Доход в натуральной форме

916

Сотрудник не всегда получает доход именно деньгами. Бывает так, что никаких средств от работодателя напрямую ему не поступает, но у работника возникает выгода в натуральной форме. Например, такое может быть, когда работодатель простил сотруднику невозвращенные подотчетные суммы. Или купил ему абонемент на фитнес. Наиболее распространенные ситуации, когда появляется доход в натуральной форме, мы представили в таблице ниже.

Таблица. Когда у работника возникает доход в натуральной форме

Возможные случаи

При каких условиях появляется доход, облагаемый НДФЛ

Подарки стоимостью выше 4000 руб.*

Работодатель дарит своему работнику подарок, цена которого превышает 4000 руб. Причем 4000 руб. — это совокупная величина за год.

Например, если в октябре вы подарили работнику первый подарок за 2000 руб., то НДФЛ платить не нужно. А когда в ноябре вы дарите уже второй подарок за 3000 руб., то с суммы превышения 1000 руб. [(2000 руб. + 3000 руб.) – 4000 руб.] вам надо будет заплатить налог (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 08.06.2010 № 03‑03‑06/1/386)

Возмещение подотчетных сумм без оправдательных документов

Сотруднику возмещаются подотчетные средства при отсутствии документов, подтверждающих расход денег. Например, когда работник потерял бумаги (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2007 № 28‑11/097861, постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2014 № Ф07-3694/2014)

Оплата фитнеса

Работодатель покупает сотруднику абонемент на фитнес или возмещает его стоимость (письма Минфина России от 04.06.2009 № 03‑04‑07‑01/190 и ФНС России от 18.06.2009 № ШС-17-3/121)

Бесплатное питание, вода*

Работникам оплачиваются обеды и вода (ставятся кулеры). При этом НДФЛ надо платить, только если есть возможность оценить доход конкретного работника (письма Минфина России от 30.01.2013 № 03 04‑06/6‑29 и от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107). Например, когда стоимость питания компенсируется каждому человеку. Или когда цену затрат можно определить расчетным путем (к примеру, посчитать исходя из общих расходов на питание и табеля учета рабочего времени). Что касается кулера, то, если он стоит в кабинете директора, стоимость воды — это доход директора. А если кулер стоит там, где им могут пользоваться все сотрудники, включая гостей и клиентов, то тогда НДФЛ считать не нужно.

Оплата штрафа за работника

Работодатель не взыскивает с сотрудника уплаченный за него штраф. Например, работник нарушил правила дорожного движения, ему выписали штраф, но наниматель оплачивает его сам (письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 и от 17.06.2014 № 03‑04‑05/28925)

* Исключение — питание, которое предоставляется бесплатно на вредных рабочих местах. Например, молоко или равноценные продукты (ст. 222 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ).


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте<.

Порядок уплаты НДФЛ с премий

Так вот, во всех отмеченных случаях с полученного натурального дохода работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Однако с учетом того, что выплата неденежная, НДФЛ надо считать с рыночной стоимости этого натурального дохода (п. 1 ст. 211 НК РФ). То есть с цены, установленной соглашением сторон, по которой вы приобрели для сотрудника конкретную работу, услугу и пр. (п. 3 ст. 423 и п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, если вы купили работнику абонемент на фитнес, то такой рыночной ценой будет стоимость абонемента (обычно она прописывается в договоре и подтверждается чеком). Поскольку, оплачивая абонемент, вы согласились на эту цену.

Датой получения дохода в целях расчета НДФЛ будет день передачи доходов в натуральной форме человеку (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать этот налог вы сможете только при ближайшей выплате денег на руки работнику. Например, когда будете выдавать ему зарплату. При этом совокупная удерживаемая сумма не должна превышать 50% от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если заработка (иного дохода) не хватает, чтобы полностью удержать НДФЛ, удержание части налога перенесите на следующий месяц. Так можно поступать в пределах одного календарного года. Если до конца года вам не удастся удержать НДФЛ, то в ИФНС нужно будет сообщить о невозможности удержать налог.

В бюджет НДФЛ нужно заплатить не позднее следующего дня после того, как фактически его удержите (п. 6 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание: перечислять в бюджет исчисленный налог, который еще не был фактически удержан, не нужно. Поскольку за счет средств фирмы или предпринимателя платить этот налог нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Отражение премий в 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ для разных натуральных доходов есть свои коды — их вы можете подобрать в Справочнике кодов доходов, утвержденном приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Например, для подарков — код 2720 «Стоимость подарков». Для оплаты питания — код 2510 «Оплата за налогоплательщика организациями и предпринимателями товаров (работ, услуг)…». Для неподтвержденных подотчетных сумм специального кода нет. Поэтому вы можете использовать код 4800 «Иные доходы». Ну и в целом можете применять этот код для всех доходов, не имеющих специального кода. Если же вы случайно ошиблись с кодом, то за это не оштрафуют, поскольку ответственности за неправильное указание кодов не предусмотрено.

Сами суммы натурального дохода отражайте в справке 2-НДФЛ в том месяце, когда передали этот доход работнику. Например, в тот день, когда оплатили ему штраф, питание и пр. (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На нашем сайте вы также можете прочитать все по теме 6-ндфл в статье: «Расчет 6-НДФЛ в 2016 году» 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль