Коммунальные платежи ТСЖ на УСН

4276

Все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на «упрощенке» (письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 № 03-11-11/329 и от 19.04. 2011 № 03-11-06/2/62).

Учет коммунальных платежей ТСЖ

Если ТСЖ применяет «упрощенку» с объектом доходы минус расходы, особых проблем такая позиция чиновников не создает. Поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот если у товарищества УСН с объектом доходы, получается, то что со всех коммунальных платежей, полученных от жильцов, ему придется платить «упрощенный» налог. Такая позиция представляется несправедливой, ведь никаких денег за «коммуналку» товарищество себе не оставляет. Все деньги уходят на оплату услуг ресурсоснабжающих компаний. Кстати, некоторые судьи в этом вопросе не соглашались с финансистами. И вставали на сторону ТСЖ, признавая, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно. Ведь деньги тратятся на совершенно конкретные цели — оплату жилищно-коммунальных услуг (постановление ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС РФ от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

Но налоговики руководствуются разъяснениями Минфина, которые им выгодны. Поэтому, чтобы избежать лишних споров, «упрощенцам» с объектом доходы лучше сразу воспользоваться следующими рекомендациями.

Рекомендация № 1. Чиновники сами рассказали, как ТСЖ избежать налогообложения жилищно-коммунальных платежей (письма Минфина России от 11.03. 2012 № 03-11-06/2/39 и от 26.04.2013 № 03‑11-06/2/14773).Так, финансисты рекомендуют заключить с каждым из жильцов агентский договор. По такому договору ТСЖ будет выступать посредником между собственниками жилья и ресурсоснабжающими компаниями. Чтобы у налоговиков не возникло вопросов о фиктивности подобного договора, лучше установить символическую сумму агентского вознаграждения. Тогда никакие платежи за коммунальные услуги или содержание общего имущества (уборка, обеспечение противопожарной безопасности, ремонт и т. п.) в налоговую базу по УСН не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Но обратите внимание: вам сперва нужно заключить агентские договоры с жильцами. И только после этого можно подписывать договоры с поставщиками услуг (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). Ведь если вы сделаете наоборот, получится, что товарищество сначала самостоятельно заказало какие-то услуги и только потом жильцы поручили ему это сделать. В этом случае посреднический договор будет считаться недействительным.

Рекомендация № 2. Прежде чем заключать агентские договоры, изучите, какие обязательства возложены на товарищество согласно уставу. Если в уставе четко прописано, что ТСЖ должно обеспечивать владельцев квартир жилищно-коммунальными услугами, а договоры с поставщиками заключаются по поручению (от имени) членов товарищества и за их счет — это значит, что ТСЖ уже выступает посредником. Никаких дополнительных договоров с членами товарищества заключать не нужно (письмо ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@). Просто не включайте плату за коммунальные услуги и содержание общего имущества в налоговую базу по УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но обратите внимание: действие устава распространяется только на членов товарищества. Поэтому даже если уже согласно уставу товарищество выступает посредником, это правило действует только в отношении жильцов, которые являются членами ТСЖ. А вот с остальными собственниками жилья заключите индивидуальные агентские договоры.

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Как отразить плату за коммунальные услуги в учете

Бухгалтерский учет коммунальных платежей будет зависеть от того, заключили вы агентский договор или нет. Но в любом случае вести аналитический учет по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно по каждому собственнику помещений. Это позволит вам отследить задолженности всех жильцов.

Вариант № 1. Коммунальные платежи вы признаете выручкой. Отразите деньги за жилищно-коммунальные услуги на счете 90 «Продажи». Так удобно сделать, чтобы не возникало путаницы с целевыми и нецелевыми поступлениями. Для этого сделайте в бухгалтерском учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 (76) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— начислена плата за коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 (76)

— получена плата за коммунальные услуги.

При этом по счетам 62 и 76 организуйте аналитический учет так, чтобы были видны расчеты с каждым жильцом.

Вариант № 2. С жильцами заключен агентский договор. Если ваше ТСЖ выступает посредником, получая деньги в оплату жилищно-коммунальных услуг, делайте такие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

— начислена плата за коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)

— перечислена оплата за услуги ресурсоснабжающей компании;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

— получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

— получено посредническое вознаграждение.

Аналитический учет по счету 76 вам также нужно организовать по каждому собственнику помещений в многоквартирном доме.

Как в бухучете ТСЖ отражать полученные от жильцов коммунальные платежи

Принимать решение о выборе счета бухгалтерского учета следует исходя из природы получаемых средств. То есть руководствоваться нужно требованием приоритета экономического содержания перед правовой формой, но не с ее полным игнорированием (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Для начала разберемся, относятся ли коммунальные платежи к целевым поступлениям.

По своему экономико-правовому смыслу целевые поступления не предполагают возникновения в связи с их получением встречных обязательств получателя перед передающей эти средства стороной. Такие деньги должны быть использованы по назначению, которое определяют плательщики, например оплата коммунальных услуг. Но, по сути, получается, что ТСЖ за счет полученных от жильцов средств должно обеспечить владельцев квартир коммунальными услугами, то есть возникают встречные обязательства, поэтому счет 86 «Целевые поступления» в данном случае однозначно не подходит.

Получается, что учет поступлений за коммунальные услуги будет зависеть от того, чем эти деньги являются для ТСЖ — выручкой от реализации или деньгами, временно полученными в распоряжение для выполнения обязанностей посредника (агента).

Так, если товарищество заключило с жильцами агентские договоры и просто «перегоняет» деньги ресурсоснабжающей компании, учет коммунальных платежей ведите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». А вот если агентских договоров у вас нет или условие о посредничестве не прописано в уставе товарищества — такие средства следует учитывать как выручку по обычным видам деятельности на счете 90 «Продажи».

Пример. Учет жилищно-коммунальных платежей

ТСЖ «Озеро» заключило агентские договоры по расчетам за жилищно-коммунальные услуги со всеми жильцами многоквартирного дома. Комиссионное вознаграждение товарищества составляет 0,1% от суммы перечисленных платежей. За октябрь 2016 года собственники квартир потребили коммунальные услуги на сумму 250 000 руб. ТСЖ подписало акты выполненных работ (оказанных услуг) 31 октября. 10 ноября поступила оплата от собственников помещений на сумму 210 210 руб. ТСЖ 20 ноября перечислило ресурсоснабжающей компании сумму 210 000 руб.

Бухгалтер отразил начисление и оплату коммунальных платежей следующими проводками:

31 октября

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с жильцами за коммунальные услуги» КРЕДИТ 60

— 250 000 руб. — начислена плата за коммунальные услуги за октябрь 2016 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по агентскому вознаграждению» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 250 руб. (250 0000 руб. × 0,1%) — начислено агентское вознаграждение;

10 ноября

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с жильцами за коммунальные услуги»

— 210 000 руб. — получена плата за коммунальные услуги от жильцов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по агентскому вознаграждению»

— 210 руб. (210 000 руб. × 0,1%) — получено посредническое вознаграждение;

20 ноября

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 210 000 руб. — перечислена плата за услуги ресурсоснабжающей компании.

Товарищество осталось должно ресурсоснабжающей компании 40 000 руб. В свою очередь эту же сумму должны ТСЖ владельцы квартир.

В Книге учета за IV квартал 2016 года бухгалтер отразил только сумму агентского вознаграждения — 210 руб. А вот сумма жилищно-коммунальных услуг на налоговый учет никак не повлияла (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп.9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль