Компании и ИП в 2019 году вправе поставить взносы в вычет по УСН и ЕНВД. Сумма вычета ограничена и зависит от наличия или отсутствия работников.
Как формируется вычет взносов
Компании и ИП в 2019 году вправе поставить взносы в вычет по УСН и ЕНВД. Сумма вычета ограничена и зависит от наличия или отсутствия работников.
Здесь нужно обратить внимание, что считается, что работники у ИП есть, даже если они работают по гражданско-правовому договору (письмо Минфина России от 13.12.2013 № 03-11-11/54927). Поэтому если такие договоры есть, ИП нужно учитывать ограничения по взносам.
Кроме того нужно помнить, что по УСН налоговый период год. А по ЕНВД — квартал. Это значит, что в рамках УСН можно переносить часть невостребованного вычета по взносам. А в рамках ЕНВД нет. Если, допустим, в 1 квартале налог ЕНВД равен 10 000 руб. А вычет взносов — 12 000 руб., то разница 2000 на 2 квартал не переносится. В рамках УСН внутри года поквартальный перенос возможен.
Взносы за работников и взносы за ИП
В письме от 03.10.2014 № 03-11-11/49926 Минфин указал, что ИП, совмещающий несколько режимов налогообложения, вправе делать выбор, в рамках какой системы списывать взносы за себя. Например, если ИП совмещает УСН и ЕНВД, он вправе взносы за себя учесть при УСН. Но может и при ЕНВД — как ему будет выгодней.
Взносы за работников ЮЛ и за работников ИП уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца.
ИП вправе платить взносы за себя либо единовременно, либо разбить платеж на части. Если ИП разбивает платеж за себя на части, каждая часть учитывается в вычете (расходах) в периоде, в котором она уплачена.
Ограничения на вычет
При УСН взносы за работников и ИП учитываются в сумме 50%. ИП, работающий в одиночку, учитывает при УСН взносы без ограничений.
На ЕВНД взносы за работников учитываются в сумме 50%. Если ИП работает один, вычет по ЕНВД не ограничен на взносы ИП.
При патенте взносы не учитываются вовсе ни в расходах, ни в вычете.
Вычет страховых взносов ЮЛ и ИП по УСН, ЕНВД и патенту в 2019 году
|
Режим |
Организация |
ИП с работниками |
ИП без работников |
|---|---|---|---|
|
УСН 6% |
В вычет ставятсявзносы за работников с ограничением 50%от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. При этом сумма вычета ограничена суммой 50% от суммы налога. |
В вычет ставятсявзносы за работников и взносы за ИП с общим ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартале, в котором они уплачены. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. При этом сумма вычета ограничена суммой 50% от суммы налога. |
В вычет ставятсявзносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются в вычете за год. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля. |
|
ЕНВД |
В вычет ставятсявзносы за работников с ограничением 50%от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал. При этом сумма вычета ограничена суммой 50% от суммы налога. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
В вычет ставятся взносы за работников и ИП с ограничением 50%. Взносы за ИП в вычете учитываются. При этом общая сумма вычета по взносам за работников и ИП не может превышать 50% от налога. Взносы работников при ЕНВД на можно перенести на следующий квартал в пределах календарного года. Также с 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ |
В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются при расчете налога за 4 квартал. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля. Также с 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ |
|
Патент |
— (компании не вправе применять патент) |
Взносы за работников и ИП при патенте не учитываются. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ |
Взносы за ИП при патенте не учитываются. С2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ |
|
УСН 6% + ЕНВД |
Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся ввычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
Взносы за работников, занятых на УСН, и взносы за ИП учитываются в вычетепри УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся ввычет по ЕНВД с ограничением 50%. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на ЕНВД) |
Учитываются, можно распределять как угодно по квартала и режимам УСН и ЕНВД. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на ЕНВД) |
|
УСН 6% + патент |
— (компании не вправе применять патент) |
Взносы за работников, занятых на УСН, и взносы за ИП учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на патенте, никак и нигде не учитываются. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на патенте) |
Взносы за ИП учитываются в вычете при УСН без ограничения за тот квартал, в котором они уплачены. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на патенте) |
|
УСН 15% |
Взносы за работниковучитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии |
Взносы за работников и ИП учитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии |
Взносы за ИПучитываются в расходах при УСН без ограничений за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в полугодии |
|
УСН 15% + ЕНВД |
Взносы за работников, занятых на УСН,учитываются в расходах по УСН без ограничений. Взносы за работников, занятых на ЕНВД,ставятся в вычете по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены в бюджет. Например, взносы за работников УСН, перечисленные в апреле, учитываются в расходах при УСН в полугодии. А взносы за работников ЕНВД, уплаченные в апреле, ставятся в вычет по ЕНВД за 2 квартал с ограничением 50%. Взносы по ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
Взносы за работников, занятых на УСН, и взносы на страхование ИП учитываются в расходах по УСН без ограничений. Взносы за работников, занятых на ЕНВД,ставятся в вычете по ЕНВД с ограничением 50%. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на ЕНВД) |
Учитываются в расходах при УСН и (или) вычете по ЕНВД. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на ЕНВД) |
|
УСН 15% + патент |
— (компании не вправе применять патент) |
Взносы за работников, занятых на УСН, и взносы за ИП учитываются полностью в расходах при УСН за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на патенте, в вычет по патенту не ставятся и при УСН не учитываются. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на патенте) |
Взносы за ИПучитываются полностью в расходах при УСН в том квартале, в котором они уплачены. Взносы за ИП в вычет по патенту не ставятся. С 2019 года в вычет идут расходы на онлайн кассы в сумме 18 000 рублей с каждой ККТ (если ККТ используется в деятельности на патенте) |
Еще три удобные таблицы: