Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе

1670

Из этой статьи вы узнаете:

  • Чем апелляционная жалоба отличается от обычной
  • Как составить текст жалобы
  • Сколько времени в вышестоящей инстанции будут рассматривать ваше обращение

Сейчас действует правило, согласно которому, если налоговый орган нарушил ваши права, нельзя сразу обращаться в суд. Прежде обязательно нужно подать жалобу в вышестоящую инспекцию и дождаться по ней решения (п. 2 ст. 138 НК РФ). Это называется обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Как написать жалобу и какие документы оформить?

Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Подготовка

Прежде чем пожаловаться, определитесь, какую жалобу нужно подать. Всего существует два вида жалоб — апелляционная и обычная. Обе они представляют собой обращение в вышестоящую инстанцию — Управление ФНС по субъекту РФ или же в ФНС России. И составляются, если вы посчитали, что сотрудники ИФНС нарушили ваши права. В чем же различие?

Апелляционная жалоба подается только в отношении решений, которые налоговики вынесли по результатам выездной или камеральной проверки. Причем успеть подать такое обращение нужно, пока решение по результатам налоговой проверки не вступит в силу (абз. 3 п. 1 ст. 138 НК РФ). То есть в течение одного месяца со дня вручения вам этого решения (п. 9 ст. 101 НК РФ). Пока апелляционную жалобу рассматривают, срок вступления в силу спорного решения будет отложен до времени принятия нового уже вышестоящей инстанцией (ст. 101.2 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 21.04.2010 № 03-02-07/1-177.

Полезные советы

Как действовать, если вы хотите обжаловать решение не налоговых инспекторов, а сотрудников внебюджетных фондов

Если работники фондов нарушили ваши права, вы можете обратиться с жалобой в отделения ПФР или ФСС по вашему региону. Для этого составьте обращение в свободной форме. В нем обязательно укажите наименование компании (ФИО предпринимателя) и ее адрес, а также наименование отделения фонда, решение которого вы хотите оспорить, и ФИО его руководителя. Опишите доводы в пользу вашего мнения, ваши требования и реквизиты оспариваемого решения (п. 3 постановления Правительства РФ от 16.08.2012 № 840). Подайте обращение в отделение ПФР или ФСС по месту регистрации фирмы (предпринимателя), а чиновники уже сами направят документы в вышестоящую инстанцию в течение трех рабочих дней (п. 8 и 9 постановления Правительства РФ от 16.08.2012 № 840).

Обратите внимание, жалобы в фонды не делятся на апелляционную и обычную, как в случае с обращением в налоговую. Поэтому всегда, когда вы хотите оспорить какие-то действия сотрудников фондов, подавайте простую жалобу (ст. 54 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Отметим также, что требования обжаловать действия фондов в досудебном порядке законом не установлено, поэтому при желании вы можете сразу обращаться с исковым заявлением в суд (ст.54 Закона № 212-ФЗ).

А вот на все остальные неправомерные действия или бездействие инспекторов, не связанные с оспариванием результатов налоговой проверки, составляется обычная жалоба. Ее же нужно оформить, если вы пропустили срок подачи апелляционной жалобы (абз.2 п. 1 ст. 138 НК РФ). Обратиться с обычной жалобой вы можете в течение одного года с того дня, когда узнали о нарушении своих прав, например вынесено решение о привлечении к ответственности, получен отказ в предоставлении вычета, принятии налоговой декларации и т. д. (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Если УФНС вашего региона не согласится с теми доводами, которые вы выдвигаете, можно обратиться в ФНС России в течение трех месяцев со дня принятия решения УФНС (абз.3 п. 2 ст. 139 НК РФ). При этом в ФНС России вы можете подавать только простые жалобы, поскольку решения вышестоящей инспекции (которой прежде являлось УФНС) вступают в силу сразу в день их вынесения, а значит, подать апелляцию на решение УФНС вы просто не успеете (ст. 101.2 НК РФ). Помочь определиться со всеми важными сроками вам поможет таблица.

Таблица. Сроки подачи жалоб в вышестоящие инстанции

Контролирующее ведомство

Срок подачи жалобы

УФНС по субъекту РФ

Апелляционную жалобу подайте в течение одного месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, далее — решение (п. 9 ст. 101 НК РФ)

Обычную жалобу подайте в течение одного года со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ)

ФНС России

Обычную жалобу подайте течение трех месяцев со дня вынесения решения УФНС по вашему региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ)

Внебюджетные фонды

Жалобу подайте в течение трех месяцев с момента, когда вы узнали о нарушении своих прав (п. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ)

Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Текст жалобы

Правила составления обычной и апелляционной жалоб одни и те же. Составьте обращение в вышестоящую инспекцию письменно в свободной форме, при этом не забудьте указать обязательные сведения, предусмотренные Налоговым кодексом (ст. 139.2 НК РФ).

Опишите суть обжалуемого решения и приведите аргументы в пользу вашего мнения, ссылаясь на нормы законодательства. В наименовании документа так и укажите: «Апелляционная жалоба на решение ИФНС №…» или просто: «Жалоба» — в зависимости от вашей ситуации. Образец текста жалобы представлен на следующей странице. Цифрами мы отметили те сведения, которые обязательно должны быть указаны в жалобе в соответствии с пунктом 2 статьи 139.2 НК РФ.

Также представлены и пояснения к этим цифрам в таблице после образца апелляционной жалобы. К жалобе целесообразно приложить копии первичных и других документов, которые помогут подтвердить ваши доводы, например решения ИФНС, платежные поручения, банковские выписки, акты, договоры, заявления и т. д. (п. 5 ст. 139.2 НК РФ).

Как узнать реквизиты вышестоящих ведомств

На официальных сайтах ФНС, Пенсионного фонда и ФСС вы сможете найти структуру подчиненности, а также контактные данные всех отделений в любом регионе страны. Чтобы это сделать, зайдите на сайт:

  • http://nalog.ru (ФНС), на главной странице вверху выберите ваш регион из списка. Затем внизу страницы на сером поле нажмите кнопку «Контакты» и выберите «Управление ФНС по региону» или же «Центральный аппарат», в зависимости от того, куда вы пишете жалобу;
  • http://pfrf.ru (Пенсионный фонд), на этом сайте вы можете посмотреть контактные данные любого отделения Пенсионного фонда. Для этого на главной странице слева нажмите на пункт меню «О пенсионном фонде» — «Отделения ПФР». Затем выберите ваш округ, нажмите на него, развернется список региональных отделений, выберите нужное. Слева в оранжевом поле нажмите «Об отделении», развернется меню, в котором вы и найдете контакты главных управлений и управлений по вашему региону;
  • http://fss.ru (ФСС), на главной странице внизу справа вы найдете информацию обо всех региональных отделениях, то есть республиканских, краевых, областных, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Составление апелляционной жалобы

В период с 17 марта по 14 апреля 2015 года ИФНС № 8 по г. Москве провела выездную проверку ООО «Свет» с целью проверить полноту и правильность уплаты налогов и сборов за период с 1 января по 31 декабря 2013 года. По результатам проведенной проверки налоговики вынесли решение от 12.05.2015 № 1334/2 о доначислении единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 140 000 руб., а также выписали пени в размере 15 670 руб. и штраф в размере 28 000 руб. по статье 122 НК РФ.

Инспекторы посчитали, что общество неправомерно включило в состав расходов суммы компенсаций экспедиторам за разъездной характер работы, поскольку указанные выплаты прямо не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Компания не согласилась доплачивать налог, а также пени и штрафы и уже на пятый день после вынесения спорного решения подала апелляционную жалобу в УФНС России по г. Москве.

В УФНС России по г. Москве

Адрес: 125284, г.Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А
от ООО «Марс»
ИНН 7708123456
КПП 770801001
ОГРН 1234567890123
Адрес :125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

Тел. 8(905) 757 30 50

Аппеляционная жалоба
на решение ИФНС № 8 по г. Москве от 12.05. 2015 № 1334/2

г. Москва

16.05.2016

ИФНС России № 8 по г. Москве по результатам выездной налоговой проверки Общества с ограниченной ответственностью «Марс» (далее — Общество») вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.05.2015 № 1334/2.

На основании данного решения Обществу доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 140 000 руб., пени в размере 15 670 руб. и штраф, установленный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 28 000 руб.

Согласно пункту 1 указанного решения, основанием для доначисления налога, послужило неправомерное включение Обществом в состав расходов сумм компенсаций, выплаченных работникам за разъездной характер работы в 2015 году.

ООО «Марс» не согласно с данным решением по следующим основаниям:

1) Обществом с конкретными работниками заключены трудовые договоры, согласно которым их постоянная работа в спорный период носила разъездной характер (экспедиторы).

2) Так же в Обществе утверждено «Положение о служебных поездках работников ООО "Марс", постоянная работа которых имеет разъездной характер» (далее — Положение о служебных поездках). Согласно данному Положению — денежные выплаты на возмещение работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, признаются компенсациями.

3) Считаем, что согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ и пункту 3 статьи 255 НК РФ, ООО «Марс» может отнести к расходам компенсационные выплаты сотрудникам-экспедиторам, поскольку они связанны с режимом работы и условиями труда.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137 — 139 Налогового кодекса РФ, просим:

отменить решение ИФНС России № 8 по г. Москве о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.05.2016 № 1334/2 полностью.

Просим выдать ответ на жалобу представителю Общества лично в руки.

Приложения:

Копия Решения ИФНС № 8 по г. Москве от 12.05.2016 № 1334/2;

Копии трудовых договоров ООО «Марс» с Буханкиным Д.С. и Ветровым Г.П.;

Копия «Положение о служебных поездках работников ООО "Марс", постоянная работа которых имеет разъездной характер».

Директор

 Никитин

В.С. Никитин

(должность руководителя организации)

М.П.

Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Как подать документы в налоговый орган

Подайте жалобу в ту налоговую инспекцию, решение которой вы хотите оспорить (п. 1 ст. 139 НК РФ). То есть туда, где зарегистрирована фирма, ее обособленное подразделение или по месту жительства индивидуального предпринимателя. В свою очередь местные налоговики в течение трех рабочих дней направят ваше обращение в УФНС по региону.

Представьте документы непосредственно в канцелярию ведомства, при этом сделайте для себя копию жалобы, на которой госслужащие поставят отметку о том, что приняли ваше обращение. От этого дня уже можно будет отсчитывать срок, когда должно быть вынесено решение вышестоящей инспекцией. При желании вы можете также отправить обращение по почте, например, ценным письмом с описью вложения.

Налоговики сами рассказывают, как обжаловать их решения

На официальном сайте ФНС России налоговики разместили брошюру «Досудебное урегулирование налоговых споров», в которой описано, как составить и подать жалобу в вышестоящие инстанции. Ознакомиться с документом вы можете по адресу www.nalog.ru. Для этого на главной странице сайта в самом низу зайдите в раздел «Электронные брошюры» — «Досудебное урегулирование налоговых споров». Чиновники напоминают, что с 1 января 2014 года обязательный досудебный порядок обжалования применяется ко всем без исключения спорам, связанным с расчетом налогов. При этом подавать жалобу следует в ту инспекцию, решение которой вы хотите оспорить. Специалисты ИФНС сами направят ваше обращение в вышестоящую инстанцию.

Также в брошюре разъяснено, чем апелляционная жалоба отличается от обычной, и приведены образцы их бланков.

Обжалование решения налогового органа в вышестоящем налоговом органе. Решение

Если вы подали жалобу или апелляционную жалобу на требования, предъявленные вам по результатам налоговой проверки, то новое решение вышестоящая инспекция вынесет в течение одного месяца со дня получения ею всех документов (абз.1 п. 6 ст. 140 НК РФ).

А вот если вы хотите оспорить какие-то действия, не связанные с налоговыми проверками, то вашу жалобу рассмотрят в два раза быстрее — в течение 15 дней со дня получения обращения вышестоящей инспекцией (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ).

Свое решение налоговики направят вам по почте или вручат лично не позднее чем через три дня после его вынесения (абз.4 п. 6 ст. 140 НК РФ). И если их вердикт вас не устроит, то уже можно будет обратиться в суд. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль