НДФЛ с займа

4057

Когда сотруднику требуются деньги, работодатель может дать ему их в долг. При этом если выдан беспроцентный заем или средства предоставлены под небольшие проценты (меньше 2/3 ставки рефинансирования), то у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ). С этой выгоды работодателю придется уплатить НДФЛ. Причем налог надо будет перечислять не по ставке 13%, а по повышенному тарифу: 35% — с резидентов и 30% — с нерезидентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). О том, когда и как рассчитывать материальную выгоду и в какой момент с нее платить НДФЛ, расскажем далее.

Формулы для расчета НДФЛ с займа

Так, если вы выдали работнику беспроцентный заем, то материальную выгоду определяйте по ниже приведенной формуле на дату возврата займа полностью или частично (если договором предусмотрено ежемесячное погашение займа). В этот же момент исчислите НДФЛ (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).

Материальная выгода по беспроцентному займу

=

2/3

x

Ставка рефинансирования на дату возврата займа

x

Сумма займа

:

365 (366) дней

x

Количество календарных дней пользования займом

Если вы предоставили заем под небольшие проценты, то считайте материальную выгоду в момент уплаты работником процентов, по формуле, представленной ниже. При этом если фактическая дата уплаты процентов не совпадает с датой, указанной в договоре, выгоду определяйте все равно на дату уплаты процентов (подп. 3 п. 1ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-04-06/6-39). В этот же день определите НДФЛ с выгоды.

Материальная выгода по процентному займу

=

2/3

x

Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов – Ставка по займу

x

Сумма займа

:

365 (366) дней

x

Количество календарных дней, за которые уплачиваются проценты

А вот фактически удержать НДФЛ из дохода сотрудника вы сможете так же, как и в случае с доходом в натуральной форме -- только при ближайшей выплате денег работнику, например, зарплаты. Перечислить такой налог в бюджет нужно не позднее, чем на следующий день после его удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как заполнить 2-НДФЛ по материальной выгоде

В справке 2-НДФЛ сумму выгоды указывайте по коду дохода 2610 «Материальная выгода от экономии на процентах…». И отражайте ее в разделе 3 в месяце, когда был возвращен беспроцентный заем или когда были уплачены проценты (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2007 № 03-04-06-01/101).

Пример. Расчет, удержание и перечисление НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах

ООО «Успех» 1 сентября 2015 года предоставило своему сотруднику Г.Р. Николаеву (резиденту) беспроцентный заем в сумме 30 000 руб. Срок возврата — 31 октября 2015 года. Г.Р. Николаев вернул заем в срок — на расчетный счет компании. Ставка рефинансирования на дату возврата — 8,25%. Бухгалтер фирмы отразил в учете следующие операции:

1 сентября

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— 30 000 руб. — поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50

— 30 000 руб. — предоставлен беспроцентный заем сотруднику Г.Р. Николаеву;

31 октября

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— 30 000 руб. — погашена сумма займа.

При погашении суммы займа бухгалтер рассчитал материальную выгоду — 284, 11 руб. (2/3 × 8,25% × 30 000 руб. : 365 дн. × 61 дн.).

НДФЛ с материальной выгоды он отразил проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 «Расчеты по НДФЛ»

— 99,44 руб. (284,11 руб. × 35%) — начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной по беспроцентному займу.

Налог на доходы физлиц бухгалтер удержал и перечислил в бюджет в ноябре 2015 года — при выплате Г.Р. Николаеву зарплаты за октябрь. В справке 2-НДФЛ доходу в виде материальной выгоды он поставил код 2610. И отразил доход в октябре.

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме 6-ндфл в статье: «Расчет 6-НДФЛ в 2016 году» 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль