Налогообложение ИП: режимы, налоги, отчетность

27148

ИП могут выбрать один из 5 режимов налогообложения. Каждый режим имеет свои плюсы и минусы. В статье расскажем, какой режим для предпринимателя, какие налоги платить и какую отчетность сдавать.

Режимы налогообложения

НК РФ содержит следующие налоговые режимы для ИП:

  1. Общий
  2. УСН
  3. ЕСХН (для сельхозпроизводителей)
  4. ЕНВД
  5. Патентная система налогообложения в 2016 году для ИП

Сначала мы расскажем о каждом режиме налогообложения ИП подробнее. А потом приведем сравнительную таблицу всех режимов налогообложения ИП. 

Имейте ввиду: для всех режимов налогообложения есть одна общая особенность. Если у ИП есть работники, то за этих работников нужно платить НДФЛ и взносы (ставки взносов могут для отдельных видов деятельности и режимов налогообложения снижаться), а также сдавать отчетность по взносам и НДФЛ. Кадровый учет работников также общий для всех режимов налогообложения.

Общий режим

Общий режим налогообложения для ИП самый невыгодный. Потому что на нем нужно платить НДФЛ с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров / оказанных услуг).

Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль раз в год. И декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера.

Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ИП ведет бухгалтер и если бизнес большой. Кроме того, в отдельных случаях ИП просто обязан перейти на общий режим. Например, если его бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы, о которых мы расскажем ниже). 

Если ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать только если нет другого выхода.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут ИП, которые соответствуют определенным критериям. Все эти критерии мы привели в другой статье на нашем сайте. О правилах перехода на УСН для ИП у нас тоже есть подробный материал

Особенности УСН такие. ИП может выбрать, как платить налоги: с доходов. Или с доходов за вычетом расходов. 

Если с доходов, то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%.

А если с доходов за вычетом расходов, то ставка будет 15%.

Регионы могут снижать ставки 6 и 15%. Список регионов с пониженными ставками мы привели в таблице.

ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год). 

Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно.

При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала.

Единый сельхоз налог (ЕСХН) 

ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%. 

Поэтому если ИП занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельхоздеятельности был не менее 70% в общих доходах.

Единый налог на вменный доход для ИП

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Подробнее об этом смотрите в статье на нашем сайте.

Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб.

При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ.

Патентная система

Еще один удобный режим — патентная система налогообложения. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается. 

Но перейти на патент могут не все ИП. А только те, кто применяет определенные виды деятельности. Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов.

Сравнение режимов налогообложения

Полная таблица сравнения режимов скачать в ворде

Показатель

ОСН

УСН доходы

УСН доходы-расходы

ЕНВД

Патент

Где можно применять

Во всех регионах РФ

Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)

Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)

Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП;

НДС;

Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)

Единый налог по УСН;

Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)

Вмененный налог;

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

Стоимость патента;

Налог на имущество с кадастровой стоимости;

НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)

Ставка налога с доходов (прибыли)

20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%

От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)

6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)

Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)

Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)

Отчетный (налоговый) период

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)

Квартал (ст. 346.30 НК РФ)

От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Порядок уплаты авансов (основного налога)

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать.

Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Декларации по основному налогу

Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)

Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).

Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

Не предоставляется

Лимит доходов за год

Без ограничений

120 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Без ограничений

60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Ограничение по численности

Нет

Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Предельная доля участия других фирм в уставном капитале

Не установлена

25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Нет, фирмы не могут применять ПСН

Филиалы

Могут быть

Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Обособленные подразделения и представительства разрешены

Могут (ст. 346.26 НК РФ)

Не могут,  фирмы не вправе применять ПСН

Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету

Не установлена

150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Не установлена

Уменьшение налога на взносы

Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%.

Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.

Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Не уменьшается

Ставка взносов

30% (ст. 426 НК РФ)

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)

20% (ст. 427 К РФ)

Бухучет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Налоговый учет

Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК РФ)

Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

Книга учета не ведется (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@)

Ведется учет доходов для контроля лимита 60 млн. руб.

* К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемого спецрежима. При наличии объектов обложения.

Общий режим налогообложения в 2017 году

Условия применения: ограничений нет.

Налоги к уплате для ООО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.

Налоги к уплате для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Кроме того, и для ООО, и для ИП установлены другие обязательные налоговые платежи, такие как страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, экологические платежи и др.

Налоговая база: прибыль.

Страховые взносы: не уменьшают налоговую базу, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

- налог на прибыль: уплачиваются авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи и платежи по итогам года;

- НДС: уплачивается тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом;

- налог на имущество организаций: сроки устанавливаются законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники: необходимо применять.

Бухгалтерский учет: ведется в общем порядке.

Книга учета: заполоняются налоговые регистры.

Несмотря на то, что компаниям, применяющим общий режим, приходится сдавать больше всего отчетности, у них есть большое преимущество для будущих контрагентов – возможность принимать НДС к вычету.

Также к плюсам ОСНО можно отнести открытый перечень для учета расходов.

Изменения, которые коснутся ОСН в 2017 году:

1. В составе прочих расходов для налога на прибыль будет учитываться стоимость независимой оценки на соответствие сотрудников профессиональным стандартам.

2. Контролируемой задолженностью по долговым обязательствам будет считаться:

- задолженность перед иностранной взаимозависимой организацией;

- перед организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;

- по которым организации выступают поручителями или гарантами.

3. Вводятся льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов:

- в федеральный бюджет: 0%;

- в региональный бюджет: в зависимости от ставки субъекта (до 10%).

4. Новый ОКОФ: вступят в силу новые коды. Их необходимо будет применять для основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.

УСН

Условия применения УСН в 2017 году:

- лимит доходов — 120 млн;

- среднесписочная численность сотрудников за налоговый период — не больше 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Налоги к уплате: единый налог при УСН.

Ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения «доходы», – 6 %. Для объекта «доходы минус расходы» – 15 %.

Страховые взносы: для объекта «доходы» – уменьшают налоговую базу.

Для объекта «доходы минус расходы» – не уменьшают, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов: единый налог при УСН – уплачивается авансовыми платежами каждый квартал, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: надо применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: ведется книга учета доходов и расходов.

Добавим, что с 2017 года организации, применяющие упрощёнку, смогут учитывать в качестве расходов затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД удобен тем, что его можно совмещать с общим режимом и упрощенкой. Перейти на ЕНВД можно в течение года.

Условия применения ЕНВД:

- наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность;

- осуществление организацией вида деятельности, который предусматривает применение ЕНВД;

- организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек

- доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%;

- если организация является плательщиком ЕСХН – то она не может применять ЕНВД в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита;

- данный режим нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор:

Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15 %.

Налоговая база: вмененный доход.

Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты ЕНВД: по итогам каждого квартала.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: не ведется.

Изменения по ЕНВД в 2017 году:

1. Продлена возможность применения ЕНВД до 2021 года.

2. Для ИП появится возможность уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за себя.

3. В связи с введением ОКВЭД2 и ОКПД2 перечень бытовых услуг нужно будет определять по новым классификаторам.

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Условия применения:

- организация должна заниматься производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции;

- доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не меньше 70 % от общей доли доходов.

Кто не может применять ЕСХН:

- организации, производящие подакцизную продукцию;

- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

- бюджетные организации.

Налоги к уплате: единый сельхозналог. Ставка налога: 6 %.

Налоговая база: доходы минус расходы.

Страховые взносы: уменьшают сумму полученных доходов.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налога: авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: нужно применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: только данные бухгалтерского учета.

Изменения по ЕСХН в 2017 году:

1. Появится возможность учитывать в расходах затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

2. Изменится порядок расчета выручки от реализации сельхозпродукции: будут учитываться доходы от реализации вспомогательных услуг. Таких, как посев сельхозкультур, уборка урожая, обрезка фруктовых деревьев и др.

3. Изменятся сроки подачи уведомления о переходе на ЕСХН: до 15 февраля 2017 года.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Условия применения патента:

- только для ИП;

- применяется в отношении определенных видов деятельности;

- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек;

- доходы от реализации не должны превышать 60 млн.

Налоги к уплате: стоимость патента в размере 6 % (для Крыма и Севастополя 1 %).

Для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности – 0%.

Налоговая база: потенциально возможный годовой доход.

Страховые взносы: не уменьшают налог.

Налоговые декларации: не сдаются (за исключением отчетности в ПФР и ФСС).

Сроки уплаты налога:

- для ИП, получивших патент на срок от одного до 5 месяцев: налог уплачивается одним платежом до окончания действия патента;

- для ИП, получивших патент на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается двумя платежами. Первый: в размере 1/3 от стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала его действия. Второй: итоговый платеж не позднее окончания срока действия патента.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением ИП, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: ИП могут не вести.

Книга учета: ведется книга учета доходов.

Добавим, что с 2017 года виды предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патент, будут определяться с учетом новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.

Плюсы перехода на УСН

Обратите внимание, что подписке на электронный журнал "Упрощенка" доступ к электронным журналам "Вмененка" и "Бухгалтерия ИП" дарим на весь срок подписки. 

Прежде чем перейти на упрощенную систему налогообложения с 2017 года, оцените все плюсы спецрежима. Подробнее о них читайте далее.

Плюс № 1. Не надо платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество

Главный плюс УСН — это освобождение от общережимных налогов. А именно от:

— НДС;

— налога на прибыль

— налога на имущество организаций (физических лиц — для ИП).

Соответственно, перейдя на УСН вы не будете платить эти три налога, и сдавать по ним отчетность.

Но! Для любого правила есть исключения. Перечислим их.

Упрощенцы должны платить НДС, если:

1) покупают у иностранного плательщика товары, работы, услуги (п. 5 ст. 346.11 и п.1 и 2 ст. 161 НК РФ);

2) ведут общий учет операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п. 2 ст. 346.16 и ст. 174.1 НК РФ);

3) арендуют или покупают государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ);

4) выставляют покупателю (заказчику) счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Налог на прибыль упрощенцы платят при выплате дивидендов своим учредителям — юридическим лицам (дивиденды физлицам облагаются НДФЛ). Для российских получателей дивидендов ставка по налогу на прибыль равна 13%, для нерезидентов РФ — 15%. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

А вот налог на имущество упрощенцы перечисляют только при одном условии. А именно, если имущество упрощенца включено в кадастровые списки региональных властей. Посмотреть списки можно на нашем сайте.

Плюс № 2. На упрощенке действуют пониженные ставки налога

Ставка по УСН на объекте доходы минус расходы равна 15%. А на объекте доходы — 6%. Регионы вправе снижать ставку по УСН для объекта доходы минус расходы с 15 до 5%. А на объекте доходы — с 6 до 1%. Подробнее об этом см. Таблицу льготных ставок УСН по всем регионам РФ

Также для предпринимателей на УСН введены налоговые каникулы. Вновь зарегистрированные бизнесмены не платят налог по УСН в течение двух лет, если соответствующая льгота прописана в региональном законе.

Плюс № 3. Можно самим выбирать объект налогообложения УСН

Упрощенцы вправе выбирать из двух объектов налогообложения. Либо платить налоги с доходов, либо с доходов за вычетом расходов. Для объекта доходы ставка по УСН может быть от 1 до 6%. Для объектов доходы минус расходы — от 5 до 15%. Подробнее о ставках — см. Таблица льготных ставок УСН по всем регионам РФ

Менять объект налогообложения можно ежегодно с 1 числа года. Для того, чтобы осуществить смену объекта налогообложения при УСН с 1 января нового года, до 31 декабря текущего года в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Форма уведомления — № 26.2-6 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Ее можно представить на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Плюс № 4. Перечислять взносы можно по льготным ставкам

Упрощенцы, применяющие отдельные виды деятельности, в 2017 году могут платить взносы за работников по пониженной ставке — 20% (только в ПФР) вместо 30% (ст. 426 и 427 НК РФ).

Применять пониженный тариф в 2017 году вправе:

1) работодатели на УСН, которые осуществляют определенные виды деятельности. Список льготного бизнеса приведен в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Это производство пищевых продуктов, кожи, оборудования, мебели, работа в образовании, здравоохранении, строительстве и пр.;

2) НКО на упрощенке, которые ведут деятельность в области соцобслуживания населения, научных исследований и разработок. А также образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, за исключением профессионального;

3) благотворительные организации.

Обратите внимание: для плательщиков УСН, осуществляющих отдельные виды деятельности из подпункта 5 пункта 1 статьи  427 НК РФ, в 2017 году действует дополнительное условие. Пониженным тарифом смогут воспользоваться лишь те организации и индивидуальные предприниматели, у которых доходы за текущий год не превысили 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

А еще доходы упрощенцев от льготного бизнеса должны быть не меньше 70% в общем объеме доходов. Для некоммерческих организаций — не менее 70% должны составлять целевые поступления, гранты, доходы от видов деятельности в сфере образования, здравоохранения и пр. А для благотворительных фирм соответствующая деятельность должна быть прописана в уставе.

Плюс № 5. Разрешается отказаться от лимита кассы и вести кассовые операции упрощенно

Для упрощенцев предусмотрены существенные льготы по работе с кассой. Послабления прописаны в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Так, компании на УСН и предприниматели могут не устанавливать лимит по кассе. То есть на конец рабочего дня упрощенец может иметь в кассе любое количество денег, без ограничений.

Для предпринимателей установлено еще больше льгот по кассе — бизнесмены могут не оформлять кассовые документы и не вести кассовую книгу. Поэтому предприниматели при желании могут не выписывать расходные кассовые ордера при выдаче денег из кассы и приходные кассовые ордера при приеме наличности. А также бизнесмены вправе не вести кассовую книгу.

Плюс № 6. Упрощенная годовая отчетность

Предприниматели и фирмы на УСН не сдают отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на и имущество (кроме налога по кадастровой стоимости). Потому что не являются плательщиками этих налогов (исключения см. в плюсе № 1).

Декларация по УСН меньше и намного проще, чем, например, декларация по налогу на прибыль и, тем более, по НДС.

Порядок представления и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге «Упрощенка. Годовой отчет»:

Порядок представления и заполнения налоговой декларации по УСН

  1. Титульный лист
  2. Раздел 1.1
  3. Раздел 1.2
  4. Раздел 2.1.1
  5. Раздел 2.1.2
  6. Раздел 2.2
  7. Раздел 3
  8. Пример заполнения налоговой декларации по УСН
  9. Ответы на актуальные вопросы читателей о декларации по «упрощенке»

Кроме налоговой отчетности, для упрощенцев упрощена и бухгалтерская отчетность. Баланс и отчет о финансовых результат будет просто заполнить — в этих документах строки сокращены до минимума.

Порядок представления и заполнения баланса и отчета о финансовых результатах см. в книге «Упрощенка. Годовой отчет»:

  1. Общие положения
  2. Бухгалтерский баланс по упрощенной форме
  3. Бухгалтерский баланс по общей форме
  4. Раздел I. Внеоборотные активы
  5. Раздел II. Оборотные активы
  6. Раздел III. Капитал и резервы
  7. Раздел IV. Долгосрочные обязательства
  8. Раздел V. Краткосрочные обязательства
  9. Пример заполнения бухгалтерского баланса по общей и упрощенной форме
  10. Отчет о финансовых результатах по упрощенной форме
  11. Отчет о финансовых результатах по общей форме
  12. Пример заполнения отчета о финансовых результатах по общей и упрощенной форме
  13. Ответы на главные вопросы читателей о бухгалтерской отчетности

Плюс № 7. Можно вести бухучет упрощенно

Фирмы на УСН могут упростить свой бухучет. И уменьшить число проводок. Какими именно преимуществами можно воспользоваться — см. таблицу ниже.

Таблица. Какие поблажки предусматривает упрощенный бухучет

Поблажки

Пояснение

Актуально для всех «упрощенцев»-субъектов малого предпринимательства

Можно сократить рабочий план счетов

При традиционном бухучете вы вправе утвердить свой рабочий план счетов, включив в него только те счета, которые вам необходимы. А при упрощенном бухучете рабочий план счетов можно сделать еще меньше, упразднив некоторые счета (п. 3 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Например, вы вправе отражать все затраты, связанные с производством и продажей (счета 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44) на счете 20 «Основное производство». Все товары и готовую продукцию (счета 41 и 43) на счете 41 «Товары». Задолженности (счета 62, 71, 73, 75, 76, 79) — на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Денежные средства в банках (счета 51, 52, 55, 57) на счете 51 «Расчетные счета». Капитал (счета 80, 82, 83) на счете 80 «Уставный капитал». А финансовые результаты (счета 90, 91, 99) на счете 99 «Прибыли и убытки».

Правда, насколько это будет удобно — решать вам. Возможно вы выберете традиционный план счетов, чтобы иметь возможность раздельно отражать различные затраты или задолженности, а не сводить все в «одну кучу»

Разрешено вести бухучет с применением упрощенных регистров-ведомостей

Формы упрощенных регистров-ведомостей закреплены приложениями 2-11 к Рекомендациям, утвержденным приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н (далее — Рекомендации). Применяя их, сумму по любой хозяйственной операции фиксируйте одновременно в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием кредитуемого счета, в другой — по кредиту счета с отражением дебетуемого счета. В конце месяца накопленную в ведомостях информацию обобщайте с шахматной ведомости. А после того как шахматка составлена, дебетовые и кредитовые обороты из нее перенесите в оборотную ведомость

Считать доходы и расходы можно кассовым методом даже в бухучете

Вообще в бухгалтерском учете традиционным является метод начисления. При нем доходы и расходы признаются независимо от их оплаты. Вместе с тем субъекты малого бизнеса вправе вести учет кассовым методом (п. 20 Рекомендаций, п. 5 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). В таком случае выручку можно отражать после получения денежных средств от покупателей и заказчиков. А расходы — после оплаты (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). То есть по аналогии с кассовым методом налогового учета при УСН.

Однако на практике кассовый метод бухучета может быть неудобным. Поскольку он менее информативен. Ведь при его использовании в балансе не будет данных о кредиторской и дебиторской задолженности. А активы будут показаны там только при условии, что они оплачены. Соответственно, все равно бухгалтеру придется вести подробный аналитический учет по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами. В противном случае анализировать текущую деятельность и планировать работу фирмы будет проблематично.

Кроме того, кассовый метод не избавит вас полностью от расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь перечень затрат, которые можно учесть при УСН, ограничен (ст. 346.16 НК РФ). А в бухучете фиксируются абсолютно все траты

Разрешено не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов

По общему правилу коммерческие фирмы должны проводить переоценку основных средств и нематериальных активов не чаще одного раза в год (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 17 и 22 ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов» и п. 7 и 8 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). При этом в ходе переоценки пересчитывается первоначальная стоимость объекта и сумма начисленной амортизации так, чтобы его остаточная стоимость была близка к текущей рыночной цене. Сумма дооценки включается в добавочный капитал организации, уценки — в прочие расходы.

Соответственно, если вы откажетесь от переоценки, то вам не придется выполнять дополнительную работу и заполнять лишние документы

Можно не переоценивать финансовые вложения

При обычном бухучете фирма должна переоценивать финансовые вложения, например, ценные бумаги, по рыночной стоимости на каждую отчетную дату (п. 20 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). В таком случае результаты переоценки отражаются как уменьшение или увеличение первоначальной стоимости. Положительная или отрицательная разница включается в прочие доходы или расходы организации.

Таким образом, воспользовавшись данным преимуществом, вы можете вообще не переоценивать финансовые вложения (п.10 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015).

Можно не начислять резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам года

При традиционном бухучете организации должны в конце года создавать оценочные обязательства на следующий год (ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы). В частности, начислять резерв на выплату отпускных и вознаграждений по итогам года на основании запланированных показателей. Затем в течение года начисленные резервы списываются на расходы по мере оплаты отпусков или вознаграждений.

При упрощенном бухучете вы можете не создавать резервы. А начисленные отпускные и вознаграждения разрешается сразу включать в расходы (п.11 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015)

Допускается относить все проценты по займам на прочие расходы

По общему правилу проценты, уплаченные при приобретении основных средств или нематериальных активов должны включаться в их первоначальную стоимость (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). А во всех остальных случаях проценты относятся на прочие расходы.

При упрощенном бухучете вы можете все уплаченные проценты по займам и кредитам включать в состав прочих расходов (п. 13 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015)

Можно учитывать доходы и расходы по договору строительного подряда в обычном порядке

В ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов при строительстве. В частности, бухучет ведется отдельно по каждому договору. А выручка признается по мере готовности объектов или исходя из суммы расходов.

При упрощенном бухучете разрешается доходы и расходы по договору строительного подряда учитывать в порядке, предусмотренном для обычных доходов и расходов (ПБУ 9/99 и 10/99 и п. 6 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015)

Разрешается исправлять прошлогодние ошибки без пересчета показателей отчетности

В общем случае порядок исправления ошибок прошлого года, обнаруженных после утверждения отчетности, зависит от того существенная эта ошибка или нет. При этом критерии для отнесения ошибок к существенным устанавливает сама организация. Так, если ошибка существенная, ее исправляют в текущем году. А в отчетности за этот год пересчитывают показатели прошлых периодов (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

При несущественных ошибках корректировать показатели отчетности не нужно. Возникшая прибыль или убыток отражается в финансовых результатах текущего года (п. 14 ПБУ 22/2010).

Так вот, при упрощенном бухучете вы можете все ошибки исправлять как несущественные (п. 22 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). То есть списывать их в прочие доходы и расходы в месяце обнаружения

Сдавать бухотчетность можно по упрощенным формам

Упрощенные формы бухотчетности закреплены в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Они включают в себя укрупненные показатели активов, обязательств и финансовых результатов организации (п. 17 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). И позволяют отражать все показатели отчетности свернуто. Например, в упрощенном балансе не нужно по разным строкам фиксировать основные средства и доходные вложения в материальные ценности — как в обычной отчетности. Их можно отразить по одной строке «Материальные внеоборотные активы». А отчет о финансовых результатах позволяет не расписывать отдельно себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Их разрешено отражать по одной строкой как «Расходы по обычной деятельности». Однако заполнить упрощенные бланки у вас получится только в том случае, если вы знаете, как оформлять отчетность по общим формам. Если базовых знаний нет, то могут быть затруднения с составлением простых бланков.

Подробно о том, как составить бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам и какие показатели в ней можно обобщить, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, № 1, с. 20

Актуально только для малых организаций, которые совершают не более 30 операций в месяц

Вести бухучет можно без оформления регистров

По общему правилу информацию из первичных документов надо систематизировать в бухучете в специальных регистрах. В каких именно – фирмы решают самостоятельно. Например, зачастую для этих целей оформляют оборотно-сальдовые ведомости. Однако фирмам с небольшим числом хозяйственных операций от составления таких регистров можно вообще отказаться. В таком случае все хозяйственные операции нужно будет вместо регистров отражать в Книге учета фактов хозяйственной деятельности, делая одновременно записи по дебету и кредиту счетов (п. 4 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 и п. 22 Рекомендаций). Форма этой Книги есть в приложении 1 к Рекомендациям.

Наряду с Книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками и НДФЛ придется вести ведомость учета зарплаты по форме № В-8, она утверждена приложением 10 к Рекомендациям.

Более детально о том, как вести бухучет без применения регистров, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2015, № 6, с. 30

Актуально только для микропредприятий

Бухучет можно вести без двойной записи

В таком случае учет разрешается вести без использования бухгалтерских счетов, дебета и кредита. Все операции вносятся в одну тетрадь или книгу. Указывается, приход это или расход. Однако составить отчетность при таком способе учета будет гораздо сложнее, чем, если бы применялся метод двойной записи. Поскольку для оформления отчетности все равно потребуется восстанавливать бухучет, считать все свои остатки. И неподготовленному человеку сделать это будет сложно. Поэтому, прежде чем начать применять такую систему учета, подумайте, действительно ли она облегчит вам работу

Кроме того с 20 июня для упрощенцев начали действовать новые упрощенные правила учета основных средств, МПЗ и НМА. Подробнее о них — см. таблицу. Изменения предусмотрены приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н.

Таблица. Упрощенный бухучет для упрощенцев

Вопрос

Общий порядок

Упрощенный порядок

Основные средства

Как формируется первоначальная стоимость основных средств

(п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

В первоначальную стоимость включают:

— цену объекта;

— затраты на доставку;

— стоимость информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с покупкой;

— расходы на монтаж;

— суммы НДС, таможенных пошлин и сборов.

В первоначальную стоимость вы можете включить только:

— стоимость объекта по цене поставщика;

— расходы на монтаж.

Остальные затраты разрешается списать единовременно

Как начислять амортизацию (п. 19 ПБУ 6/01)

Амортизацию все компании начисляют в последний день каждого месяца.

Есть возможность выбрать один из трех вариантов начисления амортизации:

— ежемесячно;

— один раз в год, 31 декабря;

— чаще чем раз в год, но реже чем ежемесячно, то есть удобной для вас периодичностью

Материалы и товары

Как определить фактическую себестоимость материалов и товаров (п. 5, 6 и 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»)

В фактическую себестоимость включали:

— сумму, уплаченную поставщику;

— расходы на доставку;

— стоимость информационных, консультационных и посреднических услуг, связанных с покупкой;

— расходы на монтаж;

— суммы НДС, таможенных пошлин и сборов

В фактическую себестоимость вы можете включить только цену поставщика. А остальные расходы списать единовременно

Когда списывать стоимость материалов и товаров на расходы (п. 13. 2 и 13.3 ПБУ 5/01)

По мере отпуска ценностей в производство

Микропредприятия и малые фирмы, у кого нет существенных остатков материалов, могут списывать ценности сразу. После того как их купили. Остальные компании — только по мере списания материалов и товаров в производство

Нужно ли создавать резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01)

Нужно, это обязательное требование

По желанию фирмы, не обязательно

НМА и НИОКР

Как списывать стоимость нематериальных активов (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет НМА»)

Равномерно, каждый месяц начисляя амортизацию

Можно выбрать один из двух вариантов списания стоимости НМА:

— равномерно, каждый месяц через амортизацию;

— сразу единовременно в полной сумме

Затраты на НИОКР (п. 14 ПБУ 17/02)

Подробнее о новых упрощенных правилах учета см. информацию:

  1. Как выгодно поменялся бухучет при упрощенке
  2. Изменение № 1. Списывать материалы можно в день покупки
  3. Изменение № 2. Товары разрешено учитывать по тем же правилам, что и материалы
  4. Изменение № 3. Основные средства удобно амортизировать раз в год
  5. Изменение № 4. Нематериальные активы можно вообще не учитывать

Плюс № 8. Возможно совмещать УСН с ЕНВД и (или) патентом

Компании вправе совмещать УСН с ЕНВД (предприниматели еще могут совмещать УСН с патентом). Это удобно, чтобы экономить на налогах.

Преимущества и недостатки ЕНВД и патента см.ниже.

Таблица. Плюсы и минусы ЕНВД и патента

Преимущества

Недостатки

ЕНВД

1. Не нужно уплачивать НДФЛ с личных доходов предпринимателя, Налог на прибыль — с дохода фирмы, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущества с кадастровой стоимости – он платится);

2. Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов. Поэтому налоговая нагрузка стабильна и известна заранее;

3. Небольшое количество представляемых отчетов;

4. Не нужно составлять счета-фактуры;

5. Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов

1. Ограниченный перечень видов деятельности. ЕНВД может вводиться и уплачиваться по видам деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Например в отношении бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию, техосмотру и мойке автотранспорта и пр.;

2.Можно применять если одновременно выполняются условия:

— в муниципальном образовании разрешено применять ЕНВД в отношении того вида деятельности, которым занимается бизнесмен;

— средняя численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ);

3. ЕНВД в фиксированной сумме нужно платить даже, если доходы отсутствуют, нулевая отчетность не предусмотрена;

4.Снизить сумму налога по ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов;

5.Ежеквартальная отчетность по ЕНВД

Патентная система налогообложения

1. Не нужно платить НДФЛ с личных доходов предпринимателя, НДС и налог на имущество (за исключением налога на имущества с кадастровой стоимости — он платится);

2. Небольшая стоимость патента;

3. По патенту — нет отчетности;

4. Не нужно составлять счета-фактуры

1. Можно применять при выполнении определенных условий:

— вид деятельности предпринимателя должен быть указан в перечне «патентных»;

— нельзя нанимать более 15 работников;

— сумма доходов за период не  превышает 60 млн. руб. (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43 НК РФ). Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения;

2. Стоимость патента не зависит от реальных доходов, придется его оплачивать даже при убытках и отсутствии доходов

3. Если патент вовремя не оплачен, предприниматель автоматически с начала срока его применения переходит на общую систему налогообложения, а это невыгодно

Плюс № 9. НДС не учитывается в доходах при УСН

Упрощенцы не платят НДС. Но по требованию контрагентов вправе выставить счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае упрощенец должен заплатить НДС в бюджет (см. минус № 3). Сумму НДС с 2016 года учитывать в доходах не нужно. Ранее упрощенцы обязаны были это делать (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ).

Таким образом, практика двойного налогообложения устранена.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль