Дивиденды имуществом

2203

Из статьи вы узнаете:

  • Как платить дивиденды имуществом в ООО
  • Как начислить НДФЛ с дивидендов имуществом
  • Как выплатить дивиденды частично имуществом, частично деньгами

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом. Например, товарами, готовой продукцией, материалами, основными средствами и пр. Закон это делать позволяет (ст. 28 Федерального закона 08.02.98 № 14-ФЗ и абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Кроме того, часть дивидендов можно выплатить имуществом, а часть деньгами.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Дивиденды имуществом в ООО в 2016 году

Если все дивиденды в ООО, причитающиеся учредителями, вы планируете выдавать товарами, материалами или прочим имуществом, действуйте следующим образом. Сначала начислите дивиденды в общем порядке в той сумме, которая полагается учредителям и которую вы будете выдавать. То есть сделайте запись по дебету счета 84 и кредиту счета 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов» (если рассчитываетесь с фирмой или гражданином — не сотрудником) или кредиту счета 70 (если дивиденды платите работнику).

Затем вам нужно будет отразить реализацию имущества и отразить доход от этой операции в размере стоимости имущества, согласованной учредителями. То есть в сумме, которая полагается собственникам и равна начисленным дивидендам. Поскольку перечисление дивидендов в натуральной форме считается именно реализацией (письмо Минэкономразвития России от 27.11.2009 № Д06-3405). Поэтому в зависимости от вида передаваемого имущества сделайте одну из двух проводок (п. 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— в качестве дивидендов выданы материалы или основные средства;

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— в качестве дивидендов выданы товары.

После чего спишите стоимость имущества, переданного в счет дивидендов. В зависимости от вида передаваемых объектов производите следующие записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

— списаны материалы, переданные в счет дивидендов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»);

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43 (41)

— списаны готовая продукция и товары, переданные в счет дивидендов (п. 5, 7 и 9 ПБУ 10/99);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01

— списаны основные средства, переданные в оплату дивидендов (п. 11, 16 и 19 ПБУ 10/99 и п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01

— списана амортизация основного средства.

Таким образом, сначала вы считаете размер дивидендов. Потом, передав в счет них имущество, определяете выручку и учитываете ее в зачет обязательств перед учредителями. А затем, как при продаже, списываете стоимость имущества (п. 29 ПБУ 6/01).

Теперь что касается налогового учета при упрощенной системе. Так, сумму дивидендов, выплачиваемую передачей имущества, вам придется отразить в доходах при УСН (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 249 НК РФ). Ведь, как мы уже отмечали выше, перечисление дивидендов подобным образом считается именно реализацией (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405). Поэтому в доходы поставьте ту цену, по которой передали объект собственнику. А вот на расходы списать дивиденды вы не сможете. Так как они не учитываются при УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Дивиденды имуществом НДФЛ

С выплаченных в натуральной форме дивидендов вы обязаны удержать НДФЛ или налог на прибыль (в зависимости от того, кому распределялись средства: если физлицу, то НДФЛ, если компании, то налог на прибыль). Сделать это нужно в момент передачи имущества учредителю. Однако если других доходов от вашей фирмы учредитель не получает, то удержать налоги не получится, так как это выплата в натуральной форме. Поэтому о невозможности удержать налоги сообщите в ИФНС. В отношении НДФЛ сделайте это до 1 февраля следующего года, подав справку 2-НДФЛ. А в отношении налога на прибыль — в течение одного месяца с момента, как вам стало известно о невозможности удержать налог, форма сообщения — произвольная (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Дивиденды частично выдали имуществом, а частично — деньгами

В данной ситуации выдачу дивидендов имуществом отражайте в таком же порядке, что мы описали выше. То есть, помимо обычного начисления дивидендов, отражайте еще реализацию имущества и его списание.

А вот на ту часть прибыли, которую выдаете деньгами, делайте проводку:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

— выплачены дивиденды в денежной форме.

В таком случае с «денежных» дивидендов вы уже сможете удержать НДФЛ или налог на прибыль в момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль