Источником выплаты дивидендов при УСН является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности. В наших таблицах мы рассказали правила начисления и выплаты дивидендов при УСН.
Из этой статьи вы узнаете:
- По каким правилам начисляются и выплачиваются дивиденды
- Какие налоги нужно платить, получая либо выплачивая дивиденды
- Когда и какую отчетность нужно сдавать при получении либо выплате дивидендов
Рассчитать дивиденды в несколько кликов вы можете в программе БухСофт. Программа сделает расчет сама с применением актуальных ставок и сформирует платежку на уплату.
- Читайте по теме: Налог на дивиденды для физических лиц
По каким правилам начисляются и выплачиваются дивиденды
Вопрос |
Ответ, поясняющий ситуацию |
---|---|
Из каких средств начисляются дивиденды |
Из чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. |
С какой периодичностью можно платить дивиденды |
Дивиденды можно выплачиватьежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ) |
Когда выплачивать дивиденды нельзя |
1. Если уставный капитал не оплачен полностью. |
В каком размере начисляют дивиденды |
Дивиденды начисляют в размере, пропорциональном вкладам учредителей (участников) в уставном капитале (если уставом не предусмотрено другого порядка) (ст. 28 Закона № 14-ФЗ) |
Кто принимает решение о выплате |
Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников (акционеров) (п. 3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ) |
Как документально оформить решение о выплате дивидендов |
Решение о выплате дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников (ст. 63 Закона № 208-ФЗ и п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). |
Обязательных требований к протоколу (решению) собрания участников общества с ограниченной ответственностью нет.Но есть реквизиты, которые следует указать, — номер и дата протокола (решения), место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня,подписи учредителей. |
|
Когда нужно выплачивать дивиденды |
Срок и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе общества или решении общего собрания участников. Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. |
Как оформить выплату дивидендов учредителям |
Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, нет.Выдача денег оформляется расчетными или кассовыми документами: |
Какие налоги нужно платить, получая либо выплачивая дивиденды
Вид операции |
Налог и налоговая ставка |
Срок, в течение которого нужно перечислить налог |
Основание |
---|---|---|---|
Компания на УСН получает дивиденды |
|||
«Упрощенец» получает дивиденды от иностранных фирм |
Фирма на УСН самостоятельно уплачивает налог на прибыль по ставке 9% |
Налог на прибыль , подлежащий уплате по истечении налогового периода, нужно перечислить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получены дивиденды |
Пункт 2 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284, пункт 1 статьи 287 и статья 289 НК РФ |
«Упрощенец» получает дивиденды от российской фирмы |
—1 |
— |
— |
Компания на УСН выплачивает дивиденды2 |
|||
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранным юридическим лицам |
Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 15%3 |
Перечислить в бюджет налог на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты дивидендов |
Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 3 пункта 3 статьи 284, пункт 4 статьи 287 НК РФ |
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским компаниям, в том числе применяющим УСН |
Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 9% |
Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284 и пункт 4 статьи 287 НК РФ, письмо Минфина от 04.12.2008 № 03-11-04/2/188 |
|
«Упрощенец» начислил дивиденды российской организации, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее 50% доли в уставном капитале организации, перечисляющей дивиденды |
Налог на прибыль равен 0% |
— |
Пункты 2 и 5 статьи 346.11 и подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ |
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации4 |
Нужно уплатить НДФЛ по ставке 9% |
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее: |
Пункт 5 статьи 346.11, пункт 4 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ |
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации |
Нужно уплатить НДФЛ по ставке 15% |
Пункт 5 статьи 346.11, пункт 3 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ |
1 Обязанность удерживать налог при выплате дивидендов юридическим лицам лежит на организации, которая выплачивает дивиденды (письмо ФНС России от 01.03.2010 № 3-2-10/4). Поэтому если «упрощенец» получил дивиденды от российской фирмы, ему не нужно перечислять налог на прибыль в бюджет, так как с этих доходов налог уже удержан (п. 2 ст. 275 НК РФ).
2 «Упрощенец» при выплате дивидендов становится налоговым агентом, соответственно он перечисляет в бюджет налог на прибыль, НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
3 Если международным соглашением для иностранной организации предусмотрен льготный режим налогообложения, то применяют пониженную налоговую ставку или не удерживают налог на прибыль совсем. Для этого надо, чтобы иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено подобное соглашение (ст. 312, подп. 4 п. 2 и п. 3 ст. 310 НК РФ).
4 Налоговый резидент РФ — это тот, кто фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Когда и какую отчетность нужно сдавать при получении либо выплате дивидендов
Ситуация |
Отчетность, которую нужно сдавать |
---|---|
«Упрощенец» получил дивиденды от иностранных фирм |
Нужно заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. |
«Упрощенец» выплатил дивиденды российским юридическим лицам |
|
«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранной компании |
Нужно представить в налоговую инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@. |
«Упрощенец» выплатил дивиденды физическим лицам |
Нужно подать справку по форме 2-НДФЛ. |
Подпишитесь на "Упрощенку" на полгода, а читайте 12 месяцев!
До 16 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал "Упрощенка" — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".