text
Упрощенка

Страховые взносы по пониженным ставкам при совмещении УСН и ЕНВД

  • 5 июня 2015
  • 2396

«Упрощенцы» имеют право платить страховые взносы по пониженным ставкам (20 % вместо 30). Возникает вопрос: а как платить взносы, если вы совмещаете УСН и ЕНВД. И можно ли в этом случае применять пониженный тариф взносов (20%).

Как платить взносы при совмещении УСН и ЕНВД

Для применения льготы доход от видов деятельности, перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), должен составлять не менее 70 процентов. При этом льготный вид деятельности может облагаться как в рамках УСН, так и ЕНВД.

Если «упрощенец» дополнительно уплачивает ЕНВД, то он может применить льготные ставки к зарплате всех работников. В том числе и тех, кто работает в деятельности на ЕНВД (письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 № 2011-19).

Причем такое правило действует, даже если основной доход организация получает от деятельности, переведенной на ЕНВД.


Условия для применения пониженного тарифа при УСН и ЕНВД

Для этого необходимо, чтобы вид деятельности, по которому платится «вмененный налог», был указан в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. И по нему доход был не менее 70% поступлений за отчетный период. Тогда все требования для того, чтобы воспользоваться льготой, будут выполнены. Смотрите сами: во-первых, организация применяет «упрощенку».

А во-вторых, ее основной вид деятельности указан в перечне. Тот факт, что этот основной вид деятельности переведен на ЕНВД, в данном случае значения не имеет, считает Минздравсоцразвития России. Ведь каких либо дополнительных условий для применения пониженного тарифа Закон № 212-ФЗ не устанавливает. Соответственно в этом случае пониженную ставку взносов можно применять, опять же, в отношении выплат всем сотрудникам организации.

Пример начисления страховых взносов организацией, применяющей УСН и уплачивающей по льготному виду деятельности ЕНВД

ООО «Звезда» ремонтирует транспортные средства и продает запчасти. Организация применяет УСН, а по основному виду деятельности (ремонту) уплачивает ЕНВД. Доходы за 9 месяцев 2015 года от ремонта составили 7 380 000 руб., а доходы от торговли — 1 620 800 руб. Всего получено 9 000 800 руб. (7 380 000 руб. + 1 620 800 руб.). Суммы выплат персоналу приведены в таблице. Начислим страховые взносы за 9 месяцев.

Выясним, вправе ли ООО «Звезда» применять пониженные тарифы по страховым взносам. Ремонт транспортных средств является льготируемым видом деятельности. Доля доходов от ремонта транспортных средств составляет 82% (7 380 000 руб. : 9 000 800 руб. х 100%). Основной вид деятельности переведен на ЕНВД. Однако, по мнению Минздравсоцразвития России этот факт значения не имеет (письмо от 14.06.2011 № 2011-19). Значит, организация имеет право на льготу. Причем применять пониженные тарифы она может по всем своим сотрудникам.

Таблица. Выплаты в пользу работников ООО «Звезда» за 9 месяцев 2015 года

Вид деятельности, в котором заняты работники

Сумма выплат, руб.

Ремонт транспортных средств

860 900

Продажа запчастей

180 000

Административный персонал

360 000

Итого

1 400 900 (860 900 + 180 000 + 360 000)

Итого сумма взносов за 9 месяцев 2015 года составит 280 180 руб. (1 400 900 руб. x 20%).

Вопросы по взносам и другим темам задавайте нашим экспертам

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.