Упрощенка

Пересчет затрат при УСН в конце года

  • 19 февраля 2015
  • 1152

Работая на упрощенной системе налогообложения, вы можете учитывать расходы, которые нормируются для целей налогового учета. Например, к таковым относятся затраты на добровольное страхование сотрудников и на рекламу. Правда, нормируемыми являются не все рекламные расходы, а лишь те, что указаны в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ. Их величина не должна превышать 1% выручки от реализации (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Что касается взносов на добровольное страхование сотрудников, то на расходы можно отнести не более 12 либо 6% от расходов на оплату труда в зависимости от вида страхования (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ). Подробнее эту информацию мы представили в таблице.

Так вот, в течение года, когда вы несете подобные затраты, вы определяете лимит исходя из текущих показателей. И есть вероятность, что не все потраченные суммы уложатся в лимит, рассчитанный по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев. Тогда часть суммы останется не учтенной в расходах. Однако по окончании года не только можно, но и нужно посмотреть, не увеличился ли лимит, в пределах которого можно учесть затраты. Ведь показатель, исходя из которого считается лимит, определяется нарастающим итогом с начала года и поэтому может возрасти. Соответственно в IV квартале вы вправе учесть в расходах дополнительную сумму тех расходов, что понесли ранее. Заметьте, доучесть таким образом можно только расходы текущего года. Неучтенные нормируемые затраты прошлого года во внимание не принимаются.



Как определяется лимит по нормируемым затратам при УСН

Вид нормируемого расхода

Величина лимита

Рекламные расходы, указанные в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ

1% выручки от реализации (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Совокупность платежей:
— дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работников;
— взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников;
— взносы по договорам добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников

12% от расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ)

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, а также оплата медицинских услуг, предоставляемых в пользу работников

6% от расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ)

Пример. Списание не учтенных ранее нормируемых расходов

ООО «Магистраль» применяет УСН и рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами. В январе 2014 года общество перечислило взносы на добровольное медицинское страхование работников в сумме 82 000 руб. Договор со страховой организацией заключен на один год. Страховая организация имеет соответствующую лицензию. Расходы на оплату труда за I квартал 2014 года без учета добровольных взносов составили 725 000 руб. 31 марта 2014 года бухгалтер отразил в расходах сумму добровольных взносов, не превышающую 6% от расходов на оплату труда, то есть 43 500 руб. (725 000 руб. × 6%).

Расходы на оплату труда за 2014 год составили 2 370 000 руб. Иных расходов на добровольное страхование работников не было.

31 декабря 2014 года бухгалтер рассчитал новую норму добровольных расходов на медицинское страхование работников исходя из суммы расходов на оплату труда за весь 2014 год. Лимит равен 142 200 руб. (2 370 000 руб. × 6%). Это больше, чем 82 000 руб., так что бухгалтер списал в расходы по итогам года оставшиеся неучтенными 38 500 руб. (82 000 руб. – 43 500 руб.). Запись в Книге учета доходов и расходов бухгалтер сделал 31 декабря 2014 года на основании бухгалтерской справки, где привел расчет нового лимита нормируемых затрат.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.