Представление налоговой и бухгалтерской отчетности при УСН

7668
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Из этой статьи вы узнаете:
  • В какие сроки сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность при УСН
  • Штрафы за непредставление отчетности
  • Кто должен подписывать бухгалтерскую отчетность

В какие сроки сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность при УСН

Декларацию по УСН все «упрощенцы» обязаны сдать в налоговую инспекцию. Предельный срок для организаций — не позднее 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля 2015 года.
Бухгалтерскую отчетность надо готовить только организациям на упрощенной системе. Ее придется сдать в ИФНС и учреждение статистики не позднее 31 марта 2015 года. Индивидуальные предприниматели от этой обязанности освобождены, поскольку не ведут бухгалтерский учет.
Если компания или предприниматель были созданы в конце 2014 года, им надо иметь ввиду следующее.  Так, индивидуальные предприниматели в любом случае обязаны сдавать декларацию по УСН в налоговую инспекцию в общеустановленный срок — не позднее 30 апреля независимо от того, когда они зарегистрировались, хоть в последние дни года (письмо Минфина России от 27.07.2011 № 03-11-11/195). А вот для организаций правила другие: если они созданы до декабря 2014 года, то следует отчитаться в общеустановленный срок.
Если в декабре 2014 года, то в таком случае для фирмы первый налоговый период считается со дня создания до конца следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). То есть впервые сдать декларацию по упрощенной системе в налоговую инспекцию потребуется лишь по итогам 2015 года — не позднее 31 марта 2016 года. Правда, если декларацию за 2014 год все же представить, полагаю, ошибкой это не будет.
Что касается бухгалтерской отчетности, то тут следует ориентироваться на другие даты. Если организацию создали до 30 сентября, то годовая отчетность представляется на общий основаниях — не позднее 31 марта 2015 года.
Если после 30 сентября, то первым отчетным периодом для нее будет период с даты регистрации фирмы по 31 декабря следующего года.
Соответственно впервые бухгалтерскую отчетность такой компании нужно будет сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2016 года. Но по своему усмотрению фирма может отчитаться и раньше: по итогам 2014 года — в срок не позднее 31 марта 2015 года.


На что обратить внимание при подготовке декларации по УСН

За 2014 год организации и индивидуальные предприниматели должны сдавать декларацию по «упрощенке» по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352.
Упрощенцы не подпадают под критерии плательщиков, которым надо представлять декларацию в ИФНС строго в электронной форме. Ими являются те, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 100 человек, вновь созданные фирмы с численностью сотрудников более 100 человек и крупнейшие налогоплательщики.
Таким образом, обязательного требования по сдаче отчетности через Интернет для организаций и коммерсантов на упрощенной системе налогообложения нет. Они могут сами выбирать, как представлять декларацию по УСН налоговикам — на бумаге или в электронной форме.
Заполнять декларацию по УСН надо в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасывать, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округлять до полного рубля (целой единицы).
Если деятельность не велась или был убыток, то декларацию все равно сдавать нужно.. На это указал Конституционный суд РФ в Определении от 17.06.2008 № 499-О-О.

Какие нюансы учесть, составляя бухгалтерскую отчетность

Большинство организаций на упрощенной системе налогообложения относятся к субъектам малого бизнеса. Поэтому они вправе представлять годовую бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде — заполнять только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Заполнять эти формы можно как на обычных бланках, утвержденных приложением № 1, так и на упрощенных, утвержденныхприложением № 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
Иные формы отчетности (отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, пояснения) организациям на упрощенной системе налогообложения следует оформлять, только если нужно раскрыть важную информацию.
Например, важной информацией являются сведения о выплате дивидендов, о вкладе в уставный капитал компании на УСН.
Ни Налоговый кодекс РФ, ни Закон № 402‑ФЗ не устанавливает обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и учреждение статистики в электронном виде.
Представление отчетности электронно является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Поэтому отчитываться через Интернет можно только по своей инициативе.
Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т. п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.
Специальных правил округления законодательство о бухучете не устанавливает. Поэтому фирмы сами могут решить, каким образом это делать. Соответствующий порядок нужно прописать в учетной политике.
Чаще всего на практике округляют показатели по правилам арифметики, когда сумма, не превышающая 50 коп., отбрасывается, а сумма, равная 50 коп. и более, округляется до рубля.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Если бухучет по договору передан специализированной организации или бухгалтеру-специалисту, то подписывает отчетность вместо главного бухгалтера руководитель специализированной фирмы или бухгалтер-специалист. В любом случае отчетность, составленная на бумаге, считается составленной после того, как ее подписал руководитель.
Бухотчетность необязательно заверять печатью, поскольку в законодательстве отсутствует такое требование. Следовательно, налоговики не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия на ней штампа. Тем не менее на практике многие фирмы, как правило, ставят оттиск печати на бухотчетности.

Когда утверждать бухгалтерскую отчетность

Утверждение отчетности — это, по сути, ее одобрение высшим органом управления организации. В обществе с ограниченной ответственностью (ООО) им является общее собрание участников, в акционерных обществах (АО) — собрание акционеров. Сроки утверждения отчетности следующие. Для ООО — не ранее чем через два месяца и не позже чем через четыре месяца после окончания отчетного года. Для АО — не ранее чем через два месяца, но не позже чем через шесть месяцев после окончания года.
 Чтобы утвердить бухгалтерскую отчетность, общее собрание участников (акционеров) принимает соответствующее решение. Оно оформляется в виде протокола общего собрания.
При этом в ИФНС и учреждение статистики можно сдавать неутвержденную отчетность. Отчетность считается составленной после того, как ее подписал. А в налоговую инспекцию и органы статистики представляется составленная отчетность. Поэтому ждать ее утверждения не нужно. Тем более что срок сдачи отчетности в отмеченные структуры не совпадает с периодом утверждения отчетности.

Штрафы за непредставление отчетности

За непредставление (несвоевременную сдачу) декларации в ИФНС «упрощенцам» может грозить ответственность по статье 119 НК РФ. Размер штрафа — 5% от суммы налога, не уплаченной в срок на основании декларации, за каждый месяц просрочки. Но не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога по декларации.
Кроме того, если просрочить представление декларации более чем на 10 рабочих дней, руководитель (заместитель руководителя) инспекции может принять решение о приостановлении операций по счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ). Оно будет отменено только после сдачи декларации.
Если по каким-то причинам фирма не представит бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, то ее оштрафуют на 200 руб. за каждую отдельную форму (ст. 126 НК РФ). Предусмотрена ответственность и за несвоевременную сдачу отчетности в Росстат. Штраф — от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
— Да. За опоздание с подачей бухотчетности либо налоговой декларации по УСН ответственных должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ). Оштрафовать могут лично главбуха и директора.

Срочно из редакции!

Внимание! Только три дня: подписка на "Упрощенку" по суперцене за 6 666 рублей! Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль