Экологический сбор в 2018 году

65274

Экологический сбор в 2018 году

Некоторые налогоплательщики должны платить экологический сбор в 2018 году. Порядок уплаты экологического сбора не регулируется налоговым законодательством. Однако это не означает, что сбор можно игнорировать — он является обязательным. 

Из этой статьи вы узнаете:
  1. Кто должен платить экологический сбор в 2018 году
  2. Какую отчетность сдавать при уплате экологического сбора в 2018 году
  3. Штрафы за неуплату экологического сбора

В 2018 году взимание платы за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух от передвижных источников с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей законодательством Российской Федерации не предусмотрено. То есть с автомобилей экологический сбор не уплачивается.

Экологический сбор в 2018 году. Путаница в терминах

Есть экологический сбор, а есть плата за загрязнение окружающей среды (ее еще называют платой за мусор). Это два разных налога. Мы поговорим в данной статье об обоих сборах. 

Плату за загрязнение природы негласно именуют экологическим сбором. Сейчас такое наименование будет не совсем корректным, поскольку теперь введен непосредственно экологический сбор. Платить его должны  в 2018 году производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации (новая статья 24.5 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ). 

1. Плата за загрязнение окружающей среды (плата за мусор)

Сначала расскажем про плату за загрязнение окружающей среды (плату за мусор). По документам эта плата проходит как плата  за негативное воздействие на окружающую среду.

Кто платит экологическую плату за мусор

Помимо налогов и взносов, в некоторых случаях фирмы и предприниматели  должны перечислять еще и экологические платежи за загрязнение окружающей среды. Одним из таких загрязняющих факторов является размещение отходов производства и потребления, то есть мусора (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ, далее — Закон № 7-ФЗ). Конечно же, мусор образуется при всех видах деятельности и у организаций, и у бизнесменов. Но, к счастью, перечислять экологические платежи за его вывоз должны не все.

По общему правилу плата за мусор взимается при размещении отходов производства и потребления. При этом размещением считается не просто складирование отходов в обычные мусорные баки, а их содержание в специальных объектах для последующего захоронения, например на специальных полигонах или свалках (ст. 1 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ, далее — Закон № 89-ФЗ). Соответственно, если вы просто выбрасываете офисный или торговый мусор в контейнер, стоящий на улице, а вывозит его уже ваш арендодатель или нанятая им фирма, вы занимаетесь только складированием, а не размещением. А значит, перечислять экологическую плату вам не нужно, ведь она взимается только за размещение отходов производства и потребления (постановление Правительства РФ от 12.06.2003 № 344).

Подведем итог. Перечислять экологическую плату вам придется, если вы являетесь спецфирмой по вывозу мусора и по договору к вам переходит право собственности на него. 

Если же вы выбрасываете мусор в контейнер, а его вывозом занимается ваш арендодатель или вы сами передаете отходы спецфирме, которая принимает их в собственность, то вам вносить экологическую плату не нужно.

Сроки уплаты экологической платы за мусор. Расчет платы

Рассчитывается плата по каждому виду отходов исходя из нормативов, их количества, а также поправочных коэффициентов и коэффициента инфляции. Формула такая:

Экологическая плата за размещение отходов в течение года (квартала)

=

Норматив платы для вида отходов

×

Количество размещенных отходов данного вида

×

Территориальный коэффициент

×

Коэффициент инфляции

Норматив платы за размещение отходов определите на основе класса их опасности. Узнать класс вы можете из каталога отходов, который утвержден приказом Росприроднадзора от 18.07.2014 № 445. Всем указанным в этом каталоге отходам присвоен свой код. И последняя цифра данного кода как раз и соответствует классу отхода. Уже исходя из класса определите норматив платы для своего вида отходов — его посмотрите в постановлении Правительства РФ от 12.06.2003 № 344. Там же возьмите территориальный коэффициент. Количество отходов посчитайте в тоннах.

Так вот, если вы являетесь субъектом малого или среднего бизнеса (а большинство «упрощенцев» являются малыми), то плату за экологию вы просто рассчитывайте по приведенной выше формуле. Все остальные плательщики, которые к числу малых и средних не относятся, перечисляют плату с учетом нормативов образования отходов, разработанных самостоятельно (ст. 11 и 18 Закона № 89-ФЗ). Порядок и указания для разработки этих нормативов утверждены приказами Минприроды России от 25.02.2010 № 50 и от 05.08.2014 № 349. В таком случае по указанной формуле они рассчитывают плату за размещение отходов в пределах лимитов. А со сверхлимитных отходов — перечисляют плату в пятикратном размере. Если лимиты не утверждены, хотя фирма должна была это сделать, все отходы считаются сверхлимитными и облагаются по нормам, увеличенным в пять раз (письмо Росприроднадзора от 17.05.2011 № КТ-08-03-36/6068).

Что касается сроков уплаты экологического платежа, то они уплачиваютчся ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 № 557). Срок уплаты окончательного платежа по году — не позднее 1 марта следующего года. Малый бизнес авансы не платит, а перечисляет только 

За неперечисление в установленный срок платежа установлена ответственность. Для фирм штраф от 50 000 до 100 000 руб., а для ее должностных лиц и для предпринимателей — от 3000 до 6000 руб. (ст. 8.41 КоАП РФ, постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2015 по делу № А08-8953/2014). Штрафовать будут сотрудники экологического надзора.

Пример расчета экологической платы за размещение отходов

Малая фирма (ООО «Алмаз») применяет зарегистрирована во Владимирской области в Центральном экономическом районе. Организация занимается вывозом отходов на полигон и в связи с этим является плательщиком экологического сбора. За год организация разместила 15 тонн отходов. Все отходы не являются опасными и относятся к V классу. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Алмаз» определила размер экологической платы.

Норматив платы за размещение отходов V класса — 8 руб. за1 тонну. Территориальный коэффициент для Владимирской области, которая находится в Центральном экономическом районе, — 1,6. Коэффициент, учитывающий инфляцию, для отходов V класса равен 1,98.

Таким образом, экологическая плата ООО «Алмаз» за год составила 380,16 руб. (8 руб. × 15 т × 1,6 × 1,98).

Отчетность по экологической плате и отходам

Сдавать отчетность по экологической плате надо только тем фирмам и предпринимателям, кто перечисляет ее.  Срок сдачи декларации — 10 марта следующего года.

Для этого в Росприроднадзор им следует подать декларацию.

Штрафы за экологический сбор

Если отмеченную отчетность в установленный срок вы не представите или отправите ее с неточными данными, то вас могут оштрафовать по статье 8.2 КоАП РФ. Штраф для предпринимателей составляет от 30 000 до 50 00 руб., для юрлиц — от 100 000 до 200 000 руб. Либо проверяющие из экологического надзора могут приостановить вашу деятельность на срок до 90 суток (письмо Росприроднадзора от 13.07.2015 № ВС-02-01-36/11991).

Паспорт отходов 

Есть еще одна обязанность, связанная с отходами. Так, если у вас имеются отходы, относящиеся к I—IV классам опасности, то вам придется составлять на них паспорта (п. 3 ст. 14 Закона № 89-ФЗ). И обязанность эта не зависит от того, перечисляете вы экологическую плату или нет. То есть составлять паспорта должны все, у кого в процессе работы образуются опасные отходы. Наиболее распространенные виды опасных отходов и их классы опасности даны в таблице, которая дана ниже.

Таблица. Самые распространенные виды опасных отходов

Виды отходов

Код

Класс опасности

Лампы ртутные, ртутно-кварцевые, люминесцентные, утратившие потребительские свойства

4 71 101 01 52 1

I

Системный блок компьютера, утративший потребительские свойства

4 81 201 01 52 4

IV

Принтеры, сканеры, многофункциональные устройства (МФУ), утратившие потребительские свойства

4 81 202 01 52 4

IV

Картриджи печатающих устройств с содержанием тонера менее 7% отработанные

4 81 203 02 52 4

IV

Клавиатура, манипулятор «мышь» с соединительными проводами, утратившие потребительские свойства

4 81 204 01 52 4

IV

На неопасные отходы, относящиеся к V классу, паспорта не нужны. Например, они не потребуются для таких отходов, как лампы накаливания, остатки бумаги и картона от канцелярской деятельности, растительные отходы, которые образуются при уходе за газонами, цветниками. Следовательно, на эти виды мусора паспорта оформлять вам не придется. Как уже упоминалось, для классификации отходов вы можете воспользоваться каталогом отходов, утвержденным приказом Росприроднадзора от 18.07.2014 № 445. И класс отхода — это последняя цифра кода.

Составляйте паспорта отходов по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 16.08.2013 № 712. Паспорта отходов храните у себя. А их заверенные копии (юрлицом или бизнесменом) подайте в территориальный орган Росприроднадзора по месту осуществления деятельности. И приложите к ним копии документов, подтверждающих отнесение отходов к конкретному виду опасности, например, письма-уведомления о соответствии отходов классу опасности (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.08.2013 № 712, разъяснения Росприроднадзора от 03.10.2014). Полный перечень возможных бумаг есть в письме Росприроднадзора от 03.09.2014 № ВК-03-04-36/13543.

Точных сроков для направления копии паспорта не установлено. Но следует учесть, что на основании паспортизации устанавливается класс опасности образующихся отходов. А от этого в свою очередь зависит размер платы за негативное воздействие. Поэтому лучше паспорта составить до представления отчетности в Росприроднадзор и уплаты экологического платежа (п. 5.5 ГОСТ Р 53691-2009, утвержден и введен в действие приказом Ростехрегулирования от 15.12.2009 № 1091-ст, далее — ГОСТ).

Если же экологический платеж вы не перечисляете, но опасные отходы у вас образуются, то все равно правильно будет руководствоваться отмеченным ГОСТом. Там установлены ориентировочные сроки для оформления и регистрации паспорта в Росприроднадзоре. Так, согласно пункту 5.5 ГОСТа паспорт отхода следует оформить до того, как отходы будут вывезены за пределы предприятия. То есть подготовьте паспорта до вывоза отходов и их копии сдайте в Росприроднадзор. Переданные паспорта будут действовать бессрочно (п. 8 и 9 Правил проведения паспортизации отходов I—IV классов опасности, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.08.2013 № 712). Вместе с тем их следует ежегодно актуализировать (п. 5.9 ГОСТа). То есть подавать заново с обновленными данными. Первая актуализация должна проходить по истечении одного календарного года с момента регистрации паспорта. Если этого не делать, будет считаться, что паспорт утратил силу.

Таким образом, если вы не платите экологический платеж, то первый раз оформите паспорта до вывоза отходов, а потом подавайте их ежегодно — опять же перед вывозом.

Пример заполнения паспорта отходов

Скачать паспорт отходов (Экологический сбор в 2017 годубланк).

Пример заполнения паспорта отходов для экологического сбора

Отчетность 

За 2017 год нужно сдать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Срок сдачи новой декларации – не позднее 10 марта.

2. Экологический сбор

Теперь поговорим о правилах уплаты экологического сбора.

Правила уплаты экологического сбора

Экологический сбор введен только с 2015 года (ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.98 № 89-ФЗ, далее — Закон № 89-ФЗ). И плательщиками его являются организации и предприниматели, производящие или импортирующие товары, включая упаковку, которые нужно утилизировать после того, как они утратили потребитель ские свойства (п. 2 постановления № 1073). Причем перечислять сбор нужно только в том случае, если свои обязанности по утилизации хозяйствующие субъекты не выполняют.

Возникает вопрос: производители и импортеры каких именно товаров обязаны утилизировать отходы или платить экологический сбор? Перечень товаров, подлежащих утилизации после утраты их потребительских свойств, утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р. Сюда относятся, в частности, текстиль, одежда, бумажные канцелярские принадлежности и т. п. А узнать, сколько каких отходов необходимо утилизировать, чтобы не платить экологический сбор, можно с помощью специальных нормативов, то есть расчетных коэффициентов по каждому виду товара и упаковки. Обратите внимание: речь идет не о том, что нужно утилизировать нормальную, качественную продукцию. В перечне указаны товары, при использовании которых обязательно возникают отходы либо которые содержат упаковку.

Получается, что фирма, производящая товары, указанные в данном перечне, может утилизировать свои отходы самостоятельно. И тогда ей не нужно будет платить экологический сбор. Если вы производитель или импортер товаров, то можете сами утилизировать отходы или поручить это сторонней компании. А вот если вы не утилизировали нормативное количество отходов, хотя должны были, тогда придется платить экологический сбор (п. 7 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ).

Предполагается, что производители и импортеры товаров будут отчитываться, выполнили ли они нормативы по утилизации отходов (п. 9 ст. 24.2 Закона № 89-ФЗ). А те, кто не выполнил, будут платить экологический сбор. Однако пока не утверждены нормативы для расчета количества или массы отходов, которые следует утилизировать. И нет формы отчета о выполнении обязанностей по утилизации. На сайте regulation.gov.ru размещены только проекты соответствующих постановлений Пра вительства РФ. И получается, что в 2015 году утилизировать отходы и уплачивать экологический сбор не нужно. Несмотря на то что в постановлении № 1073 указано, что до 15 октября 2015 года необходимо перечислить экологический сбор за 9 месяцев 2015 года, а до 1 февраля 2016-го — сбор за октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года. Но раз нормативов нет, то все фирмы и предприниматели освобождены в 2015 году от уплаты сбора. Это подтверждает и Минприроды России в разъяснениях от 20.10.2015 «По вопросам обеспечения утилизации отходов от использования товаров и уплаты экологического сбора».

Как рассчитать сумму экологического сбора тем производителям или импортерам товаров, кто не утилизировал свои отходы

Сумму экологического сбора вычисляйте отдельно по всем видам товаров, которые нужно утилизировать. Формула такая (п. 6 постановления № 1073):

Сумма 
экологического 
сбора

=

Ставка
экологического
сбора

×

Масса готового товара (либо
количество единиц подлежащего
утилизации готового товара или масса
упаковки)

×

Норматив
утилизации

Обратите внимание, что для некоторых товаров нужно подставлять в формулу массу готового товара, для других — количество единиц, которые нужно утилизировать. Какой показатель использовать для конкретного товара, зависит от ставки экологического сбора и нормативов утилизации. Но пока ставки экологического сбора, как и нормативы, не утверждены.

Сроки уплаты экологического сбора в 2018 году

С 2017 года платить экологический сбор нужно будет один раз в год — до 15 апреля года, следующего за отчетным (постановление № 1073). То есть за 2017 год сбор нужно будет перечислить до 15 апреля 2018 года.

Отчетность по экологическому сбору

По экологическому сбору нужно сдавать отчетность — расчет по экологическому сбору. Его форму скоро утвердит Росприроднадзор.

Расчет по экосбору сдается раз в год не позднее 15 апреля. Так, расчет по экологическому сбору за 2017 год нужно сдать не позднее 15 апреля 2018 года.

Форма отчета утверждена приказом Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22.08.2016 N 488.

Экологический сбор в 2018 годуСкачать бланк расчета

Ставки экологического сбора в 2018 году

Ставки экологического сбора в 2018 году утверждены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 № 284.

Наименование групп товаров, предусмотренных перечнем готовых товаров, включая упаковку, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 24 сентября 2015 г. N 1886-р

Ставка экологического сбора (рублей за 1 тонну)

Группа N 1 "Изделия текстильные готовые (кроме одежды)"

16304

Группа N 2 "Ковры и ковровые изделия"

16304

Группа N 3 "Спецодежда"

11791

Группа N 4 "Одежда верхняя прочая"

11791

Группа N 5 "Белье нательное"

11791

Группа N 6 "Одежда прочая и аксессуары"

11791

Группа N 7 "Предметы одежды трикотажные и вязаные прочие"

11791

Группа N 8 "Изделия деревянные строительные и столярные прочие"

3066

Группа N 9 "Тара деревянная"

3066

Группа N 10 "Бумага и картон гофрированные и тара бумажная и картонная"

2378

Группа N 11 "Изделия хозяйственные и санитарно-гигиенические и туалетные принадлежности"

2378

Группа N 12 "Принадлежности канцелярские бумажные"

2378

Группа N 13 "Изделия из бумаги и картона прочие"

2378

Группа N 14 "Нефтепродукты"

3431

Группа N 15 "Шины, покрышки и камеры резиновые, восстановление протекторов и резиновых шин"

7109

Группа N 16 "Изделия из резины прочие"

8965

Группа N 17 "Изделия пластмассовые упаковочные"

3844

Группа N 18 "Изделия пластмассовые строительные"

4701

Группа N 19 "Изделия пластмассовые прочие"

4156

Группа N 20 "Стекло листовое гнутое и обработанное"

2858

Группа N 21 "Стекло полое"

2564

Группа N 22 "Бочки и аналогичные емкости из черных металлов"

2423

Группа N 23 "Тара металлическая легкая"

2423

Группа N 24 "Компьютеры и периферийное оборудование"

26469

Группа N 25 "Оборудование коммуникационное"

26469

Группа N 26 "Техника бытовая электронная"

26469

Группа N 27 "Приборы оптические и фотографическое оборудование"

26469

Группа N 28 "Аккумуляторы"

2025

Группа N 29 "Батареи аккумуляторные"

33476

Группа N 30 "Оборудование электрическое осветительное"

9956

Группа N 31 "Приборы бытовые электрические"

26469

Группа N 32 "Приборы бытовые неэлектрические"

26469

Группа N 33 "Инструменты ручные с механизированным приводом"

26469

Группа N 34 "Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное"

26469

Группа N 35 "Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки"

3037

Группа N 36 "Услуги по изданию газет"

2378

   


Это важно!

Книга 10 % скидки" в подарок по подписке в феврале!

Телефон: 8 800 550-15-57

Подписаться


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      Упрощёнка в Яндексе



      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      и скачать файл
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль