Примеры расчета больничного листа в разных ситуациях

28548

Правила расчета больничного листа утверждены постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375 № 375. 

В статье вы найдете:

  1. начисление по уходу за ребенком
  2. расчет пособия  из МРОТ
  3. максимальная выплата по больничному листу
  4. заполнение больничного листа в 2016 году работодателем

В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Расчет больничного  на примере

И.В. Полякова работает корректором в ООО «Дионис» с ноября 2011 года. Фирма применяет УСН с объектом доходы минус расходы.

В феврале 2016 года И.В. Полякова проболела 10 календарных дней, о чем представила в бухгалтерию больничный лист. Рассчитаем сумму пособия, которую получит сотрудница.

Страховой стаж И.В. Поляковой составляет 7 лет, поэтому пособие ей будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности — с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

За 2014 год ООО «Дионис» начислило сотруднице 480 000 руб., а за 2015-й — 400 000 руб. Данные суммы не превысили предельных значений. Таким образом, при расчете  будет учтен фактический заработок И.В. Поляковой за 2014 и 2015 годы.

Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].

Таким образом, ООО «Дионис» начислит И.В. Поляковой пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. (964,38 руб. × 10 дн.).

Со всей суммы пособия, начисленной И.В. Поляковой, удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%).

На руки сотрудница получит 8389,8 руб. (9643,8 руб. – 1254 руб.).

Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 6750 руб. (964,38 руб. × 7 дн.), в состав расходов при УСН не входит. А сумму пособия в размере 2893 руб. (964,38 руб. × 3 дн.) можно учесть при «упрощенке», уменьшив на нее налоговую базу (после выплаты сотруднице).

НДФЛ, который можно учесть при УСН в расходах, будет равен 376 руб. (2893 руб. × 13%).

Таким образом, в расходах при УСН организация вправе учесть НДФЛ, удержанный при выплате пособия, в сумме 376 руб. и само пособие за вычетом НДФЛ в размере 2517 руб. (2893 руб. – 376 руб.).

Важные статьи про расчет пособий:

  1. Пособия в январе и феврале 2016 года различаются — будьте внимательны!
  2. Что предпринять, если ФСС отказался возмещать пособие
  3. Выплата пособия по беременности и родам
  4. Как объяснить сотруднице, почему пособие по уходу за заболевшим ребенком меньше зарплаты
  5. ФСС разъяснил, как заменять годы при расчете пособий
  6. Сотрудница, работающая в отпуске по уходу за ребенком, может получить пособие

Расчет больничного из МРОТ

Есть две ситуации про расчет больничного  из МРОТ, когда вам потребуется величина МРОТ для начисления больничных и декретных пособий.

Ситуация № 1. В расчетном периоде у сотрудника не было заработка или он невелик. Тогда средний заработок определяют исходя из дохода, равного МРОТ. Напомним, пособие по болезни или по беременности и родам рассчитывается исходя из фактического заработка, начисленного за два года, предшествующих страховому случаю. Так вот, этот заработок не может быть меньше, чем 24-кратная величина МРОТ, установленная на дату начала болезни или декрета (п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2016 году МРОТ равен 6204 руб. Соответственно заработок за расчетный период у сотрудника, который заболеет или пойдет в декрет в 2016 году, не может быть меньше 148 896 руб. (6204 руб. × 24 мес.). Если фактические выплаты за два предыдущих года были меньше, при расчете пособия надо брать величину 148 896 руб.

В свою очередь минимальный размер среднедневного заработка для начисления равен 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. : 730 дн.). В местностях, где действуют районные коэффициенты, эту сумму умножают еще на коэффициент (п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Далее средний дневной заработок корректируют в зависимости от продолжительности стажа (см. информацию во врезке ниже).

Пример. Расчет среднедневного заработка, если за два года не было начислений или заработок был небольшой

Е.А. Пантелеева работает в ООО «Успех». В феврале 2016 года она заболела. Рассчитаем, какой будет средний заработок для расчета ее пособия по временной нетрудоспособности для двух случаев:

— Е.А. Пантелеева в расчетном периоде (с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года) заработка не имела;

— за расчетный период фактический заработок Е.А. Пантелеевой составил 125 980 руб. Страховой стаж работницы в обоих случаях — 8 лет. Поэтому пособие будет рассчитываться исходя из 100% среднего заработка.

Первый случай. В данной ситуации средний месячный заработок для исчисления пособия принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая. Допустим, что в местности, где организация осуществляет свою деятельность, никаких районных коэффициентов не установлено. Соответственно среднедневной заработок Е.А. Пантелеевой составит 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. : 730 дн.).

Второй случай. В данном случае средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ: 5249,17 руб. (125 980 руб. : 24 мес.) < 6204 руб. Среднедневной заработок исходя из фактических выплат в пользу Е.А. Пантелеевой составляет 172,58 руб. (125 980 руб. : 730 дн.), а исходя из МРОТ — 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Соответственно рассчитывать пособие по болезни будем исходя из среднего дневного заработка в размере 203,97 руб.

Ситуация № 2. Общий стаж сотрудника меньше шести месяцев. В этом случае средний заработок определяют по правилам, аналогичным выше, — исходя из выплат в расчетном периоде. Либо если этих выплат не было или они незначительны — исходя из среднемесячного заработка, равного МРОТ. Но действует и еще одно ограничение — сам размер начисленного пособия за полный календарный месяц не может превышать МРОТ (п. 6 ст. 7 и п. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к зарплате, пособие за месяц выплачивайте в размере, не превышающем МРОТ, с учетом этих коэффициентов. Алгоритм расчета такой. Сначала вычислите дневное пособие исходя из фактического заработка. Для этого величину среднего заработка, начисленного за расчетный период, нужно разделить на 730 и полученную сумму скорректировать в зависимости от продолжительности стажа. Далее посчитайте размер дневного пособия исходя из МРОТ. Для этого сумму МРОТ разделите на количество календарных дней в месяце болезни.

После этого сравните результаты и начислите пособие работнику исходя из наименьшей величины. Обратите внимание: корректировать величину МРОТ в зависимости от страхового стажа сотрудника не нужно. Кроме того, если больничный или декретный отпуск переходит с одного календарного месяца на другой, то расчет пособия производится для каждого месяца отдельно.

Пример. Расчет среднедневного заработка исходя из МРОТ, если стаж меньше шести месяцев

Работница ООО «Прогресс» О.В. Стрельцова с 28 января 2016 года болеет  7 календарных дней. Ее страховой стаж составляет пять месяцев. До работы в ООО «Прогресс» сотрудница нигде не работала. За расчетный период ее заработок составил 325 000 руб. Рассчитаем размер среднедневного заработка. В связи с тем что общий стаж работницы менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Итак, сначала определим среднедневной заработок. Он равен 445,2 руб. (325 000 руб. : 730 дн.). Пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, выплачивается в размере 60% среднего заработка. Соответственно размер дневного пособия по болезни равен 267,12 руб. (445,2 руб. × 60%). Так как у нас переходящий больничный, то вычислим размер дневного пособия исходя из МРОТ за январь и февраль. В январе дневное пособие составляет 200,13 руб. (6204 руб. : 31 дн.), а в феврале — 213,93 руб. (6204 руб. : 29 дн.).

Как видно, 200,13 руб. < 267,12 руб. и 213,93 руб. < 267,12 руб. Соответственно для дальнейших расчетов будем использовать дневные пособия в размерах 200,13 руб. и 213,93 руб. То есть за январь пособие по болезни составит 800,52 руб. (200,13 руб. × 4 дн.), а за февраль — 641,79 руб. (213,93 руб. × 3 дн.).

Как рассчитать больничные

Для расчета воспользуйтесь формулой:

Сумма пособия
по временной
нетрудоспособности

=

Доходы сотрудника за
два календарных года,
предшествующих году
болезни

:

730

×

Процент, зависящий
от страхового стажа
сотрудника (от 60
до 100%)

×

Количество
календарных
дней болезни

Максимальная выплата

Начисляя пособие в 2016 году, нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС РФ за 2015 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Подробнее смотрите в Школе УСН

Таким образом, максимальный среднедневной заработок, исходя из которого рассчитывают больничный, равен 1 772,6 руб. [(670 000 руб. +  624 000 руб.) : 730 дн.]. Это и будет максимальная выплата.

Минимальная выплата

Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить не только с максимумом, но и с минимумом.

Минимум определяют исходя из МРОТ. В 2016 году МРОТ равен 6 204 руб. Минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия считают по следующей формуле (МРОТ × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375. Поэтому минимальная выплата за день по больничному листу равна 203,97 руб. 

Сравнив фактический среднедневной заработок и минимальный размер, к выплате нужно назначить максимальный (оплата больничного).

Начисляя пособие по временной нетрудоспособности, не забывайте еще, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Как размер больничного зависит от страхового стажа

Причина нетрудоспособности

Стаж работника

Размер пособия, % от среднего заработка

Основание

Собственное заболевание

8 лет и более

100

П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ

От 5 до 8 лет

80

До 5 лет*

60

Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве

Любой

100

Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ

Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно

Стаж 8 лет и более

100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности

Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ

Стаж от 5 до 8 лет

80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности

Стаж до 5 лет*

60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности

Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно

Стаж 8 лет и более

100

Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ

От 5 до 8 лет

80

Стаж до 5 лет*

60

* Размер пособия сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Наконец, рассчитав и начислив пособие по временной нетрудоспособности, нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Расчет стажа

Страховой стаж определяйте в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней переводите в полные месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные годы. 

Для начала определите периоды занятости по всем местам работы – прошлым и нынешним. Для каждого из этих мест установите количество:

  1. полных лет;
  2. полных месяцев;
  3. дней в неполных месяцах работы.

Отдельно сложите суммы:

  1. полных лет;
  2. полных месяцев;
  3. дней в неполных месяцах работы.

Если сумма дней в неполных месяцах работы получилась 30 и более:

  1. переведите ее в месяцы и дни;
  2. получившиеся месяцы прибавьте к сумме полных месяцев, рассчитанных на шаге 2.

Если общая сумма месяцев на предыдущих шагах составила 12 и более:

  1. переведите ее в годы и месяцы;
  2. получившиеся годы прибавьте к сумме полных лет, рассчитанных на шаге 2.

Проверьте итог. Полученная величина должна содержать количество:

  1. лет — может быть 0 или больше;
  2. месяцев — может быть от 0 до 12;
  3. дней — может быть от 0 до 30.

В итоге таких расчетов получится стаж сотрудника, исходя из которого нужно начислить ему пособие. Если полученный результат нарушает хоть одно из приведенных условий, проверьте расчет еще раз.

Количество полных лет, полных месяцев и дней, отработанных на каждом из мест работы, определите по календарю. При этом если сотрудником:

  1. полностью отработан календарный год — он считается за полный год;
  2. полностью отработан календарный месяц — он принимается за полный месяц.

Календарный год — это период с 1 января по 31 декабря, а календарный месяц — это январь, февраль, март и т. д. 

Отдельно сложите все получившиеся годы, отдельно — месяцы, отдельно — дни.

Учет больничного при УСН

Если заболел сам сотрудник, то ФСС РФ оплатит его больничный лист начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ. И именно эту сумму за три дня можно учесть в расходах при УСН (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А то пособие, которое возмещает фонд, на доходы и расходы «упрощенца» не влияет и в Книге учета доходов и расходов никак не отражается.

Также в расходах можно учесть НДФЛ, который удержан с пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, оплаченных средствами работодателя. Основанием является тот же подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Если же сотрудник взял больничный по уходу за ребенком, а также за больным членом семьи, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). И по такой операции у плательщика УСН соответственно не возникает ни доходов, ни расходов.

Если же вы применяете УСН с объектом доходы, пособие, выплаченное за счет собственных средств, можете включить в налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Вычет не может уменьшать налог более чем на 50%.

Больничный по уходу за ребенком

Больничный по уходу за ребенком выплачивается с первого дня, причем весь период болезни оплачивается за счет ФСС (ч. 3 ст. 3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В этом его отличие от больничного по болезни работника, когда за счет работодателя оплачивается первые 3 дня болезни, а остальные дни за счет ФСС.

Если сотруднику в выходной день выдан листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, ФСС России может отказать в возмещении пособия по такому больничному , как оформленному с нарушением. Объясняется это тем, что больничный по уходу за ребенком должен выдаваться с того дня, когда сотрудник должен был приступить к работе (если к этому моменту ребенок все еще нуждается в уходе) (п. 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Есть пример судебного решения, подтверждающего такую позицию (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2011 № А13-12289/2010).

Но есть аргументы, подтверждающие правомерность выдачи больничного листка по уходу за ребенком в выходной день. Пункт 41 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, содержит закрытый перечень периодов, когда мать (иной член семьи, фактически ухаживающий за ребенком) не нуждается в освобождении от работы. Так, больничный по уходу за ребенком нельзя открывать во время:

  1. ежегодного оплачиваемого отпуска;
  2. отпуска по беременности и родам;
  3. отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
  4. отпуска без сохранения зарплаты.

Иные периоды, в частности выходные и праздничные дни, здесь не названы. Следовательно, больничный листок может быть открыт и в выходной день. Вместе с тем, чтобы избежать споров с проверяющими, попросите сотрудника, ухаживающего за заболевшим в выходные дни ребенком, открыть больничный с первого следующего за ними рабочего дня.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль