Как предпринимателю сэкономить на уплате взносов в ПФР за 2015 год

2813

Не позднее 31 декабря 2015 года все предприниматели должны заплатить на свое страхование  18 610,8 руб. руб. в ПФР и 3650,58  руб. — в ФФОМС. Еще один платеж в ПФР нужно сделать не позднее 1 апреля 2016 года — 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2015 год.

Предпринимателям будет выгодно перечислить часть второго платежа в ПФР с (доходов) в декабре 2015 года, не дожидаясь окончания года. 

Удобнее и быстрее будет рассчитать взносы на нашем Калькуляторе взносов ИП. В калькуляторе учтены ситуации, когда деятельность бизнесмена прерывалась, когда он начал работать не с начала года или прекратил деятельность досрочно. Подпишитесь на "Упрощенку", программу для сдачи отчетности подарим.

Когда выгоднее перечислять страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ

Итак, все предприниматели независимо от уровня получаемых доходов должны до конца текущего года перечислять взносы за себя, рассчитанные исходя из величины МРОТ. Откуда может появиться выгода при их уплате, спросите вы? А вот откуда. Если предприниматель считает налог по УСН с разницы между доходами и расходами, он может личные взносы, уплаченные в отчетном периоде, включить в расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же предприниматель считает «упрощенный» налог с доходов, взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном отчетном периоде, формируют вычет по «упрощенному» налогу. Причем в ситуации, когда предприниматель работает в одиночку, налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля. А при наличии наемных работников — только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, что авансовые платежи по УСН при любом объекте налогообложения нужно платить по итогам каждого квартала (ст. 346.19 НК РФ).

Поэтому если доходы предприниматель в течение года получает равномерно, он может поделить фиксированный платеж, рассчитанный исходя из МРОТ, на четыре части и уплачивать их внутри каждого квартала. Это позволит оптимизировать налоговую нагрузку. Во-первых, не сразу тратиться на все взносы, а во-вторых, постоянно уменьшать «упрощенный» налог.

Если же основной доход бизнесмена приходится на начало года, то, распределяя взносы поквартально, можно переплатить налог (аванс) за I квартал, что нежелательно. Поэтому предпринимателю выгоднее заплатить все взносы сразу фиксированной суммой в начале года и весь год учитывать их при УСН.

А вот если вся выручка от предпринимательской деятельности сосредоточена в конце года, то и уплату взносов можно отложить на этот период.


На заметку Если у вас есть возможность, удобнее сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года. Тогда вы сможете ставить страховые взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.

Таким образом, решение о том, когда предпринимателю выгоднее уплатить страховые взносы за себя, зависит от конкретной ситуации. Мы же со своей стороны советуем следующее. Если деньги есть, лучше сразу заплатить весь фиксированный платеж в начале года и не ломать потом голову над тем, какой вариант выгоднее. Поскольку в любом случае фиксированный платеж известен заранее. И переплаты авансовых платежей по «упрощенному» налогу не будет, поскольку вы сможете ставить в уменьшение взносы с самого начала года.

Когда целесообразно вносить дополнительный платеж по страховым взносам

Если ваши доходы превысили 300 000 руб., вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Конечно, уплачивать дополнительные взносы в отчетном году разумно, если вы уверены, что вам не придется по каким-либо причинам корректировать сумму выручки до конца года в меньшую сторону. Например, не будет возвратов авансов, полученных вами от покупателей. Иначе взносы вы попросту переплатите.

Альтернативный вариант — отложить выплату допвзносов на следующий год, когда вы точно посчитаете все ваши поступления.

Принимая решение о том, когда вносить дополнительные взносы, имейте в виду, что налоговую базу по УСН можно уменьшить на страховые взносы в том периоде, в котором они уплачены (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, если дополнительный платеж по взносам в ПФР вы перечислите по окончании 2015 года, то сможете их учесть только при расчете налога за I квартал 2016 года. При условии, конечно, что взнос будет уплачен именно в этом периоде, а не позже. Это подтверждает и Минфин России (письма от 27.01.2014 № 03-11-11/2737 и от 03.04.2013 № 03-11-11/135).

Если взносы в размере 1% от доходов вы начнете платить в 2015 году, то, наоборот, сможете учесть перечисленную сумму при расчете «упрощенного» налога за 2015 год. Однако все равно рассчитать итоговую сумму платежа в ПФР у вас получится все же только по итогам года. Поэтому окончательную сумму, которую потребуется доплатить, вы определите в 2016 году.

Пример. Учет предпринимателем страховых взносов за себя при разных вариантах их уплаты

Индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В таблице представлены доходы и расходы бизнесмена А.П. Кораблева нарастающим итогом, полученные им при УСН в 2015 году.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, бизнесмен уплатит до 31 декабря 2015 года. Доходы бизнесмена в 2015 году превысили 300 000 руб., поэтому взносы в ПФР за этот год в размере 1% от доходов, превышающих 300 000 руб., Кораблев перечислит до 1 апреля 2016 года.

В 2015 году индивидуальный предприниматель А.П. Кораблев должен перечислить в оба фонда:

  1. 18 610,8 руб. руб. в ПФР 
  2. 3650,58  руб. а ФФОМС
  3. ИТОГО 22 261,38 руб.

Дополнительные взносы для уплаты в Пенсионный фонд РФ, равные 2800 руб. [(580 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%], бизнесмен решил уплатить в 2016 году.

На те взносы, которые перечислены в 2015 году, предприниматель будет уменьшать налоговую базу по налогу за этот год. Платеж, сделанный в 2016 году, бизнесмен сможет учесть при расчете налога соответственно за 2016 год.

Порядок учета взносов в 2015 году зависит от выбранного варианта уплаты взносов.

Первый вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечисляет в конце года. Тогда авансы по УСН составят:

— за I квартал — 1500 руб. [(200 000 руб. – 190 000 руб.) × 15%];

— за полугодие — 2250 руб. [(300 000 руб. – 275 000 руб.) × 15% – 1500 руб.];

— за 9 месяцев — 1500 руб. [(450 000 руб. – 415 000 руб.) × 15% – 1500 руб. – 2250 руб.].

Итого в 2015 году А.П. Кораблев перечислит авансовые платежи по УСН в размере 5250 руб. (1500 руб. + 2250 руб. + 1500 руб.).

Поскольку страховые взносы уплачены в декабре, их сумму А.П. Кораблев сможет включить в расходы при расчете «упрощенного» налога только по итогам года. Получится, что налог за 2015 год составит 4 910,79 руб. [(580 000 руб. – 525 000 руб. – 22 261,38 руб.) × 15%]. 

Второй вариант. В течение года предприниматель платит личные взносы поквартально. Сумма платежей в оба фонда нарастающим итогом составляет:

— 1 кв — 5 565,35 руб.;

— 2 кв — 5 565,35 руб.;

— 3 кв — 5 565,35 руб.;

— 4 кв — 5 565,35 руб.

Третий вариант. Весь фиксированный платеж предприниматель перечислил в I квартале 2015 года. Тогда авансы по УСН составят:

Поэтому он может ставить взносы в уменьшение авансов по «упрощенному» налогу уже с самого начала года.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль