Страховые взносы по пониженным ставкам при совмещении УСН и ЕНВД

2304

«Упрощенцы» имеют право платить страховые взносы по пониженным ставкам (20 % вместо 30). Возникает вопрос: а как платить взносы, если вы совмещаете УСН и ЕНВД. И можно ли в этом случае применять пониженный тариф взносов (20%).

Как платить взносы при совмещении УСН и ЕНВД

Для применения льготы доход от видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), должен составлять не менее 70 процентов. При этом льготный вид деятельности может облагаться как в рамках УСН, так и ЕНВД.

Если «упрощенец» дополнительно уплачивает ЕНВД, то он может применить льготные ставки к зарплате всех работников. В том числе и тех, кто работает в деятельности на ЕНВД (письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 № 2011-19).

Причем такое правило действует, даже если основной доход организация получает от деятельности, переведенной на ЕНВД.


Условия для применения пониженного тарифа при УСН и ЕНВД

Для этого необходимо, чтобы вид деятельности, по которому платится «вмененный налог», был указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. И по нему доход был не менее 70% поступлений за отчетный период. Тогда все требования для того, чтобы воспользоваться льготой, будут выполнены. Смотрите сами: во-первых, организация применяет «упрощенку».

А во-вторых, ее основной вид деятельности указан в перечне. Тот факт, что этот основной вид деятельности переведен на ЕНВД, в данном случае значения не имеет, считает Минздравсоцразвития России. Ведь каких либо дополнительных условий для применения пониженного тарифа Закон № 212-ФЗ не устанавливает. Соответственно в этом случае пониженную ставку взносов можно применять, опять же, в отношении выплат всем сотрудникам организации.

Пример начисления страховых взносов организацией, применяющей УСН и уплачивающей по льготному виду деятельности ЕНВД

ООО «Звезда» ремонтирует транспортные средства и продает запчасти. Организация применяет УСН, а по основному виду деятельности (ремонту) уплачивает ЕНВД. Доходы за 9 месяцев 2015 года от ремонта составили 7 380 000 руб., а доходы от торговли — 1 620 800 руб. Всего получено 9 000 800 руб. (7 380 000 руб. + 1 620 800 руб.). Суммы выплат персоналу приведены в таблице. Начислим страховые взносы за 9 месяцев.

Выясним, вправе ли ООО «Звезда» применять пониженные тарифы по страховым взносам. Ремонт транспортных средств является льготируемым видом деятельности. Доля доходов от ремонта транспортных средств составляет 82% (7 380 000 руб. : 9 000 800 руб. х 100%). Основной вид деятельности переведен на ЕНВД. Однако, по мнению Минздравсоцразвития России этот факт значения не имеет (письмо от 14.06.2011 № 2011-19). Значит, организация имеет право на льготу. Причем применять пониженные тарифы она может по всем своим сотрудникам.

Таблица. Выплаты в пользу работников ООО «Звезда» за 9 месяцев 2015 года

Вид деятельности, в котором заняты работники

Сумма выплат, руб.

Ремонт транспортных средств

860 900

Продажа запчастей

180 000

Административный персонал

360 000

Итого

1 400 900 (860 900 + 180 000 + 360 000)

Итого сумма взносов за 9 месяцев 2015 года составит 280 180 руб. (1 400 900 руб. x 20%).

Вопросы по взносам и другим темам задавайте нашим экспертам

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль