Таблица изменений по УСН на 2015 год

22505
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
В таблице изменений по УСН на 2015 год представлены изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2015 года. Если вы хотите узнать об изменениях, актуальных для бухгалтера на 2015 год, смотрите нашу таблицу изменений 2015.
С 1 января 2015 года вступили в силу многочисленные изменения в законодательство, которые затронут работу упрощенцев. Утверждены новые формы деклараций по УСН, ЕНВД и НДС. Меняются лимиты доходов для применения УСН и перехода на УСН. Отчетность в ПФР и ФСС большинство страхователей должны будут сдавать в электронном виде. Для упрощенцев вводится обязанность уплачивать налог на имущество. Кроме того, появился новый налог — торговый сбор. А самое главное изменение: почти все упрощенцы должны будут с 1 января 2015 года сдавать отчетность в фонды и налоговую инспекцию только в электронном виде. 

Самые интересные статьи журнала «Упрощенка»

В ближайшем номере журнала «Упрощенка» выйдет огромная таблица всех изменений по УСН — 2016. Не забудьте подписаться!

  1. Грядущие изменения по УСН 2016 года: видео обзор
  2. Что важно сделать бухгалтеру на УСН в конце года
  3. Какой стала 6-НДФЛ: бланк новой формы и образец заполнения
  4. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году: изменения
  5. Образцы учетной политики на 2016 год
  6. Ежемесячная отчетность в ПФР в 2016 году
  7. Новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ
  8. Как с 2016 года применять новые КБК по страховым взносам
  9. Вычет на ребенка-инвалида увеличился! Работодателям нужно пересчитать НДФЛ
  10. Новый экологический сбор: кому придется платить?

Из таблицы вы узнаете:
  • Страховые взносы в 2015 году
  • Закон о торговом сборе в 2015 году
  • Лимит по УСН в 2015 году
  • Декларации по УСН и ЕНВД в 2015 году


Таблица изменений по УСН на 2015 год

Старая норма

Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2015 года

Ссылка на закон

Подробнее

Упрощенная система налогообложения

Упрощенцы отчитывались за 2013 год по форме декларации, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н.

Упрощенцы должны отчитаться за 2014 год по новой форме декларации по УСН. Декларация утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. В отличие от предыдущей декларации, новая форма содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей и позволяет учитывать их за отчетные периоды.

Кроме того, для упрощенцев с объектом доходы предусмотрен один раздел в декларации, а для упрощенцев с объектом доходы минус расходы — другой. Это удобно, и больше не будет путаницы с заполнением декларации.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352

Новая форма декларации по УСН за 2014 год

Лимит дохода для применения УСН в 2014 году равен 64,02 млн. руб.

Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2015 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2015 не превысят 68,82 млн. руб. С квартала превышения упрощенец считается перешедшим на общий режим.

Приказ Минэкономики от 29.10.2014 № 685

Лимит для применения УСН в 2015 году

Лимит дохода для перехода на  УСН в 2014 году равен 48,015 млн. руб.

Для перехода на УСН с 2016 года доходы за 9 месяцев 2015 года не должны превышать 51,615 млн. руб. Этот лимит применяют только организации. Для предпринимателей лимит не установлен.

Приказ Минэкономики от 29.10.2014 № 685

Лимит для перехода на УСН с 2016 года

Упрощенец вправе для списания расходов на товары, купленных для перепродажи, использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  1. по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
  2. по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО)
  3. по средней стоимости;
  4. по стоимости единицы товара

Использование метода ЛИФО для определения размеров расходов запрещено.

Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ

Видео в Школе УСН: Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете товары

Торговые сборы

Налогоплательщики не платили торговые сборы.

С 1 июля 2015 года в РФ вводится новый налог — торговые сборы. Торговый сбор может быть введен с 1 июля 2015 года в городах федерального значения: Севастополе, Санкт-Петербурге, Москве. На данное время к введению торговых сборов готова только Москва. Поэтому скорее всего в 2015 году торговые сборы будут введены только в столице.

Законом предусмотрена возможность вычета сумм торгового сбора из сумм единого налога по УСН.

Согласно пункту 8 статьи 346.21 НК РФ упрощенец вправе уменьшить авансы по УСН и налог по УСН на сумму торгового сбора.

Предприниматели с 1 января 2015 года должны платить налог на имущество по недвижимости, которая включена в кадастровые списки региональных властей. Такие списки ежегодно утверждают власти регионов. Узнать, есть ли ваша собственность в этом списке, вы можете в своей налоговой инспекции.

В журнале «Упрощенка» вскоре выйдет подробная статья по уплате нового торгового сбора. Подписаться на полугодие сегодня можно со скидкой 915 рублей. На год — со скидкой 2015 рублей.

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

Закон о торговых сборах с малого бизнеса в 2015 году

Единый налог на вмененный доход

Форма декларации по ЕНВД установлена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@.

Декларацию по ЕНВД начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно заполнять по новой форме. Форма утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. В декларации появились новые строки, в которых указывается вычет по ЕНВД. Так, в новой форме нужно указывать в одной строке взносы и больничные за работников. А в другой строке — взносы в ПФР и ФФОМС на страхование предпринимателей.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Новая форма Декларации по ЕНВД. Порядок заполнения, бланк

К1 в 2014 году составлял 1,672

К1 по ЕНВД на 2015 год установлен в размере 1,798.

Приказ Минэкономики от 29.10.2014 № 685

К1 по ЕНВД на 2015 год

Патентная система налогообложения

Патент действует в пределах одного субъекта РФ.

Налоговики могут выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований. Но для этого в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон.

Новы правила не касаются патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю. Они по-прежнему будут действовать в пределах субъекта РФ.

Отметим, что порядок подачи заявления на получение патента предпринимателем, не состоящим на учете в налоговом органе муниципального образования (группы муниципальных образований), будет аналогичен действующему порядку подачи заявления в субъекте РФ, в котором он не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему. С заявлением можно будет обратиться в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Абзац 4 пункта 1 статьи 346.45 НК РФ

Правила применения патента предпринимателями изменятся с 1 января 2015 года

Не был оговорен отказ в выдаче патента на основании не полностью заполненного заявления.

Вводится новое основание для отказа в выдаче патента. В заявлении на получение патента должны быть заполнены обязательные поля. (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Пункт 4 статьи 346.45 НК РФ

Имущественные налоги

Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не уплачивают налог на имущество организаций.

Компании на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество организаций, если их имущество включено в кадастровые списки региональных властей. Для вмененщиков такая обязанность наступила с 1 июля 2014 года.

Внимание! Президент РФ подписал Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, по которому предприниматели должны будут платить налог на имущество по кадастровой недвижимости. Порядок налогообложения такой же, как и для организаций.

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ

Почему компаниям на ЕНВД нужно платить налог на имущество уже в 2014 году

C 2015 года некоторые организации на «упрощенке» начнут платить налог на имущество

Видео в Школе УСН: Налог на имущество при УСН

Иностранные компании вправе платить налог на имущество только за те месяцы, в которые компании владеют имуществом. Остальные компании такого права не имели и должны были платить налог за целый год, даже если, например, купили имущество в декабре.

Налог на имущество организаций в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, исчисляется за месяцы владения имущества, а не за весь год. Правило распространяется на все объекты недвижимого имущества и на все организации, а не только иностранные.

Пункт 5 статьи 382 НК РФ

Физические лица уплачивают налог на имущество в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1.

С 1 января 2015 года вступает в действие глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Предприниматели вправе не платить новый налог на имущество по имуществу, которое они используют в бизнесе на УСН, ЕНВД или патенте.

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ

С 1 января 2015 года вступает в силу новый закон об уплате налога на имущество физических лиц

Налоговое администрирование

Налоговики могут приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, если он не представит декларацию в течение 10 рабочих дней по окончании срока, предусмотренного для ее подачи.

Уточнено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено в течение трех лет. Данный срок исчисляется с момента истечения 10 рабочих дней, следующих за окончанием установленного срока представления декларации.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ.

Как инспекторы проверяют налоговую декларацию по УСН

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики в 2014 году отчитывались по декларации, утвержденной приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н.

Начиная с отчетности I квартал 2015 года налогоплательщики должны сдавать декларацию по НДС по новой форме, которая утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В декларации установлены новые разделы, в которых нужно показывать сведения из журнала выставленных и журнала полученных счетов-фактур по операциям на основе договоров комиссии и агентских договоров. Кроме того, отдельный раздел будут заполнять упрощенцы, которые добровольно выставили счета-фактуры с выделенным НДС. Там нужно будет указывать реквизиты счетов-фактур.

Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Декларация по НДС в 2015 году бланк

Видео в Школе УСН: Все случаи уплаты НДС при УСН

В 2014 году налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по желанию могли представлять декларацию по НДС на бумаге. В остальных случаях отчетность сдавалась в электронном виде.

Большинство налогоплательщиков должны отчитываться в электронном виде. Так, декларация по НДС сдается в ИФНС только в электронном виде, только если вы посредник — налоговый агент. Срок сдачи отчета — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если налоговый агент, который не является плательщиком НДС или является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой данного налога, не осуществляет посреднической деятельности, то он, как и прежде, вправе представлять декларацию по НДС в бумажном виде.

Пункт 5 статьи 174 НК РФ

Таблица. Как отчитываться в налоговую инспекцию «упрощенцам» по НДС в 2014 и 2015 годах

Налоговые агенты на УСН должны вести журнал учета счетов-фактур. Также обязанность вести такой журнал возлагается на упрощенцев, которые добровольно выставили счета-фактуры с выделенным НДС или ведут посреднеческую деятельность. Сдавать журнал учета в налоговую инспекцию не нужно.

Налоговые агенты на УСН и упрощенцы, которые добровольно выставили счета-фактуры с выделенным НДС, не заполняют журнал учета счетов-фактур.

Журнал учета счетов-фактур посредники на УСН посредники на УСН должны вести. При этом посредники, которые не признаются налоговыми агентами, должны сдавать журнал учета в ИФНС.

Подпункт «б» пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ

Страховые взносы

Страховые взносы уплачиваются в полных рублях страхователями и в рублях и копейках на личное страхование ИП.

Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках всеми плательщиками — страхователями и на личное страхование ИП.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

Что изменится в уплате страховых взносов с 2015 года

Отчетность в фонды представляется в электронном виде, если у страхователя работает 50 человек и более.

Отчетность в фонды представляется в электронном виде, если у страхователя работает 25 человек и более.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Предусмотрена возможность продления срока выездной проверки контролирующими органами до четырех, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

ПФР и ФСС вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в порядке и случаях, предусмотренных федеральным законодательством. Однако порядок и основания для предоставления таких отсрочек (рассрочек) федеральным законом не предусмотрены.

Установлены общие условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Получить отсрочку  или рассрочку по уплате взносов можно на один год.

Основания предоставления:

  1. причинение плательщику страховых  взносов  ущерба  в   результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных   обстоятельств непреодолимой силы
  2. непредоставление  (несвоевременное  предоставление)    бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщиков страховых взносов 
  3. сезонный характер производства и (или)  реализации   плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

Банки не обязаны предоставлять выписки по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФСС.

Банки обязаны предоставлять выписки по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФСС.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

Страховать нужно временно пребывающих на территории РФ иностранцев, заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Страховать нужно всех временно пребывающих иностранцев, независимо от продолжительности работы по трудовому договору.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

Не облагаются взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Не облагаются взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением:

  1. компенсации за неиспользованный отпуск
  2. суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ и уплачивающих ЕНВД, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.

В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для страхователей, уплачивающих ЕНВД — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте.

Федеральный закон от 28.06.2014   № 188-ФЗ

В 2014 году переплату по взносам можно зачесть только в пределах одного внебюджетного фонда. То есть, к примеру, переплату по взносам в ПФР вы можете направить только для погашения этих же взносов (недоимок, штрафов, пеней по ним). Зачесть излишне уплаченные суммы пенсионных взносов в счет взносов в ФФОМС или ФСС нельзя.

Можно производить зачет переплаты по одним взносам в другие, но при условии, что взносы администрирует один и тот же фонд.

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

С 2015 года можно будет зачесть переплату по обычным взносам в ФСС в счет взносов на травматизм

Минимальный размер оплаты труда в 2015 году (МРОТ) 

5554 руб.

5965 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль