Как оптимизировать бюджет на 2016 год

2850
В условиях кризиса знание легальных возможностей сокращения своих налоговых затрат необходимо не только бухгалтеру организации, но и ее собственнику. Некоторые способы оптимизации налогов при этом могут носить «косметический» характер и всерьез не влиять на окончательный размер налоговых платежей. Другие требуют принятия глобальных решений и дают более ощутимый результат с точки зрения экономии. Цель статьи — рассказать о нескольких имеющихся возможностях оптимизации налогообложения, которые необходимо знать как при планировании своей деятельности в конце 2015 года, так и при планировании бюджет на 2016 год.

Экономия налогов через смену формы бизнеса

Очевидно, что упрощенная система налогообложения выгодна для большинства налогоплательщиков, однако собственникам бизнеса важно совсем другое. Сравнение режимов налогообложения для работы в 2016 году смотрите в статье на нашем сайте.
Не секрет, что для бизнесмена главным показателем эффективности работы собственной компании является количество получаемой им прибыли. Соответственно при подсчете своих доходов собственник компании, как правило, оценивает размер налогов, не только уплачиваемых вследствие применения УСН, но и тех, которые он как физическое лицо заплатит при получении дивидендов.
Следовательно, для участника (акционера) организации, применяющей УСН, общая налоговая нагрузка при оценке бизнеса будет рассматриваться как 15% с суммы доходов, уменьшенных на расходы (либо 6% с доходов), плюс 9%  (а с 2016 года ставка по дивидендам вырастит до 13%)с получаемой им в карман прибыли.
Однако заметим, что дивиденды участникам или акционерам начисляются из прибыли, оставшейся после налогообложения, поэтому их размер напрямую зависит от суммы налогов, которую организация уплачивает. Следовательно, с большой вероятностью организация, применяющая упрощенную систему, при прочих равных условиях будет иметь возможность выплачивать больше дивидендов, чем фирма на общем режиме.
Что же делать собственнику, который стремится получать собственную прибыль чаще и желательно без дополнительной налоговой нагрузки в виде упомянутых выше 9%? Ответ прост — зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и с даты постановки на учет применять упрощенную систему. Дело в том, что при получении доходов предприниматель, во-первых, избавляется от необходимости выплачивать дивиденды и соответственно перечислять НДФЛ. Во-вторых, он будет иметь возможность «запускать руку» в кассу предприятия в любое время, не связывая себя никакими правовыми основаниями: доходы предпринимателя после налогообложения являются его собственностью как физического лица.
Безусловно, налоговые потери в результате деятельности юридического лица и индивидуального предпринимателя примерно одинаковы до тех пор, пока собственник не принимает решение о распределении дивидендов. Однако, еще раз отметим, целью любого бизнеса в конечном итоге является получение прибыли.
Таким образом, желающие сэкономить на налогах могут в целях сохранения своих доходов зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и начать свой бизнес в новом году уже от собственного имени. Хотя такой шаг является достаточно глобальным и влечет за собой последствия, которые нужно четко осознавать.
Главная опасность осуществления коммерческой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя состоит в том, что он как физическое лицо несет личную имущественную ответственность. То есть в отличие от общества с ограниченной ответственностью или акционерного общества, участники и акционеры которых не несут ответственности по долгам общества перед его кредиторами (п. 1 ст. 87 и п. 1 ст. 96 ГК РФ), предприниматель отвечает всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ). Иными словами, неудачный бизнес может обернуться для предпринимателя распродажей его личной собственности в целях погашения возникших долгов.

Срочно из редакции!

Внимание! Только три дня: подписка на "Упрощенку" по суперцене за 6 666 рублей! Подписаться >>>


Меры, которые следует предпринять в конце 2015 года

Конечно, решительные меры в виде ликвидации фирмы и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подходят не всем. Поэтому расскажем о нескольких способах подстраховки от лишних потерь, которыми нужно воспользоваться до окончания текущего налогового периода.
Размер доходов. Первое, о чем следует вспомнить под конец года, — опасность лишиться права на применение упрощенной системы.
Как известно, «упрощенка» предназначена для небольших организаций и предпринимателей со сравнительно невысоким уровнем доходов. Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, чьи доходы достигнут более 64,02 млн. руб., олжны начать работу на общем режиме с 1 -го числа квартала, в котором произошло превышение.
Тем, кто сам с нового года планировал смену налоговой системы, может показаться, что никакой проблемы нет. Однако все выйдет вовсе не так гладко, как предполагалось: при нарушении лимита по доходам переход осуществляется с начала квартала, в котором это случилось, то есть задним числом. Причем придется не только начислять НДС, налог на прибыль, на имущество и страховые взносы по общему тарифу, но и выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры с выделенным НДС.
Теперь ясно, что принудительный переход на общий режим неблагоприятен даже для тех, кто больше не хочет находиться на «упрощенке». Как его избежать? В конце года (например, в декабре) рассчитайте предполагаемую сумму облагаемых доходов. Если она близка к 64,02 млн. руб., нужно внимательно контролировать ее рост. Поговорите с руководством. Убедите его разрешить, чтобы покупатели (заказчики) платили позже — не в декабре, а в январе. Тогда лимит на годовые доходы будет соблюден. Если руководство на это не пойдет, сославшись на нехватку свободных денег, предложите другие варианты. Например, не приобретайте товар в собственность и не реализуйте от своего имени — заключите агентский договор или договор комиссии. Тогда в доход организации будет включаться не вся сумма выручки от проданного товара, а только полученное посредническое вознаграждение. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ (ссылка на статью 251 дана в статье 346.15 НК РФ) прочие денежные средства, поступившие посреднику в рамках договора комиссии или агентского договора, в облагаемые доходы не включаются. Конечно, данный вариант подойдет далеко не всем, а только тем, кто еще не отгрузил товар покупателям по договору поставки или купли-продажи.
Аналогичным образом могут поступить организации, выполняющие работы на основе заключенных договоров подряда. Для этих целей в тексте договора следует указать, что работы выполняются иждивением подрядчика. По сути это означает, что стоимость работ снизится на сумму приобретаемых заказчиком материалов и подрядчик, применяющий упрощенную систему при той же норме прибыли получит облагаемые доходы в меньшем размере.
В случае если товар уже отгружен, налогоплательщик может избежать превышения лимита, только отсрочив поступление доходов по договоренности с покупателем. Некоторые компании в рассматриваемой ситуации обращаются к поставщику с просьбой заменить основания получения отгруженного товара с поставки на комиссию с переоформлением документов, связанных с такой поставкой (если поставщик товара еще не успел сдать декларации за отчетный период). Однако данная мера носит незаконный характер, поскольку представляет собой подделку документов и может привести к негативным последствиям, причем не только в сфере налогообложения.
Проанализируйте также и ближайшие доходы, которые планируете получить в натуральной форме (например, при заключении договоров мены). Наверняка их получение можно отложить на следующий год.

Если объект налогообложения — доходы

Теперь поговорим об антикризисных мерах для тех упрощенцев, кто платит налог с одних доходов. Вспомним, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ при объекте налогообложения доходы разрешено направлять в бюджет не всю сумму начисленного налога, а уменьшенную на страховые взносы и выданные за свой счет пособия по временной нетрудоспособности. Сколько придется выделить на пособия, не зависит от работодателя, а вот по пенсионным взносам за год лучше рассчитаться до конца декабря. В этом случае налог к уплате за IV квартал 2015 станет меньше.
При этом не забывайте об ограничении: налог можно уменьшить не больше чем наполовину. И прежде чем перечислять декабрьские взносы, посмотрите, можно ли будет их полностью включить в расчет единого налога за 2015 год.

Пример учета страховых взносов при УСН доходы

ООО «Клест» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Бухгалтер установил, что на 25 декабря 2015 года налоговая база составляет 12 700 500 руб. С начала года обществом уплачено 301 000 руб. страховых взносов и выдано пособий по временной нетрудоспособности (из собственных средств) на 31 300 руб. Стоит ли перечислять до конца года пенсионные взносы за декабрь?
Выясним, на какую сумму можно уменьшить единый налог.
Максимальный вычет составляет 50% налога. Налог за 2015 год (по данным на 25 декабря 2015 года) равен 762 030 руб. (12 700 500 руб. х 6%). Не исключено, что он возрастет — ведь доходы могут поступить и после 25 декабря, но будем ориентироваться на такую величину.
Налог можно уменьшить не более чем на 381 015 руб. (762 030 руб. х 50%). Сумма уплаченных взносов и выданных пособий — 332 300 руб. (301 000 руб. + 31 300 руб.). Она меньше максимального вычета (332 300 руб. < 381 015 руб.), поэтому есть смысл к концу года перечислить взносы в ПФР за декабрь. Тогда на них удастся уменьшить единый налог по УСН.

Если объект налогообложения — доходы минус расходы

У тех, кто отражает не только доходы, но и расходы, налоговый учет намного сложнее, но и способы его регулирования гораздо разнообразнее.
Минимальный налог. Минимальный налог — самая большая неприятность, которую трудно предугадать. Что получается? В течение трех отчетных периодов налогоплательщик отражает доходы и расходы и вносит авансовые платежи. А после подсчета годовой налоговой базы вдруг обнаруживается, что нужно не доплатить остаток единого налога, а полностью перечислить минимальный. Когда фирма вынуждена экономить буквально на всем, это может серьезно сказаться на ее финансовом положении.
Ситуация такова. Упрощенцы с объектом доходы минус расходы обязаны вычислить по итогам налогового периода минимальный налог в размере 1% от облагаемых доходов, и если найденная величина окажется больше годового налога, определяемого по ставке 15%, перечислить минимальный налог. Но почему нельзя просто доплатить? Все упирается в то, что минимальный и единый налоги распределяют по-разному.
Конечно, минимального налога хотелось бы избежать. Как? Довольно просто: сделать так, чтобы единый налог хотя бы чуть-чуть превысил минимальный. Если лимит позволяет, то проще всего увеличить доходы. К примеру, если среди участников компании есть физические лица, которым принадлежит менее 50% акций (долей) в обществе, то любое из них может просто подарить обществу деньги или имущество.
Можно также проанализировать расходы и, например, перенести какую-нибудь оплату на следующий год.

Пример о том, как избежать уплаты минимального налога

ООО «Вестор» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 22 декабря 2015 года бухгалтер решил выяснить, не придется ли за год уплачивать минимальный налог. Оказалось, что облагаемые доходы общества с начала года составляют 13 450 600 руб., расходы — 12 480 800 руб. (с учетом стоимости основных средств, списываемой 31 декабря). Какова вероятность уплаты минимального налога?
По данным на 22 декабря рассчитаем минимальный и единый налоги. Минимальный налог равен 134 506 руб. (13 450 600 руб. х 1%), единый — 136 470 руб. [(13 450 600 руб. - 12 540 800 руб.) х15%]. Первая сумма меньше (134 506 руб. < 136 470 руб.), поэтому, если на 1 января 2015 года доходы и расходы останутся такими же, платить минимальный налог не придется.
Обратите внимание. Так как разница между минимальным и единым налогами совсем небольшая, новые расходы следовало бы отражать только при появлении очередных доходов. Если доходов не будет, все, что необходимо для признания затрат, лучше выполнить в январе (допустим, списать материалы или сырье).
Основные средства. Одно из преимуществ упрощенной системы — возможность учета полной стоимости основных средств, приобретенных (построенных, изготовленных) во время работы на этом режиме, в течение кварталов, оставшихся до конца налогового периода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, стоимость объекта, купленного в IV квартале, удастся полностью списать 31 декабря (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отсюда вывод. Организация, которая планировала какие-то приобретения (компьютера, ксерокса и т. п.) и осуществила их в декабре, может уменьшить налоговую базу. Конечно, введя имущество в эксплуатацию и заплатив за него.
Единственный сдерживающий фактор — не угодить под минимальный налог. Покупать дорогое основное средство в конце года следует, только если есть уверенность, что такого не случится.

Пример. Учет расходов на основные средства

ООО «Салют» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Задача бухгалтера — максимально сэкономить при уплате налогов за IV квартал 2015 года. На 20 декабря облагаемые доходы составляют 15 460 300 руб., расходы — 14 000 950 руб. (включая стоимость основных средств, списываемую 31 декабря). Для производственных целей обществу требуется небольшой подержанный грузовик примерной стоимостью 320 000 руб. Выгодно ли будет обществу приобретать, оплачивать и регистрировать транспортное средство в декабре?
Вначале узнаем, не вынуждено ли будет общество за 2015 год уплачивать минимальный налог (исходя из данных, имеющихся на 20 декабря). Минимальный налог равен 154 603 руб. (15 460 300 руб. x 1%), единый — 218 903 руб. [(15 460300 руб. - 14 000 950 руб.) x 15%]. Минимальный налог меньше единого, и его не придется перечислять, если не покупать автомобиль и не производить и не учитывать в налоговой базе других крупных расходов.
Посмотрим, что будет, когда к расходам прибавится стоимость автомобиля (предположим, доходы не возрастут). Единый налог составит 170 903 руб. [(15 460 300 руб. - (14 000 950 руб. + 320 000 руб.) * 15%]. Минимальный налог все равно останется меньше единого (154 603 руб. < 170 903 руб.), поэтому, чтобы сэкономить на налогах, обществу выгоднее приобрести, оплатить, ввести в эксплуатацию и зарегистрировать грузовой автомобиль в ГИБДД в декабре.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль