Как получить субсидию при УСН

2578

Субсидия — это средства, которые предоставляются из бюджетов различных уровней на безвозвратной и безвозмездной основе для реализации определенных целей. Рассчитывать на получение субсидии от государства могут все представители малого и среднего бизнеса, в том числе и упрощенцы.

Предоставляют субсидии в основном центры занятости населения, центры поддержки предпринимательства и другие инстанции, осуществляющие помощь малому и среднему бизнесу. Поэтому, чтобы узнать, какую субсидию вы вправе получить, обратитесь непосредственно в эти структуры или посмотрите информацию на их сайтах. Подробнее про возможность получения субсидий при УСН и учете субсидий в налоговой базе смотрите наш материал.



Кто и на каких условиях может получить субсидию

Вопрос

Ответ

Получение субсидии

Что такое субсидия

Субсидия — это средства, которые предоставляются из бюджетов различных уровней на безвозвратной и безвозмездной основе для реализации определенных целей ст. 78 Бюджетного кодекса РФ)

Кто может получить субсидию

Рассчитывать на получение субсидии от государства могут все представители малого и среднего бизнеса (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее — Закон № 209ФЗ). К ним относятся бизнесмены и фирмы, отвечающие критериям (ст. 4 Закона № 209-ФЗ):
— средняя численность работников за прошлый год для малого бизнеса до 100 человек включительно, для среднего — от 101 до 250 человек включительно;
— выручка от реализации за предшествующий год составляет не более 400 млн. руб. для малых фирм и не более 1000 млн. руб. для средних;
— доля участия в уставном капитале другой фирмы, РФ, субъекта РФ или муниципального образования не может превышать 25%.
Остальные условия закрепляются конкретной программой. Например, в Москве, чтобы получить субсидию, нужно не иметь задолженности по налогам и сборам. А также быть зарегистрированным в качестве фирмы или предпринимателя именно в Москве. Такая информация представлена на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства г. Москвы http://www.mbm.ru. Кроме того, некоторые субсидии могут получить и незарегистрированные фирмы и коммерсанты

Как узнать, какую субсидию можно получить

Предоставляют субсидии в основном центры занятости населения, центры поддержки предпринимательства и другие инстанции, осуществляющие помощь малому и среднему бизнесу. Поэтому, чтобы узнать, какую субсидию вы вправе получить, обратитесь непосредственно в эти структуры или посмотрите информацию на их сайтах

Какую субсидию выдает центр занятости населения

В центре занятости населения можно получить федеральную субсидию на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест (постановление Правительства РФ от 31.12.2008 № 1089). Выдается она безработным гражданам, еще не открывшим свое дело. При условии, что те в течение определенного срока зарегистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей или создадут свою фирму. То есть претендовать на такую субсидию вы можете лишь в том случае, если только планируете заняться бизнесом. Деньги же поступят к вам уже после регистрации в инспекции. Подобные разъяснения представлены на сайте одного районного центра занятости России http://mihaylovskiy.zanprim.ru/. Размер субсидии составляет 58 800 руб. Плюс столько же дается на каждого безработного гражданина, который будет трудоустроен в вашей деятельности

Какие субсидии предоставляют центры поддержки предпринимательства и прочие аналогичные структуры

Узнать, какие субсидии предоставляют ваши центры поддержки, можете непосредственно в этих структурах или на их сайтах. Так, все субсидии, которые могут быть представлены в Москве, можно посмотреть на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства г. Москвы http://www.mbm.ru/ в разделе «Господдержка». Например, предусмотрены такие субсидии: на развитие начинающих предпринимателей (до 500 000 руб.), на компенсацию лизинговых платежей (до 5 000 000 руб.), на выставочную деятельность (до 300 000 руб.), на возмещение процентной ставки (до 5 000 000 руб.)

Какие документы нужно подготовить для того, чтобы получить субсидию

Список документов для получения субсидии закреплен конкретной программой. Ознакомиться с ним вы можете в своих центрах занятости, центрах поддержки предпринимательства или на их сайтах. Обычно набор включает заявку на получение субсидии, смету расходов, выписку из госреестра, справку о среднесписочной численности сотрудников, справку из ИФНС об отсутствии задолженности, решение о назначении на должность руководителя и копию устава (для фирм), бизнес-план и пр.

Использование субсидии

Как подтвердить использование субсидии по целевому назначению

Использование субсидии по целевому назначению подтверждается специальным отчетом. Его бланк вы можете взять в структуре, где получаете помощь, или на ее сайте

Возврат субсидии

Когда субсидию придется вернуть назад в бюджет

Полученные средства в виде субсидии придется вернуть бюджету, если они потрачены не по целевому назначению (ст. 38 Бюджетного кодекса РФ)
Сделать это нужно будет или добровольно, или по решению суда (постановления ФАС Поволжского округа от 01.03.2005 по делу № А12-21067/04-С35 и от 31.01.2014 по делу № А65-20749/2012). Контроль за использованием субсидии осуществляют выдавшие ее структуры (письмо Минздравсоцразвития России от 18.08.2010 № 23-3/10/2-7153)

Отказ в выдаче субсидии

Кому может быть отказано в выдаче субсидии

В получении субсидии будет отказано:
— кредитным и страховым организациям, инвестиционным фондам, негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, ломбардам;
— участникам соглашений о разделе продукции;
— субъектам, которые осуществляют деятельность в сфере игорного бизнеса;
— нерезидентам РФ;
— производителям и продавцам подакцизных товаров, а также тем, кто занимается добычей и реализацией полезных ископаемых (п. 3 и 4 ст. 14 Закона № 209-ФЗ).
Большинство перечисленных субъектов не вправе применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому практически все «упрощенцы» могут обратиться за получением субсидии. Но есть и исключения. Например, те субъекты, которые занимаются розничной продажей подакцизных товаров (сигарет, алкогольной продукции). Они вправе применять «упрощенку» (письмо УМНС России по г. Москве от 30.04.2003 № 2109/23620). Однако получить субсидию им не удастся. Кроме того, в выдаче субсидии вам откажут, если вы не представите все необходимые для ее получения документы, нарушите условия оказания помощи. Или если ранее в отношении вас было вынесено решение об отказе в господдержке и его срок не истек

Как отразить субсидию в бухгалтерском учете

Вопрос

Ответ

Получение субсидии

Как отразить получение субсидии

Отражайте получение субсидии в зависимости от того, какой вариант предусмотрен вашей учетной политикой по бухучету (п. 7 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»). Так, если вы учитываете средства госпомощи, в том числе субсидию, по мере возникновения целевого финансирования, то делаете такие записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 86

— отражена задолженность бюджета по предоставлению госпомощи (субсидии);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— получена субсидия (абз. 1 п. 7 ПБУ 13/2000).

Если вы признаете бюджетные средства по мере их поступления, то сразу в момент, когда получите деньги, формируйте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

— отражено получение субсидии (абз. 2 п. 7 ПБУ 13/2000)

Расходование субсидии

Покупка основного средства

Субсидию учтите в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов в эксплуатацию. Затем в течение срока службы имущества, суммы доходов будущих периодов списывайте на прочие доходы в размере начисленной амортизации. Делайте такие записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— отражены расходы на покупку основного средства;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— отражена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— введено в эксплуатацию основное средство;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— учтены средства государственной помощи (субсидии) в составе доходов будущих периодов (на стоимость приобретенного объекта).

Ежемесячно формируйте проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26…) КРЕДИТ 02

— начислена амортизация по имуществу, приобретенному за счет субсидии;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражена в составе прочих доходов сумма амортизации, начисленная по основному средству, купленному за счет субсидии (п. 8 и абз. 2 п. 9 ПБУ 13/2000)

Приобретение материалов

При использовании субсидии на покупку материалов делайте записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— оприходованы материалы;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— отнесена на доходы будущих периодов субсидия, потраченная на покупку материалов;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44…) КРЕДИТ 10

— списаны в производство материалы;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— учтена в составе прочих доходов сумма субсидии, израсходованная на приобретение материалов (абз. 3 п. 9 ПБУ 13/2000)

Выплата зарплаты (взносов)

При начислении заработка (иных расходов аналогичного характера, например взносов) формируйте проводку:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

— отнесена на доходы будущих периодов сумма госпомощи, которая является источником финансирования выплат в пользу работников;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44…) КРЕДИТ 70 (69, 73…)

— начислены выплаты в пользу сотрудников (страховые взносы);

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— учтена в составе прочих доходов сумма субсидии, которая является источником финансирования выплат работникам (взносов) (абз. 3 п. 9 ПБУ 13/2000)

Возврат субсидии

Возврат средств в текущем году, полученных в этом же году

Сторнируйте все проводки, которые связаны с поступлением и использованием субсидии. Кроме записи по фактическому получению помощи (ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76). Она закроется, когда вы вернете деньги в бюджет записью:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— отражен возврат субсидии, ранее полученной из бюджета (п. 13 ПБУ 13/2000)

Возврат денег в отчетном году, полученных в прошлые годы

Проводки будут отличаться в зависимости от того, на что были предоставлены средства субсидии. Если деньги были истрачены на капвложения (покупку основных средств), то формируйте записи:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 76

— отражена задолженность организации, связанная с возвратом ранее полученных средств субсидии;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 86

— восстановлены средства целевого финансирования в размере начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 86

— восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов.

Если субсидия израсходована на текущие затраты (приобретение материалов, зарплаты), то делайте записи:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 76

— отражена задолженность фирмы, связанная с возвратом ранее полученных средств субсидии;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 86

— восстановлены средства целевого финансирования в размере понесенных текущих расходов (п. 14 ПБУ 13/2000)

Как отразить субсидию в налоговом учете при УСН

Вид субсидии

Как учитывать

Как отражать в Книге учета

Субсидия на содействие самозанятости и создание рабочих мест

Учитывайте субсидию в доходах при «упрощенке» не на день ее поступления, а на дату, когда вы будете тратить полученную сумму. То есть доходы отражайте одновременно с расходами — по факту их осуществления.

При этом израсходовать субсидию полностью вы должны в течение трех налоговых периодов. Налоговым периодом, напомним, является календарный год.

Если в установленный срок средства вы не потратите, то неиспользованную часть вам придется включить в доходы при упрощенной системе по окончании третьего года (абз. 4 и 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Независимо от того, какой объект налогообложения при УСН вы применяете, отражайте субсидии одновременно в графах 4 и 5 раздела I Книги учета доходов и расходов (абз. 4 и 5 п. 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

При этом, если вы применяете объект — доходы, то сумму субсидии, указанную в графе 4 , при определении дохода, облагаемого «упрощенным» налогом, не учитывайте (письма Минфина России от 03.03.2014 № 03-11-11/8826 и ФНС России от 21.06.2011 № ЕД43/9835)

Субсидия, полученная в рамках господдержки малого и среднего бизнеса (в соответствии с Законом № 209-ФЗ)

Отразите субсидию в доходах при «упрощенке» по мере ее расходования. То есть на дату траты определенной суммы субсидии такую же величину фиксируйте и в доходах.

При этом израсходовать субсидию вам нужно в течение двух налоговых периодов. В противном случае непотраченную часть помощи на конец второго года вам придется включить в доходы (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Субсидия получена по иному назначению

Специальных правил учета такой субсидии Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Поэтому включайте ее в доход по общим правилам учета поступлений при УСН — единовременно после того, как получите сумму (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если же вы получили субсидию, которая относится к средствам целевого финансирования (поименована в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, к примеру субсидия управляющей компании на ремонт многоквартирных домов), то ее в доход при «упрощенке» не включайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 28.03.2013 № 03-11-06/2/9900)

Если субсидия учитывается в доходах при УСН, то отражайте ее в графе 4 раздела I Книги учета на дату, когда она была фактически получена.

Если не учитывается, то в Книге учета ее не фиксируйте

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль