Как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы

12126

Из этой статьи вы узнаете:

  • Почему предпринимателям, работающим в одиночку, выгоднее платить личные взносы поквартально, а не разовым платежом
  • В каком квартале можно ставить в вычет взносы, уплаченные за работников
  • Как удобнее платить взносы, если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД

Какую сумму взносов предприниматели на ЕНВД могут поставить в вычет

В 2015 году правила формирования вычета предпринимателями на ЕНВД зависят от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. Поскольку статья 346.32 НК РФ разрешает включать в вычет по ЕНВД личные взносы только тем предпринимателям, которые работают в одиночку. Причем здесь 50-процентное ограничение не действует, то есть ЕНВД можно списать до нуля.

Если же у бизнесмена есть хотя бы один работник, ситуация меняется с точностью до наоборот — в вычет включаются только взносы сотрудников (с учетом ограничения в 50%). А вот взносы ИП нет.


Как предприниматель должен уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2015 году

Как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы

Как видите, правила формирования вычета различны, и теперь посмотрим, на что нужно обращать внимание каждой категории предпринимателей на ЕНВД (с наемными работниками и без них).

Как предпринимателям выгоднее платить взносы

Начнем с предпринимателей, которые работают одни, без работников. Такие бизнесмены должны в обязательном порядке платить взносы в ПФР и ФФОМС на личное страхование. Платежи в оба фонда за 2015 год можно посмотреть в статье на нашем сайте. Тут нужно знать, что платеж состоит из фиксированных взносов. И взносов с доходов. Так вот, взносы фиксированные уплачиваются не позднее 31 декабря 2015 года.

Перечислять деньги можно как угодно. Например, все взносы заплатить в декабре 2015 года. Или платить взносы частями — ежемесячно, поквартально, по полугодиям. Главное, чтобы вся сумма ушла в фонды не позднее 31 декабря 2015 года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При этом нужно помнить, что взносы уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они уплачены. Ведь налоговым периодом по ЕНВД как раз является квартал (ст. 346.30 НК РФ). В своих письмах Минфин подчеркивает, что переносить списание взносов, уплаченных в одном квартале, на другие налоговые периоды нельзя.

То же самое относится и к взносам с доходов. Их нужно уплатить не позднее 1 апреля 2016 года. И если вы их уплатили в 1 квартале 2016 года, то вы сможете уменьшить их на ЕНВД, уплаченный за 1 квартал 2016 года.

Пример 1. Уменьшение ЕНВД на личные взносы предпринимателя-одиночки

Индивидуальный предприниматель А.В. Петров работает в одиночку и является плательщиком ЕНВД. Вмененный налог за каждый квартал 2015 года в виде фиксированного платежа составляет 10 000 руб. Фиксированные взно

Ситуация 1. А.В. Петров платил страховые взносы за себя ежеквартально. Взносы в 2015 году были им уплачены в следующем порядке:

  • 10 000 руб. — 20 марта за I квартал;
  • 10 000 руб. — 26 июня за II квартал;
  • 2 261,38 руб. — 11 сентября за III квартал;

Таким образом, ЕНВД за первые два квартала составил 0 руб., поскольку полностью был уменьшен на уплаченные в этих же периодах страховые взносы. За III квартал А.В. Петров заплатил 7 738,62 руб. (10 000 руб. – 2 261,38 руб.) ЕНВД. Эта сумма образовалась за счет уменьшения исчисленного за III  квартал ЕНВД на уплаченные в этом периоде взносы. За IV квартал было уплачено 10 000 ЕНВД.

Ситуация 2. Предприниматель отложил уплату личных взносов на конец 2015 года. Взносы в размере 22 261,38 руб. были уплачены 27 декабря. Предприниматель поставил взносы в вычет по ЕНВД за IV квартал 2015 года. После корректировки на взносы ЕНВД за IV квартал 2015 года к уплате составил 0 руб., в вычет удалось поставить 10 000 руб. страховых взносов, поскольку такова была сумма ЕНВД за IV квартал.

А вот ЕНВД за I—III кварталы коммерсанту пришлось заплатить полностью. Кроме того, оставшиеся 12 261,38 руб. взносов, которые не вошли в вычет за IV квартал, А.В. Петрову нельзя по закону перенести на 2016 год. А если бы он платил взносы поквартально, то таким образом перечислил бы на 12 261,38 руб. меньше ЕНВД, чем заплатил фактически (см. ситуацию 1).

Как видно из примера, предпринимателям выгоднее платить взносы поквартально, то есть разбив уплату 35 664,66 руб. на четыре этапа. И благодаря этому удастся максимально сэкономить.

Однако понятно, что если размер ЕНВД к уплате за квартал больше 35 664,66 руб., то взносы можно заплатить и в конце года за раз. В таком случае предприниматель ничего не потеряет.

Полезные советы

Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, распределять страховые взносы по спецрежимам

Предприниматель-«вмененщик» в 2015 году не может при найме работников уменьшать ЕНВД на личные взносы. Это следует из статьи 346.32 НК РФ. Но оказывается, если бизнесмен совмещает ЕНВД с УСН, то ему все-таки удастся в определенной ситуации сэкономить и вычесть личные взносы из суммы ЕНВД. Минфин подсказал, как это сделать, в своем письме от 29.04.2013 № 03-11-11/15001.

Ставить в вычет по ЕНВД личные взносы предприниматель может, если нанятые работники заняты исключительно в деятельности, в отношении которой применяется УСН. В этом случае считается, что предприниматель на ЕНВД работает один и соответственно все ограничения по уменьшению ЕНВД на личные взносы для него снимаются.

При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения доходы). Напомним, «упрощенцы» могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.

Подборка статей про изменения по УСН

Льготные ставки по УСН в регионах РФ

Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году

7 изменений в 4-ФСС за 3 квартал 2015 года

Трудовой договор с директором — единственным учредителем заключить можно: спорим с Минфином

Календарь бухгалтера на 2016 год

Образцы учетной политики на 2015 год

Производственный календарь на 2016 год

Изменения в очередностях платежа в платежном поручении

Новые критерии малого бизнеса

Как формировать вычет по ЕНВД тем предпринимателям, у которых есть работники

Страховые взносы за работников предприниматели должны платить ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Такой порядок предусмотренстатьей 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Например, взносы с июньской зарплаты нужно заплатить не позднее 15 июля.

Для целей уменьшения ЕНВД на взносы не имеет значения, за какой период времени они были уплачены. Важно, в каком квартале прошел платеж. Поскольку в вычет по ЕНВД за текущий квартал предприниматели могут ставить взносы за работников, которые были уплачены в этом же квартале (с ограничением в 50%). При этом переносить взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующий или предыдущие нельзя.

Пример 2. Формирование вычета по ЕНВД предпринимателем, у которого есть сотрудники

Воспользуемся данными из предыдущего примера, немного изменив условие. У предпринимателя А.В. Петрова по найму работает Р.К. Вавилов. Ежемесячная зарплата сотрудника — 20 000 руб. Совокупный тариф взносов — 30%. Итого с зарплаты Р.К. Вавилова в фонды ежемесячно перечисляется 6000 руб. (20 000 руб. × 30%).

В I квартале 2015 года предприниматель перечислил на страхование Р.К. Вавилова следующие платежи:

  • 6000 руб. — 14 января за декабрь 2014 года;
  • 6000 руб. — 12 февраля за январь 2015 года;
  • 6000 руб. — 13 марта за февраль 2015 года.

Итого в I квартале 2015 года предпринимателем было направлено в фонды 18 000 руб. взносов на страхование работника.

Исчисленный ЕНВД за I квартал 2015 года составил 10 000 руб. Уменьшить налог на взносы, перечисленные на страхование работника, А.В. Петров может не более чем на 50%. Поэтому ЕНВД к уплате за I квартал 2015 года составил 5000 руб. Остаток взносов (13 000 руб.) на следующий квартал не переносится.

Платежи на личное страхование в вычете по ЕНВД предприниматель учесть не может.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль