Как учесть расходы на обновление сайта при УСН

1952

В зависимости от характера проводимых работ расходы на обновление сайта при УСН могут учитываться либо в качестве отдельного нематериального актива, либо как расходы на обновление программ.

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Под модернизацией компьютерной программы следует понимать ее изменение. Есть два типа модернизации: адаптивная и полная. При адаптивной модернизации в компьютерную программу вносятся несущественные изменения, обеспечивающие ее работоспособность. Полная модернизация (модификация) приводит к выделению обновленной программы в отдельный объект. Об этом сказано пунктах 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 25 июня 2002 г. № 248-ст.

Таким образом, обновление сайта, которое предусматривает изменение его программного кода, приводит к возникновению нового объекта авторских прав (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). То есть, модернизировав (переработав) сайт, организация создала новое (производное) произведение на основе уже существующего, а именно новую компьютерную программу.

Изменение первоначальной стоимости НМА в случае его модернизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/819).


Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Если новый сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, то учтите его в составе НМА в сумме расходов на его модернизацию (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость нового НМА включите в налоговые расходы равными долями в течение года при условии оплаты данных затрат (подп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пример

Организация на УСН решила провести модернизацию и обновление собственного сайта. К работе были привлечены подрядчики. Расходы на оплату их услуг составили 65 000 руб. В результате модернизации произошло полное обновление программного кода сайта и был создан новый объект авторских прав.

Данные затраты будут отражены записями:

ДЕБЕТ 08-5    КРЕДИТ 60

− 65 000 руб. – учтены расходы на модернизацию и обновление сайта при УСН;

ДЕБЕТ 04    КРЕДИТ 08-5

− 65 000 руб. – затраты на модернизацию и обновление сайта при УСН учтены в составе стоимости нового нематериального актива;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

− 65 000 руб. – оплачены расходы на модернизацию и обновление сайта при УСН.

Если организация вносит изменения в сайт исключительно в целях улучшения его функционирования (наполнение контентом, изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.), то такие расходы она вправе учесть при расчете единого налога единовременно в текущем периоде (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, расходы на обновление сайта при УСН будут учитываться в затратах единовременно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пример

Организация на УСН решила провести текущее обновление собственного сайта, которое не влияет на его программный код.  К работе были привлечены подрядчики. Расходы на оплату их услуг составили 12 000 руб.

Данные затраты будут отражены записями:

ДЕБЕТ 26 (44)    КРЕДИТ 60

− 12 000 руб. – учтены расходы на обновление сайта при УСН;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

− 12 000 руб. – оплачены расходы на обновление сайта при УСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль