Как определить статус работника для уплаты НДФЛ

1859
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Статус работника — резидент РФ или нерезидент РФ — нужно определять для исчисления НДФЛ. Вопрос «Как определить статус работника?» может возникнуть в нескольких случаях. Например, если вы платите зарплату иностранному работнику или российскому работнику, который был длительное время за границей.

Порядок определения статуса работника

Резидент РФ или нерезидент РФ к гражданству не относится. То есть не важно, кто у вас работает — иностранный гражданин или россиянин. Вы и для того и для того должны определять резидентство. И если работник нерезидент, удерживайте с его доходов НДФЛ по ставке 30%. Если резидент — по ставке 13%.
Налоговый резидент РФ — это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент — это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Исключение предусмотрено только для:
  • российских военных, служащих за границей
  • сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы России

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году>.

Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами. В частности, для гражданина Республики Беларусь.
Сразу скажем, что статус получателя дохода определяется работодателем по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть окончание календарного года (2014) и наступление нового года (2015) в данном случае роли не играет.
Поэтому если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата выплаты дохода (ст. 207 НК РФ). Обратный отсчет 12 месяцев ведите с даты выплаты дохода.
Таким образом, если работник на дату выплаты дохода является резидентом РФ, начисляйте НДФЛ по ставке 13%. Если нерезидент — уплачивайте НДФЛ по ставке 30%.

Пересчет НДФЛ, если работник стал резидентом РФ

Обратите внимание: если  вы удерживали НДФЛ с зарплаты неризидента по ставке 13%, а в какой-то момент работник стал резидентом РФ, то все его доходы с начала текущего календарного года нужно перес читать. С учетом того, что по всем доходам с начала года ставка НДФЛ применяется в размере 13%.
Тут возможны два варианта: или вы можете зачесть работнику НДФЛ. Либо работник может сам вернуть излишне удержанный НДФЛ в инспекции.
На практике лучше поступить так. Зачесть (полностью или частично) сумму НДФЛ, удержанную по ставке 30%, в счет НДФЛ, который должен удерживаться по ставке 13%. А если по итогам года сумма НДФЛ, излишне удержанного по ставке 30%, будет больше, чем сумма налога, удержанного по ставке 13%, разницу сотрудник сможет вернуть через налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
Для этого по окончании налогового периода он должен подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление и декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Не забудьте дать работнику 2-НДФЛ, чтобы он мог представить ее инспекторам в качестве доказательства того, что вы зачли часть налога.

Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль