Районный коэффициент к зарплате и пособиям

6670

Применять районный коэффициент нужно двум категориям работодателей. Первая — это те, которые находятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных к ним местностях. Вторая — работодатели некоторых других субъектов Российской Федерации с особыми климатическими условиями, но не имеющих отношения к Крайнему Северу.

Уточнение про климатические условия не случайно. Ведь коэффициент — это доплата сотрудникам за работу в сложных климатических условиях. Он призван компенсировать те дополнительные траты граждан, которые возникают в связи с работой в суровом климате (питание, коммунальные расходы, одежда, лечение и т. п.). Согласитесь, например, валенки и шуба, без которых не обойтись в холодном Норильске, стоят в среднем намного дороже, чем сезонные вещи, которых достаточно в солнечном Сочи.


Подборка статей на тему "Пособия":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Какие регионы подпадают под действие районного коэффициента

Северные регионы. Имеются в виду районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности (ст. 315 ТК РФ). Перечень таких районов утвержден постановлением Совмина СССР от 10.11.67 № 1029. Обнаружив свою местность в этом списке, далее найдите нормативный акт, который устанавливает конкретную ставку районного коэффициента в вашем регионе.

Заметьте, не все районы или населенные пункты в вашем регионе могут подпадать под действие коэффициента. Поэтому изучите найденный документ внимательно. Возможно, именно для вашей местности установлено исключение. Кроме того, актом могут быть введены те или иные особенности применения коэффициента. Например, может быть установлена минимальная сумма зарплаты, начиная с которой коэффициент нужно применять. Или дифференцированная шкала возможных коэффициентов.

Другие регионы с суровым климатом. Отношения к Крайнему Северу такие районы не имеют. Дело в том, что эти регионы имеют особые климатические условия. Например, это может быть высокогорный климат, пустынная и безводная местность. Или северные, холодные районы, которые находятся не на Крайнем Севере, а на другой территории Российской Федирации (абз. 2 ст. 146 и ст. 148 ТК РФ).

Узнать, подпадаете ли вы под данную категорию работодателей, сложнее, чем в случае с Крайним Севером. Поскольку единого перечня подобных районов нет. Нужно искать местные нормативные акты, которые в основном действуют еще со времен СССР (ст. 423 ТК РФ, решения ВАС РФ от 07.12.2005 № ГКПИ05-1372 и от 05.11.2008 № ГКПИ08-1868). Правда, есть и те, что утверждены Правительством РФ.

Районы с особыми климатическими условиями расположены, например, в следующих субъектах Российской Федерации:

  • Ростовская область (постановление Правительства РФ от 07.10.93 № 1004);
  • Ставропольский край (постановление Правительства Ставропольского края от 25.01.2006 № 3-п);
  • Саратовская область (постановление Правительства РФ от 14.12.96 № 1489);
  • Республики Дагестан и Калмыкия, Астраханская область (постановление Госкомтруда СССР от 06.08.71 № 315);
  • Алтайский край (постановление Правительства РФ от 27.12.97 № 1631).

Отметим, что в подобных районах коэффициенты действуют не на всей территории субъекта Российской Федерации, а лишь на отдельной территории, а иногда и только для работников конкретных отраслей.

Районы бывшего СССР. Ваши сотрудники, с которыми у вас заключен трудовой договор, могут трудиться за пределами Российской Федерации на территории, для которой актами бывшего СССР установлены районные коэффициенты. Например, это относится к Нарынской области в Киргизской Республике (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 25.12.84 № 376/23-130). В подобных случаях также потребуется применять районный коэффициент (письмо Роструда от 29.06.2011 № 1891-6-1).

В отношении каких работников нужно применять районный коэффициент

Если для вашей местности установлен районный коэффициент, то все ваши сотрудники, которые трудятся в данном районе, имеют право получать заработную плату, увеличенную на районный коэффициент (ст. 315 и 316 ТК РФ). Причем вам нужно применять районный коэффициент не только в отношении основных работников, но и в отношении сотрудников, работающих по совместительству (ст. 285 ТК РФ).

Обратите внимание, что местонахождение самой организации никак не влияет на обязанность работодателя начислять повышенную зарплату, если его сотрудники трудятся в местностях с особыми климатическими условиями (письмо Минфина России от 13.11.2010 № 030307/39). То есть головной офис может находиться где угодно, но если в районах с суровым климатом у вас открыто обособленное подразделение или же вы отправляете туда рабочих вахтовым методом, при расчете заработной платы нужно учитывать районный коэффициент данной местности (ст. 302 ТК РФ). Производить расчет с учетом коэффициента следует исходя из фактического времени, которое работники провели в таком районе.

К каким выплатам применяется районный коэффициент

По общему правилу с учетом районного коэффициента нужно считать все выплаты, которые входят в систему оплаты труда (ст. 148 и 315 ТК РФ). То есть возьмите оклад работника, все доплаты и надбавки компенсационного характера, выплаты стимулирующего характера и премии и умножьте их на ставку коэффициента для вашей местности (абз. 2 ст. 135 ТК РФ).

Кроме того, государственные пособия, которые выплачиваются в фиксированном размере, тоже нужно считать с учетом районного коэффициента. Перечень таких пособий вы найдете в таблице на этой странице. Помимо фиксированных пособий, умножьте на районный коэффициент пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, если вы его начисляли исходя из МРОТ. При этом обратите внимание на следующий момент. Бывает, что в одном регионе установлено несколько районных коэффициентов для разных отраслей бизнеса. В этом случае для расчета любых пособий применяйте коэффициент, установленный для непроизводственных отраслей (п. 55 постановления Совмина РСФСР от 20.03.91 № 162).

Также напомним, что при расчете пособия исходя из МРОТ использовать нужно именно федеральное значение минимального размера оплаты труда. Региональный показатель МРОТ во внимание не берите (ст. 11.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

А вот если вы считаете сумму пособия исходя из среднего заработка — коэффициент уже заложен в начисленные выплаты сотруднику. И в этом случае больше ничего умножать на районный коэффициент не нужно.

А теперь пару слов о выплатах, к которым районный коэффициент не применяется. Это начисленные в пользу работников суммы, не имеющие отношения к заработной плате (п. 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11.09.95 № 49). Например, районный коэффициент не нужно использовать для расчета материальной помощи, выплат, которые носят разовый поощрительный характер и не входят в систему оплаты труда (социальная поддержка в виде оплаты отдыха, лечения, обучения и т. п.).

Как районный коэффициент отражается в учете

Всю заработную плату, рассчитанную с применением районного коэффициента, рассматривайте как обычную оплату труда. Поскольку коэффициент является частью заработной платы (Определение Конституционного суда РФ от 05.03.2004 № 76-О). Поэтому рассчитывайте налоги и взносы с такой зарплаты в общем порядке. И в бухгалтерском учете начисляйте суммы сразу с учетом коэффициента.

В расходы при упрощенной системе налогообложения включите всю сумму доплаты, которую вы рассчитали исходя из районного коэффициента, установленного для вашей местности. При условии, что и сама выплата также включается в расходы (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) . 

Пример. Расчет больничного пособия исходя из МРОТ с учетом районного коэффициента

ООО «Снегирь», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, находится в г. Северске Томской области. Для данной местности установлен районный коэффициент 1,5 (постановление Правительства РФ от 13.05.92 № 309).

Менеджер по продажам компании А.П. Бояркин проболел 5 календарных дней с 21 по 25 июля 2015 года. ООО «Снегирь» является первым местом работы А.П. Бояркина, при этом его страховой стаж менее шести месяцев.

Расчетный период в данном случае — с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ). Поскольку заработка за этот период у сотрудника не было, пособие рассчитывается исходя из МРОТ по конкретной законодательно установленной формуле (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255ФЗ, п. 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Таким образом, бухгалтер ООО «Снегирь» определил среднедневной заработок менеджера по продажам А.П.Бояркина для расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ. Он оказался равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730).

А с учетом районного коэффициента и стажа работника — 176,5 руб. (196,11 руб. × 60% × 1,5) (подп. 3 п. 1 и п. 6 ст. 7, п. 4 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, пособие сотруднику за 5 дней болезни составило 882,5 руб. (176,5 руб. × 5 дн.) (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Бухгалтер ООО «Снегирь» сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 529,5 руб. (176,5 руб. × 3 дн.) — начислено больничное пособие за счет средств организации;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» КРЕДИТ 70

— 353 руб. (164,34 руб. × 2 дн.) — начислено больничное пособие за счет средств ФСС.

Пособие выплатили сотруднику 4 августа, в учете ООО «Снегирь» это отражено проводками:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 114,73 руб. (882,5 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 767,77руб. (882,5 руб. – 114,73 руб.) — выдано пособие сотруднику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— 114,73 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

В налоговом учете при УСН сумму пособия, выплаченного за счет организации (529,5 руб.), бухгалтер отразил в расходах в тот день, когда пособие фактически выдано, а НДФЛ перечислен в бюджет (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 

Надбавка за трудовой стаж

Работники районов Крайнего Севера, а также некоторых других регионов имеют право получать процентную надбавку за трудовой стаж (ст. 317 ТК РФ). Перечень районов, не относящихся к Крайнему Северу, где применяется надбавка, содержится в пункте 1 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 № 3.

Величина надбавки за стаж зависит от конкретной местности, возраста сотрудника и продолжительности его работы (проживания) в регионе. Кроме того, существует ограничение по максимальной ставке и сумме процентной надбавки (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 № 2).

Если в вашей местности действует районный коэффициент, а также применяется надбавка, нужно выплачивать зарплату и с учетом коэффициента, и с прибавлением надбавки. Разница лишь в том, что применять районный коэффициент нужно сразу с момента, как вы заключили трудовой договор (ст. 316 ТК РФ). А вот надбавку следует платить только после того, как у сотрудника будет необходимый трудовой стаж.

Надбавка положена и вахтовым работникам. Для них стаж считайте исходя из фактического времени пребывания на северной территории. Плюс дни в пути (ст. 302 ТК РФ). А вот если вы направляете своих сотрудников на Крайний Север в командировку, процентная надбавка им не положена (п. 4 Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22.11.90 № 2).

Процентная надбавка включается в состав зарплаты (Определение Конституционного суда РФ от 05.03.2004 № 76-О), поэтому НДФЛ и страховые взносы с нее нужно платить в общем порядке. В расходы при УСН также включите всю сумму надбавки за стаж (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль