text
Упрощенка

Учет отдельных видов расходов

  • 21 июля 2015
  • 502

«Упрощенцы» должны учитывать расходы и доходы кассовым методом. То есть на момент перечисления денежных средств (оплаты).

Материальные расходы учитываются в том отчетном или налоговом периоде, в котором оплачены и оприходованы. Факт списания материалов в производство значения не имеет.

Состав материальных расходов установлен статье 254 НК РФ. При этом расходы признаются материальными, если материалы не относятся к амортизируемому имуществу. 

Другие видео уроки про учет расходов смотрите в Школе УСН.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Также в расходах учитываются затраты, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке.

Налогоплательщики на УСН для учета затрат на товары для дальнейшей реализации должны соблюсти два условия. Первое — оплата поставщику. Второе — реализация покупателям, при этом расходы можно учитывать после отгрузки покупателям (передачи права собственности на товары покупателям), не дожидаясь оплаты. 

Другие видео уроки про учет расходов смотрите в Школе УСН.

Еще одна группа расходов — расходы по уплате налогов. Налоги учитываются в расходах в том отчетном периоде, в котором налоги фактически перечислены в бюджет. Например, налог уплачен 29 марта, значит, расходы учитываются в I квартале. Аналогично учитывается и погашенная недоимка по налогам — на дату погашения.

Плательщики УСН могу списать затраты на уплаченные в соответствии с законодательством РФ налоги, кроме единого налога по УСН.

Порядок учета расходов на основные средства следующие. Если имущество, например, здание, было введено в эксплуатацию до перехода на УСН, то расходы учитываются так. Нужно определить остаточную стоимость здания по правилам налога на прибыль. Сроки учета такого переходного имущества определены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ и зависят от срока полезного использования имущества. Например, если срок полезного использования до трех лет включительно, то учесть расходы можно в течение первого года применения УСН. В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно учет производится в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости.

Если «упрощенец» приобрел основное средство в период применения УСН, то расходы списываются в течение года независимо от срока полезного использования. Для этого стоимость имущества разбивается на число оставшихся до конца года кварталов и учитывается на последнее число каждого квартала. Например, если имущество введено в эксплуатацию во II квартале, его стоимость делим на 3 и учитываем на последнее число полугодия, девяти месяцев и года. Если объект введен в эксплуатацию в декабре, то его стоимость полностью учитывается в расходах по УСН  31 декабря. 



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.