Вычет по ЕНВД

2748
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Из этой статьи вы узнаете:
  • Какие ограничения установлены для компаний и предпринимателей по формированию вычета по ЕНВД
  • Можно ли корректировать ЕНВД на пени и штрафы, уплаченные за просрочку взносов
  • Почему Минфин запретил уменьшать ЕНВД на погашенную задолженность по личным взносам предпринимателей
Если предприниматель на ЕНВД не имеет наемных работников, он может ставить в вычет личные страховые взносы без ограничений. А если на предпринимателя трудится персонал, вычет по ЕНВД формируют только взносы за работников и он не может быть более 50% налога. Организации на ЕНВД всегда включают в вычет взносы с дохода работников лишь в пределах 50% от размера «вмененного» налога.
Уменьшать ЕНВД на взносы нужно в том квартале, в котором они уплачены. Например, взносы за июнь, перечисленные в июле, нужно ставить в вычет по ЕНВД, исчисленный за III квартал. Потому что день уплаты взносов приходится на III квартал (июль).

Как поставить в вычет по ЕНВД страховые взносы

Согласно статье 346.32 НК РФ предприниматель, работающий в одиночку, может ставить в вычет по ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений. И уменьшать ЕНВД здесь нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является как раз квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Для организаций и предпринимателей с наемными работниками действуют иные правила: уменьшать ЕНВД на взносы можно лишь в пределах 50%. Причем для предпринимателей есть еще одно условие: им нельзя ставить в вычет взносы, уплаченные на свое страхование (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@). То есть при найме персонала у любого плательщика ЕНВД вычет формируют только взносы, уплаченные с заработка наемных работников.
Как и в случае с личными взносами предпринимателей, взносы за работников уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены. А переносить остаток неиспользованного вычета на следующий квартал не разрешено.

Как учитывать погашенную задолженность по взносам

Оплаченная задолженность по взносам формирует вычет по ЕНВД в том же порядке, что и сами взносы. То есть ставить сумму недоимки взносов в вычет по ЕНВД можно в том квартале, в котором задолженность была погашена. Однако еще нужно обратить внимание, что лишь сама недоимка включается в вычет, а пени и штрафы — нет. Поскольку подобные суммы не поименованы в статье 346.32 НК РФ, где перечислены все платежи, на которые можно уменьшать ЕНВД.

Пример. Уменьшение ЕНВД на задолженность по страховым взносам

ООО «Торг», применяющее ЕНВД, 10 июля уплатило страховые взносы с зарплаты работников за июнь. Также 10 июля компания перечислила задолженность по страховым взносам с доходов работников за май.
Бухгалтер учел страховые взносы за июнь и задолженность за май при уменьшении ЕНВД за III квартал в сумме, не превышающей 50% от налога.
Отметим, что уменьшить ЕНВД на задолженность можно только в случае, если эта задолженность образовалась из-за неуплаты взносов за работников предпринимателя или организации. Погашенная недоимка по страховым взносам на личное страхование предпринимателя не учитывается в вычете по ЕНВД. Такого мнения придерживается Минфин России в письме от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, ссылаясь на то, что предприниматель должен заплатить страховые взносы за себя не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>

Т


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль