Как распределить прибыль при УСН: документы, порядок действия, налоги

4740

Из этой статьи вы узнаете:

  • На какие цели можно потратить чистую прибыль
  • Каким документом подтвердить распределение прибыли
  • В какой срок нужно выплатить деньги на цели, определенные собственниками

Финансовый результат работы за год после реформации баланса вы списали на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сальдо по данному счету вы показываете в пассиве баланса в разделе «Капитал и резервы». Причем, если получена прибыль (кредитовое сальдо по счету 84), она увеличивает размер капитала и резервов. Если же год закончен с убытком (дебетовое сальдо по счету 84), то соответствующее значение нужно отнять от других величин, вписываемых по той же строке баланса, либо записать ее саму в круглых скобках как отрицательное значение.

В данной статье мы поговорим о ситуации, когда итоговое сальдо по счету 84 кредитовое, то есть у организации есть прибыль по итогам работы за год. Можно ли «упрощенцам» ее использовать? Кто должен принять решение об этом, какие документы потребуются? Нужно ли платить какие-либо налоги при использовании прибыли? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данном материале. А если вы хотите узнать все о начислении дивидендов, то прочитайте другую статью на нашем сайте.



На какие цели можно тратить чистую прибыль

Чистая прибыль представляет собой средства, которые остаются в распоряжении фирмы после уплаты налогов, взносов и других обязательных платежей в бюджет (п. 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Расходовать прибыль можно только по решению собственников организации (подп. 3 п. 3 ст. 91 и подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ). Это правило распространяется как на общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, так и на акционерные общества ( подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Бухгалтер самостоятельно направлять прибыль на какие-либо цели не может.

Что касается направлений расходования прибыли, то они могут быть обязательные (установленные законодательством) и добровольные (определенные учредителями). Рассмотрим возможные варианты.

Обязательные отчисления производят только акционерные общества (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). За счет средств чистой прибыли данные фирмы создают резервный фонд (капитал).

Расходовать его можно лишь на цели, строго определенные законодательством (покрытие убытков, выкуп собственных акций и пр.). Подробнее о том, в каком размере формировать резерв и на что его можно потратить, смотрите таблицу ниже.

В каком размере акционерному обществу формировать резервный капитал и на какие цели его можно расходовать

Показатель

Расшифровка

Основание

Размер резервного капитала

Не менее 5% уставного капитала

Абзац 1 пункта 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208ФЗ (далее — Закон № 208ФЗ)

Величина отчислений в резерв

Не менее 5% от чистой прибыли в год. Отчисления делаются до того момента, пока резервный капитал не достигнет установленного уставом общества размера

Абзац 2 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ

На что можно тратить

На покрытие убытков. А также на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций

Абзац 3 пункта 1 статьи 35 Закона № 208-ФЗ

Налоговых последствий при направление прибыли в резервный фонд не возникает. Причем ни для самой фирмы, ни для учредителей.

Остальные фирмы, например общества с ограниченной ответственностью, не обязаны создавать резервный капитал. Однако они могут формировать его по своему желанию (п. 1 ст. 30 Закона № 14-ФЗ). В таком случае порядок расходования средств фонда компаниям следует установить самостоятельно в своем уставе.

К добровольным отчислениям из прибыли относятся любые не противоречащие законодательству варианты расходования средств. Вот самые распространенные из них.

Выплата дивидендов. Это основное направление распределения прибыли, которое представляет собой перечисление учредителям денег в зависимости от их долей в уставном капитале фирмы.

Дивиденды облагаются меньшими по сравнению с общеустановленными ставками налогов (п. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ). НДФЛ — 13 или 15%, для получателей дивидендов резидентов и нерезидентов соответственно (п. 4 и абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налогом на прибыль — 13 или 15% — для получателей российских или иностранных фирм (подп. 2 и 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Увеличение уставного капитала. Данный вариант инвестирования средств менее популярен среди «упрощенцев». Однако он может понадобиться, если организация планирует осуществлять некоторые виды деятельности на УСН.

К примеру, компания решила заняться охранным бизнесом. Так вот, для этого уставный капитал должен быть как минимум 100 000 руб. (абз. 1 ст. 15.1 Федерального закона от 11.03.92 № 2487-1). Минимальная же сумма капитала для обществ с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ).

Кроме того, большой уставный капитал свидетельствует о надежности, солидности и кредитоспособности компании, поэтому некоторые фирмы увеличивают его по собственной инициативе.

В результате увеличения уставного капитала у учредителей возрастают номинальные стоимости долей. Так вот, с суммы такого увеличения вам придется удержать налоги. В частности, налог на прибыль — с организаций — участников обществ с ограниченной ответственностью (письмо Минфина России от 25.08.2011 № 03-0306/1/518), НДФЛ — с учредителей-физлиц (письмо Минфина России от 26.01.2007 № 0303-06/1/33).

А вот с акционеров-юрлиц удерживать налог на прибыль вам не нужно. Поскольку их доход в виде номинальной стоимости акций освобожден от налогообложения (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такого же мнения придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 24.10.2011 № 03-03-06/1/685).

Погашение убытков прошлых лет. Такое направление расходования денег возможно, если у вашей организации есть прошлогодние убытки. И присутствует чистая прибыль за текущий год. А также если прибыль и убыток каждого года у вас учитываются на разных субсчетах к счету 84. Если же эти показатели вы фиксируете вместе, то прибыль автоматически погашает убытки по счету 84.

Данный вариант не вызывает никаких налоговых последствий ни для фирмы, ни для ее собственников.

Финансирование текущих затрат. Это расходование прибыли на различные выплаты работникам: премии, помощь, компенсации (конечно, эти средства можно выплатить и до распределения прибыли, если на то есть приказ руководителя). А также на капиталовложения и прочие крупные затраты. Ведь их, как правило, всегда согласовывают с учредителями.

Чтобы понять, облагается или нет перечисленная сумма налогом на доходы физлиц, нужно смотреть конкретные виды выплат.

Например, с премии из чистой прибыли вам придется удержать НДФЛ как налоговому агенту (подп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

Создание специальных фондов под различные цели. Такой вариант дает возможность постепенно накапливать средства путем ежегодных отчислений из прибыли (по аналогии с резервным фондом). Копить деньги можно сколько угодно лет, пока учредители не примут решение об их распределении. Например, фирмы могут создавать благотворительные фонды, средства которых будут направлять на оказание благотворительной помощи. Или фонды потребления — для материального стимулирования сотрудников (оплаты путевок, материальной помощи). И фонды накопления — на покупку дорогого имущества, зданий, сооружений и пр.

Какие-либо налоговые обязательства у фирмы будут возникать только в момент траты денег, а не при их накоплении. Причем решение о том, облагать ли конкретную выплату сотруднику налогом, зависит от вида выплаты.

Итак, мы рассказали об общераспространенных направлениях использования прибыли. Какие именно из них выбрать, собственники решают на общем собрании (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ и подп. 11 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ).

В акционерном обществе такое собрание должно проводиться не раньше чем через два и не позже чем через шесть месяцев после окончания финансового года (абз. 3 п. 1 ст. 47 Закона № 208-ФЗ). То есть с марта по июнь включительно. А в обществах с ограниченной ответственностью период более короткий — не ранее чем через два и не позднее чем через четыре месяца после окончания года. То есть с марта по апрель включительно (абз. 2 ст. 34 Закона № 14-ФЗ).

Каким документом подтвердить распределение прибыли

Решение о распределении чистой прибыли учредители оформляют в виде протокола. Там они прописывают, какую часть прибыли распределить и на какие конкретно цели ее направить.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Обязательных требований к такому документу в законодательстве нет. Образец, по которому можно составить протокол, мы представили ниже.

Образец протокола о расходовании чистой прибыли ООО

Общество с ограниченной ответственностью «Рига»

Протокол № 3

общего собрания участников общества

г. Москва                                                                                                                          17 марта 2015 года

Вид общего собрания: годовое Форма проведения: очное присутствие

Место нахождения общества и проведения собрания: г. Москва. Алтуфьевское щ . д. 86 Дата и время проведения обшего собрания: 17.03.2015.10:00

Присутствовали:

  1. участник Р.А. Казаков (доля в уставном капитале - 80%);
  2. участник А А. Якубов (доля в уставном капитале - 20%);
  3. секретарь П Л. Ахметова

Повестка дня:

  1. Утверждение бухгалтерской отчетности за 2015 год.
  2. Направление прибыли, полученной ООО «Рига» в 2014 году, на выплату дивидендов и премий
  3. Утверждение сроков и порядка выплаты дивидендов и премий

Решение:

1 Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2015 год

2.70 % чистой прибыли, определенной на основании данных бухучета, что составляет 700 000 руб.. распределить между участниками пропорционально их долям в уставном капитале: Р.А. Казакову - 560 000 руб.. А А. Якубову - 140 000 руб. 30 % прибыли, что составляет 300 000 руб.. направить на выплату премий работникам в таком соотношении: сотрудникам аппарата управления - 60%; сотрудникам отдела продаж - 40 %.

  1. Выплатить дивиденды участникам и премии сотрудникам до 17 апреля 2015 года. Все решения приняты единогласно.

Председатель собрания, учредитель                                                                                          Р.А Казаков

Секретарь собрания                                                                                                                 ПЛ. Ахметова

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона № 208-ФЗ) . Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах. И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество голосов, которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество голосов учредителей, участвующих в собрании. А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены пунктом 2 статьи 63 Закона № 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются. Это следует из статьи 39 Закона № 14-ФЗ и пункта 3 статьи 47 Закона № 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого он будет проводить хозяйственные операции в учете. А также выплачивать перечисленные в этом документе денежные суммы. Поэтому обратите на решение особое внимание. И если там есть какие-либо недочеты, сообщите о них собственникам, чтобы они вовремя исправили допущенные ошибки.

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Как единственному учредителю оформить решение о распределении прибыли

В организациях, которые созданы единственным учредителем, протоколы собраний участников не оформляются. При этом варианты расходования прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением (ст. 39 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Образец решения единственного учредителя о распределении прибыли

Бланк решения единственного учредителя о распределении прибыли

В какой срок нужно потратить прибыль на цели, определенные собственниками

После того как вы получите решение собственников о распределении прибыли, направьте средства фирмы на определенные в этом документе цели. При этом соблюдайте срок выплаты, указанный в решении. Если он не указан, принимайте во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров). Они перечислены в статье 42 Закона № 208-ФЗ.

Что касается непосредственно самого документа, по которому вы будете выплачивать средства на прописанные в решении цели, то специальной формы такого документа нет. Поэтому вы можете использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Это расходные кассовые ордера и платежные поручения. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль