Начисление дивидендов при УСН в 2020 году

Из каких средств начисляются дивиденды

Из чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов.
Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ) и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ))

С какой периодичностью можно платить дивиденды

Дивиденды можно выплачиватьежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)

Когда выплачивать дивиденды нельзя

1. Если уставный капитал не оплачен полностью.
2. Если на момент выплаты дивидендов стоимость чистых активов фирмы меньше ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты.
3. Если фирма признана банкротом.
4. Иные случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для обществ с ограниченной ответственностью указаны в статье 29 Закона № 14-ФЗ, для акционерных обществ — в статье 43 Закона № 208-ФЗ

В каком размере начисляют дивиденды

Дивиденды начисляют в размере, пропорциональном вкладам учредителей (участников) в уставном капитале (если уставом не предусмотрено другого порядка) (ст. 28 Закона № 14-ФЗ)

Кто принимает решение о выплате

Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание участников (акционеров) (п. 3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)

Как документально оформить решение о выплате дивидендов

Решение о выплате дивидендов оформляют протоколом общего собрания участников (ст. 63 Закона № 208-ФЗ и п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).
Если в компании единственныйучредитель, то вместо протоколасоставляют решение участникао выплате дивидендов в свободной форме

Обязательных требований к протоколу (решению) собрания участников общества с ограниченной ответственностью нет.Но есть реквизиты, которые следует указать, — номер и дата протокола (решения), место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня,подписи учредителей.
Также нужно указать размер прибыли, которая пойдет на дивиденды, пропорционально распределяется прибыль или нет. Важно написать и конкретные суммы, которые причитаются каждому участнику общества.
Что касается протокола общего собрания открытого акционерного общества, то он имеет обязательные реквизиты (п. 2 ст. 63 Закона № 208-ФЗ)

Когда нужно выплачивать дивиденды

Срок и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе общества или решении общего собрания участников. Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение.
Если конкретные сроки не определены ни уставом, ни решением общего собрания участников, дивиденды нужно выплатить за те же 60 дней (п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ и п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ)

Как оформить выплату дивидендов учредителям

Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, нет.Выдача денег оформляется расчетными или кассовыми документами:
— расходными кассовыми ордерами;
— платежными поручениями

Компания на УСН получает дивиденды

«Упрощенец» получает дивиденды от иностранных фирм

Фирма на УСН самостоятельно уплачивает налог на прибыль по ставке 9%

Налог на прибыль , подлежащий уплате по истечении налогового периода, нужно перечислить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получены дивиденды

Пункт 2 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284, пункт 1 статьи 287 и статья 289 НК РФ

«Упрощенец» получает дивиденды от российской фирмы

—¹

—

—

Компания на УСН выплачивает дивиденды²

«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранным юридическим лицам

Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 15%³

Перечислить в бюджет налог на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты дивидендов

Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 3 пункта 3 статьи 284, пункт 4 статьи 287 НК РФ

«Упрощенец» выплатил дивиденды российским компаниям, в том числе применяющим УСН

Нужно уплатить налог на прибыль по ставке 9%

Пункты 2 и 5 статьи 346.11, подпункт 2 пункта 3 статьи 284 и пункт 4 статьи 287 НК РФ, письмо Минфина от 04.12.2008 № 03-11-04/2/188

«Упрощенец» начислил дивиденды российской организации, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее 50% доли в уставном капитале организации, перечисляющей дивиденды

Налог на прибыль равен 0%

—

Пункты 2 и 5 статьи 346.11 и подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ

«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу — налоговому резиденту Российской Федерации⁴

Нужно уплатить НДФЛ по ставке 9%

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее:
— дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
— дня перечисления дивидендов на счет учредителя;
— следующего дня после выплаты дивидендов из кассовой выручки;
— следующего дня после фактического удержания налога при выплате дивидендов в натуральной форме

Пункт 5 статьи 346.11, пункт 4 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ

«Упрощенец» выплатил дивиденды физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации

Нужно уплатить НДФЛ по ставке 15%

Пункт 5 статьи 346.11, пункт 3 статьи 224 и пункт 6 статьи 226 НК РФ

«Упрощенец» получил дивиденды от иностранных фирм

Нужно заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.
Сдать декларацию в налоговую инспекцию нужно не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором получены (выплачены) дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). То есть до 28-го апреля, 28-го июля, 28-го октября (п. 2 ст. 285 НК РФ). По итогам года представляют налоговую декларацию не позднее 28 марта

«Упрощенец» выплатил дивиденды российским юридическим лицам

«Упрощенец» выплатил дивиденды иностранной компании

Нужно представить в налоговую инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
Срок — не позже 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды (п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ)

«Упрощенец» выплатил дивиденды физическим лицам

Нужно подать справку по форме 2-НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов (п. 2 ст. 230 НК РФ)