text
Упрощенка

Заполнение раздела 1 Книги учета по УСН

  • 7 августа 2015
  • 1327

Раздел 1 Книги состоит из четырех таблиц и справки к разделу. Справка к разделу 1 предназначена для расчета итоговых показателей по налоговой базе за налоговый период. В таблицах указываются конкретные виды доходов и расходов и промежуточные результаты доходов и расходов за отчетный (налоговый) период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). На каждый квартал года заполняется своя таблица.

Каждая из четырех таблиц состоит из одинаковых граф:

  1. В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
  2. В графе 2 — дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
  3. В графе 3 — содержание регистрируемой операции.

В графе 4 отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В графе 4 не указываются доходы, которые освобождаются от обложения налогом, а также доходы, которые облагаются налогом на прибыль и НДФЛ (например, дивиденды).



Порядок заполнения раздела 1 Книги учета по УСН

Другие видео уроки про Книгу учета смотрите в Школе УСН.

В графе 4 не учитываются:

  1. доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
  3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Доходы нужно отражать в графе 4 на дату поступления денежных средств в кассу или на счет.

В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Порядок признания и учета расходов при определении налоговой базы по УСН установлен пунктами 2-4 статьи 346.16, пунктами 2-5 статьи 346.17, пунктами 2, 3, 5, 7 и 8 статьи 346.18 и пунктами 1, 2.1, 4 и 6 статьи 346.25 НК РФ. 

В графе 5 Книги учета нужно указывать расходы на дату осуществления, то есть использовать кассовый метод учета. Причем данную графу обязаны вести «упрощенцы» на объекте доходы минус расходы. Компании и предприниматели на объекте доходы могут заполнять эту графу по желанию. Однако есть несколько видов расходов, которые «упрощенцы» с объектом доходы отражать в графе 5 обязаны. Это расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело. И это расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Одновременно на дату осуществления таких расходов в графе 4 отражаются суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов. Например, произведены расходы за счет субсидий 6 числа на 10 000 руб., значит, нужно записать их в графе 5, и на эту же дату нужно отразить 10 000 в графе 4 Книги учета.

Налогоплательщики, применяющие объект налогообложения доходы, могут заполнять графу 5 по желанию.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.