Расчет страховых взносов при увольнении

2667

Из этой статьи вы узнаете:

  • За какой период определять базу по страховым взносам, если сотрудник в течение года был уволен и снова принят на работу
  • Нужно ли при расчете взносов учитывать выплаты сотруднику, начисленные другим работодателем
  • В каком документе специалисты фондов советуют вести учет начисленных работникам выплат

В письме Минтруда России от 05.03.2014 № 17-3/В-96 чиновники рассказали о том, как действовать бухгалтеру, если сотрудник в одном и том же году был уволен, а потом опять принят на работу. Надо ли заново начинать определять базу по страховым взносам или можно считать ее с начала года? Нужно ли принимать во внимание доходы, которые были получены сотрудником у другого работодателя после увольнения? А также стоит ли включать в базу для расчета страховых взносов выплаты при увольнении?


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Как организовать учет выплат в пользу работников

Независимо от того, по какому тарифу вы платите страховые взносыпониженному или общему, вам нужно отслеживать доход каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

В 2015 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 711 000 руб. Те, кто применяет пониженный тариф, после этой суммы взносы с дохода работника не платят (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ). А работодатели, использующие общий тариф, с сумм, превышающих 711 000 руб., начисляют взносы в ПФР на страховую часть пенсии по ставке 10% (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212ФЗ).  Для взносов в ФСС база в 2015 году равна 670 000 руб. По взносам в ФФОМС предельная база не установлена.

Напомним, что в базу по страховым взносам включаются все выплаты, начисленные работнику в рамках трудовых отношений с начала года по месяц, за который делается расчет (п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). За исключением перечисленных в статье 9 Закона № 212-ФЗ — они взносами не облагаются. Например, взносами не облагаются государственные пособия, компенсации, выплаченные согласно требованиям законодательства РФ, материальная помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника и др. Соответственно такие выплаты не входят в базу для расчета страховых взносов.

Кроме того, базу по страховым взносам нужно определять в отношении каждого внебюджетного фонда отдельно. Поскольку она может различаться. Например, человека, работающего по трудовому договору, вы привлекли к работе еще и по договору подряда. На выплаты по такому договору взносы в ФСС РФ не начисляются (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). А значит, база по страховым взносам в разные фонды будет неодинакова.

В каком документе целесообразно вести учет выплат каждому сотруднику

Работодатели должны вести учет начисленных выплат, а также сумм начисленных и уплаченных страховых взносов в отношении каждого сотрудника. Такое требование содержится в пункте 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. Как можно организовать этот учет, если у вас нет специальной программы по учету зарплаты? Давайте посмотрим.

Какого-либо конкретного документа для учета выплат и начисленных страховых взносов по каждому сотруднику законодательством не установлено. Однако чиновники разработали и рекомендовали в качестве унифицированного документа карточку индивидуального учета — ее форма приведена в совместном письме ПФР и ФСС РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и от 14.01.2010 № 02-03-08/08-56П.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных взносовскачать

Обращаем ваше внимание: форма карточки рекомендованная. Поэтому вы можете использовать не ее, а документ, разработанный самостоятельно. Главное, чтобы он позволял отслеживать базу по страховым взносам и начисления в фонды по каждому сотруднику. Можно взять за основу рекомендованную карточку и дополнить ее либо, наоборот, что-то убрать.

Нужно ли учитывать доходы, начисленные сотруднику до увольнения

Минтруд России в письме от 05.03.2014 № 17-3/В-96 дал разъяснения о том, как рассчитать базу по страховым взносам, если работник в течение года сначала уволился, а потом опять вернулся в вашу компанию. Здесь в базу по взносам нужно включать все выплаты этому сотруднику с начала года, начисленные в вашей организации.

Вывод Минтруда основан на пункте 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, где сказано, что объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, которые компания начисляет в пользу своих работников. Раз ваша фирма как страхователь осталась та же, значит, все выплаты сотруднику до увольнения и после (в пределах календарного года) нужно сложить.

На заметку

Нужно ли включать в базу по страховым взносам выплаты при увольнении

Если у вас есть сотрудники, которые в течение года были уволены, а затем снова приняты в вашу компанию, в расчет по страховым взносам нужно включить все суммы, которые вы им выплатили с начала года (письмо Минтруда России от 05.03.2014 № 17-3/В-96). Однако компенсации при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, взносами не облагаются. При условии, что они установлены законодательством РФ и выплачиваются в пределах норм, указанных в законе (подп. «д», подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому когда вы будете считать страховые взносы вновь принятого сотрудника, исключите из базы по страховым взносам компенсации при увольнении, если они были.

К таким выплатам относятся, например, выходные пособия в связи с ликвидацией компании, сокращением штата или отказом работника продолжать сотрудничество в связи с изменением условий трудового договора (ст. 178 ТК РФ). Кроме этого, в вашем трудовом или коллективном договоре могут быть установлены и другие случаи, когда работникам выплачивается выходное пособие в связи с увольнением (абз. 11 ст. 178 ТК РФ). Так вот, суммы выплат, установленные в вашем договоре, также не нужно включать в базу для расчета страховых взносов. При этом выходное пособие при увольнении не учитывается при уплате страховых взносов в сумме трехкратного среднего заработка за месяц. А в районах Крайнего Севера и приравненных к ним мест — в размере шестикратного заработка за месяц.

А вот если вы выплатили работнику компенсацию, которая не предусмотрена Трудовым кодексом, или же ее сумма превысила установленный законом лимит, такие суммы нужно включить в расчет (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Стоит ли принимать во внимание доходы, начисленные другими работодателями

Вполне вероятно, что пока сотрудник у вас не работал, он трудился в другом месте и получал там вознаграждение от нового работодателя. Так вот выплаты, которые были в промежутке между работой в вашей компании, учитывать не нужно. Каждый из работодателей определяет базу по страховым взносам самостоятельно. Несмотря на то что узнать о доходах работника в другой организации не проблема, для вашей работы начисленные ему суммы значения не имеют. Поскольку каждый работодатель исчисляет взносы, только ориентируясь на собственные начисления. Эту позицию подтверждают специалисты Минздравсоцразвития России в письме от 17.01.2011 № 76-19.

Пример. Расчет суммы страховых взносов за май 2015 года для сотрудника, который был уволен, а затем снова принят на работу

О.А. Теплов работал в ООО «Статус» с начала 2015 года. Фирма применяет общий тариф страховых взносов. 3 марта 2015 года сотрудник уволился и с 11 марта по 12 мая 2015 года работал в ООО «Восход». А затем снова вернулся на работу в ООО «Статус» с 19 мая 2015 года.

Все начисления в пользу О.А. Теплова за 2015 год представлены в таблице на следующей странице. Бухгалтер рассчитал сумму страховых взносов за О.А. Теплова, начисленную за май 2015 года, в следующих суммах:

  • в ПФР — 20 112 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 22%];
  • в ФСС РФ — 2651 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 2,9%];
  • в ФФОМС — 4662 руб. [(70 000 руб. + 3000 руб. + 18 420 руб.) × 5,1 %].

Таблица Суммы дохода, начисленные в пользу О.А. Теплова с 1 января по 31 мая 2015 года

Выплаты

Сумма выплат

Заработная плата в ООО «Статус» с 01.01.2015 по 03.03.2015

70 000 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск в ООО «Статус»

3000 руб.

Заработная плата в ООО «Восход» с 11.03.2015 по 12.05.2015

40 520 руб.

Заработная плата в ООО «Статус» с 19.05.2015 по 31.05.2015

18 420 руб.

31 мая 2015 года бухгалтер ООО «Статус» начислил взносы за май следующими проводками:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»

— 4052 руб. {20 112 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 22%]} — начислены взносы в ПФР за май 2015 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

— 534 руб. {(2651 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 2,9%]} — начислены взносы в ФСС РФ за май 2015 года;

КРЕДИТ 44 ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

— 939 руб. {4662 руб. – [(70 000 руб. + 3000 руб.) × 5,1%]} — начислены взносы в ФФОМС за май 2015 года.

Точно так же не нужно учитывать выплаты у другого работодателя, если сотрудник впервые принят к вам на работу не с начала года. Начинайте считать базу по страховым взносам, как будто доходов у него прежде не было. Ведь в законе сказано, что база складывается только из доходов сотрудника, полученных у одного работодателя (ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Это правило действует и в том случае, когда работник одновременно трудится в нескольких фирмах — каждый из работодателей определяет свою базу по страховым взносам независимо друг от друга.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль