьте 001, 002 и т. д. — в зависимости от номера корректировки.
По строке «Отчетный период (код)» проставьте код отчетного периода в соответствии с приложением № 1 к Порядку. При сдаче расчета за I квартал код будет 21.
В графе «Налоговый период» укажите год, за который подаете расчет, — 2016. В строку «Представляется в налоговый орган (код)» впишите код ИФНС. А по строке «По месту нахождения (учета) (код)» укажите код в соответствии с приложением № 2 к Порядку. Например, если вы сдаете расчет по месту учета фирмы, поставьте 212, а если по месту жительства бизнесмена — 120.
Ниже в строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование компании в соответствии с учредительными документами, а если его нет, то полное. Если вы предприниматель, то впишите свою фамилию, имя и отчество без сокращений.
Далее отметьте свой телефон, код по ОКТМО и зафиксируйте, кто представляет данный расчет в налоговую инспекцию — сам налоговый агент в лице генерального директора организации или индивидуального предпринимателя либо его представитель. Поставьте подпись и дату. Что касается печати, то ее на расчете можете не ставить. Так как соответствующего поля «М.П.» на титульном листе нет.
Раздел 1 «Обобщенные показатели». Заполняйте раздел по каждой ставке НДФЛ. То есть если вы удерживали НДФЛ, например, по двум ставкам — 13 и 35%, то вам потребуется заполнить два раздела 1. Саму ставку укажите в строке 010. По строке 020 отразите доход своих работников, облагаемый этой ставкой и рассчитанный нарастающим итогом с начала года.
Когда заполняете раздел 1 (со ставкой 13%), отдельно по строке 025 выделите выплаченные дивиденды. А если их нет — поставьте прочерки. По строке 030 покажите общую сумму вычетов по всем сотрудникам также нарастающим итогом. Причем фиксируйте тут вычеты не только на детей и жилье, но и вычеты в виде необлагаемых доходов. Например, необлагаемый вычет в размере 4000 руб. со стоимости подарка, полученного сотрудником. Кроме того, с этого года вы имеете право предоставлять работникам вычеты на лечение и обучение, их также показывайте по данной строке расчета по форме 6-НДФЛ.
В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Рассчитайте ее так:
Сумма исчисленного НДФЛ с начала года (строка 040) | = | Общий доход (строка 020) | – | Общий вычет (строка 030) | × | Ставка НДФЛ (строка 010) |
По строке 050 укажите величину фиксированных авансов, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту. Если такие работники у вас есть.
Ниже в строке 060 проставьте количество человек, которым вы выплатили доходы за налоговый период. По строке 070 покажите сумму удержанного налога, по строке 080 — величину НДФЛ, которую вы исчислили, но не удержали. По строке 090 — сумму возвращенного НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ. Если нет соответствующих данных, проставьте прочерки.
Также обратите внимание: если вы заполняете несколько разделов 1 по разным ставкам, то строки 060— 090 заполняйте только на первом из них. На остальных — проставьте прочерки.
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». В разделе распределите все доходы работников по датам. Так, дату, когда сотрудники фактически получили доход, покажите по строке 100. Обратите внимание: для зарплаты такой датой будет последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). А для отпускных и больничных — день их выплаты.
По строке 130 укажите сумму, которую вы выплатили сотрудникам в конкретные дни. А по строке 140— величину налога, которую вы удержали при этом (п. 4.1 и 4.2 Порядка).
Порядок представления 6-НДФЛ
6-НДФЛ представляют налоговые агенты. Форма 6 НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Расчет 6-НДФЛ заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из:
- Титульного листа (Стр. 001)
- Раздела 1 «Обобщенные показатели»
- Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Общие требования к порядку заполнения формы 6-НДФЛ
Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.
В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).
При заполнении формы Расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - «002»; для десятой страницы - «010».
При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119-».
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356 .50».
Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).
Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:
- руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
- индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
- представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.
При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
Заполнение Титульного листа 6-НДФЛ
Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».
На титульном листе формы Расчета указываются:
по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КППпо месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
- по строке «Номер кировки» - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «ООО», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее);
- по строке «Период представления (код)» - код периода представления согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.
По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».
- по строке «Налоговый период (год)» - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
- по строке «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);
- по строке «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;
- по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;
- по строке «Код по ОКТМО» - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
- по строке «Номер контактного телефона» - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
- по строке «На ______ страницах с приложением подтверждающих
- документов или их копий на_____ листах» - количество страниц Расчета и
- количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
- по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящемрасчете, подтверждаю» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
- по строке «Подпись_______ Дата» - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
- по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.
Заполнение Раздела 1 «Обобщенные показатели» 6-НДФЛ
В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.
В Разделе 1 указывается:
- по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
- по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
- по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Заполнение Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» 6-НДФЛ
В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
В Разделе 2 указывается:
- по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
- по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Порядок представления 6-НДФЛ в налоговые органы
Расчет 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам.
Датой представления Расчета считается:
- дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
- дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
- дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.
Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Приложение № 1 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ
Коды периодов представления
Код |
Наименование |
21 |
1 квартал |
31 |
полугодие |
33 |
девять месяцев |
34 |
год |
51 |
1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
52 |
полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
53 |
9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
90 |
год при реорганизации (ликвидации) организации |
Приложение № 2 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ
Коды мест представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом
Код |
Наименование |
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
125 |
По месту жительства адвоката |
126 |
По месту жительства нотариуса |
212 |
По месту учета российской организации |
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
320 |
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 |
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Приложение № 3 к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ
Коды, определяющие способ представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в налоговый орган
Код |
Наименование |
01 |
на бумажном носителе (по почте) |
02 |
на бумажном носителе (лично) |
04 |
по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
09 |
на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
10 |
на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |