Уплата взносов в Пенсионный фонд в 2015 году для ИП

11990

Вышла новая статья "Уплата страховых взносов в ПФР в 2016 году для ИП". Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов уплаты страховых взносов в ПФР на собственное страхование: погасить полностью всю сумму в любое время текущего года. Либо заплатить взносы частями.

Сроки нужно уплаты страховых взносов ИП

Все ИП должны платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. И не важно, есть у ИП работники или нет — взносы на свое страхование ИП все равно уплачивает. Причем размер этих взносов не зависит от наличия работников.

Конкретный порядок уплаты взносов ИП закон не устанавливает. Предусмотрены лишь крайние сроки уплаты. Так, первая часть платежа, которая является фиксированной, поскольку рассчитывается исходя из МРОТ, должна быть перечислена до 31 декабря 2015 года включительно. И этот платеж делает каждый бизнесмен.

А 1 апреля 2016 года — последний день для перечисления второй части платежа. Ее нужно вносить в бюджет фондов тем предпринимателям, кто за отчетный год заработает более 300 000 руб. Взнос равен 1% с суммы доходов за год, превышающих 300 000 руб. То есть за каждый миллион, заработанный после 300 000 руб., нужно отдать в ПФР дополнительно 10 000 руб. (1 млн. руб. × 1%). Такая норма установлена подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 14 и пунктом 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. При этом вторую часть страховых взносов предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода уже в течение отчетного года. То есть как только доходы бизнесмена превысят 300 000 руб. Такое разъяснение содержится в письме Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте.

Как сэкономить на взносах ИП

Все предприниматели независимо от уровня получаемых доходов должны до конца текущего года перечислять взносы за себя, рассчитанные исходя из величины МРОТ:

  • В ПФР 18 610,80 руб.
  • В  ФФОМС 3650,58 руб.

Этот платеж надо сделать не позднее 31 декабря 2015 года.

Откуда может появиться выгода при их уплате, спросите вы? А вот откуда. Если предприниматель считает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, он может личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что авансовые платежи по УСН при любом объекте налогообложения нужно платить по итогам каждого квартала (ст. 346.19 НК РФ).

Поэтому если доходы предприниматель в течение года получает равномерно, он может поделить фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, на четыре части и уплачивать их внутри каждого квартала. Это позволит оптимизировать налоговую нагрузку. Во-первых, не сразу тратиться на все взносы, а во-вторых, постоянно уменьшать «упрощенный» налог.

Если же основной доход бизнесмена приходится на начало года, то, распределяя взносы поквартально, можно переплатить налог (аванс) за I квартал, что нежелательно. Поэтому предпринимателю выгоднее заплатить все взносы сразу фиксированной суммой в начале года и весь год учитывать их при УСН.

А вот если вся выручка от предпринимательской деятельности сосредоточена в конце года, то и уплату взносов можно отложить на этот период.

Таким образом, решение о том, когда предпринимателю выгоднее уплатить страховые взносы за себя, зависит от конкретной ситуации. Мы же со своей стороны советуем следующее. Если деньги есть, лучше сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года и не ломать потом голову над тем, какой вариант выгоднее. Поскольку в любом случае фиксированный платеж известен заранее. И переплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу не будет, поскольку вы сможете ставить в уменьшение взносы с самого начала года.

Платеж с доходов 1% ИП

Если ваши доходы превысили 300 000 руб., вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно ежеквартальн, или ежемесячно. Конечно, уплачивать дополнительные взносы в отчетном году разумно, если вы уверены, что вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы вы попросту переплатите.

Еще один вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.

Принимая решение о том, когда вносить дополнительные взносы, имейте в виду, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал следующего года. При условии, конечно, что взнос будет уплачен именно в этом периоде, а не позже.

Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить в текущем году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете «упрощенного» налога за год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится все же только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в следующем году.

Пример. Учет предпринимателем страховых взносов за себя при разных вариантах их уплаты

Индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В таблице представлены доходы и расходы бизнесмена А.П. Кораблева нарастающим итогом, полученные им при УСН в 2015 году.

Таблица. Доходы и расходы предпринимателя А.П. Кораблева, учитываемые в налоговой базе при УСН за 2015 год

Показатель

Значение, руб.

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы

200 000

300 000

450 000

580 000

Расходы*

190 000

275 000

415 000

525 000

* Расходы, указанные в таблице, не включают в себя страховые взносы, которые предприниматель уплатил за себя.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, бизнесмен уплатит до 31 декабря 2015 года. Доходы бизнесмена в 2015 году превысили 300 000 руб., поэтому взносы в ПФР за этот год в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., Кораблев перечислит до 1 апреля 2016 года.

В 2015 году индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев перечислил в ПФР и ФФОМС взносы исходя из МРОТ:

  • В ПФР 18 610,80 руб.
  • В  ФФОМС 3650,58 руб.

Итого 22 261,38 руб.

Дополнительные взносы для уплаты в Пенсионный фонд РФ, равные 2800 руб. [(580 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%], бизнесмен решил уплатить в 2016 году.

На те взносы, которые перечислены в 2015 году, предприниматель будет уменьшать налоговую базу по налогу за 2015 год. Платеж, сделанный в 2016 году, бизнесмен сможет учесть при расчете налога соответственно за 2016 год.

Порядок учета взносов в 2015 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

  • за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) × 15%];
  • за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) × 15% – 1500 руб.];
  • за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) × 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2015 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.).

Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2015 год составит 4 910 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 22 261,38 руб.) × 15%]. Но так как ранее уплаченные авансы равны 5250 руб., налог в размере 4910 руб. не уплачивается. И за 2015 год у Кораблева образовалась переплата авансов в размере 340 руб. (5250 руб. - 4910 руб.). Эту переплату в размере 340 руб. можно будет зачесть, например, при уплате авансов или налога по УСН за 2016 год.

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

  • за I квартал — 5 565,35 руб.;
  • за полугодие — 11 130,7 руб.;
  • за 9 месяцев — 16 696,05 руб.;
  • за год —  22 261,38 руб.

Тогда авансовые платежи по УСН с учетом уплаченных страховых взносов равны:

  • за I квартал — 665 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб. – 5 565,35 руб.) × 15%];
  • за полугодие — 1 415 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб. – 11 130,7  руб.) × 15% – 665 руб.];
  • за 9 месяцев — 665 руб. [(450 000 – 415 000 руб. – 16 696,05 руб.) × 15% – 665 руб. – 1 415,4 руб.].

Итого в 2015 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 2 745 руб. (665 руб. + 1 415 руб. + 665 руб.).

Налог при УСН за 2015 год составит 4 910 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 22 261,38 руб.) × 15%]. За вычетом авансов в размере 2 745 руб. предпринимателю нужно доплатить по итогам 2015 года 2 165 руб. налога (4 910 руб. – 2 745 руб.). Сложим авансы и налог по году 665 + 1415 + 665 + 2165 = 4 910 руб. То есть в 2015 году Кораблев заплатил 4910 руб. налоговых платежей по УСН.

Как видим, если А.П. Кораблев распределит уплату страховых взносов, исчисленных исходя из МРОТ, равномерно по году, переплаты по «упрощенному» налогу не возникнет, как в случае, если бы он уплатил все взносы в конце года. Поэтому ежеквартальная уплата страховых взносов в данном случае предпринимателю выгоднее. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль