УСН в 2015 году

31229
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
В 2015 году компании и предприниматели, применяющие УСН, столкнутся с изменениями в законодательстве. Также бухгалтеры интересуются, как перейти на УСН с 2015 года, как применять УСН в 2015 году, какие налоги платить при УСН в 2015 году. Обо всем этом узнаете из статьи про УСН в 2015 году.
Какие вопросы рассмотрены в статье про УСН в 2015 году:
  • Изменения по УСН в 2015 году
  • Как применять УСН в 2015 году
  • Уплата налогов и взносов при УСН в 2015 году

Переход на УСН в 2015 году и применение УСН в 2015 году

Для перехода на УСН величина доходов за 9 месяцев 2014 года не должна превышать 48,015 млн. руб.
В лимит доходов входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ). Если налогоплательщик до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется.
При совмещении ЕНВД с общим режимом в лимит доходов входят только доходы от общего режима.
Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
Для перехода на УСН налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.
Для применения УСН в 2015 году доходы упрощенца не должны превысить 60 млн. руб., скорректированную на коэффициент-дефлятор. В данное время коэффициент еще не утвержден. И как только он будет утвержден, мы его опубликуем.
Если эти доходы вы превысили, то начиная с того квартала, в котором произошло превышение, упрощенец должен платить налоги по общей системе налогообложения (ОСН).
При расчете этой суммы учитывают:
  • доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
При определении доходов нужно исключить из них суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
В предельную величину дохода не включают:
  • доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323);
  • доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
  • доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .
Автономные учреждения при расчете лимита в состав доходов не включают субсидии, полученные ими на выполнение государственного (муниципального) задания (подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ).

Производственный календарь на 2017 год – праздничные даты, перенос выходных и длинные выходные в 2017 году.

Сроки перехода на УСН с 2015 года

Налогоплательщики должны направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН. Оно подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Уведомить налоговиков нужно до 31 декабря 2014 года включительно. Сам переход произойдет с начала 2015 года. Перейти на УСН в середине года в общем случае нельзя.
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года. Информировать налоговиков о стоимости нематериальных активов не потребуется.
Применять УСН без уведомления невозможно (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). И если налогоплательщик не уведомит инспекцию о переходе на «упрощенку» в установленные сроки, автоматически будет применяться общий режим налогообложения. 
Представить уведомление о смене объекта налообложения можно в те же сроки, что установлены и для перехода на УСН, — не позднее 31 декабря текущего года. Для уведомления в 2014 году используется форма № 26.2-6, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Новый объект налогообложения можно применять начиная с 2015 года. 

Выбор объекта (смена) налогообложения по УСН в 2015 году

Упрощенец может выбрать два объекта налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
От объекта налогообложения, который выберет компания (предприниматель), зависит ставка единого налога:
  • при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6%
  • при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов. Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога при объекте доходы минус расходы вплоть до 5%
Поэтому обязательно перед выбором объекта изучите ваш закон об упрощенной системе. Посмотреть его можно на сайте электронного журнала «Упрощенка», набрав в строке поиска, например, фразу «закон Московской области об упрощенной системе налогообложения».
Какой объект выбрать — решать самому налогоплательщику. Правда, есть категория налогоплательщиков, для которых возможен только один объект налогообложения. Это организации и индивидуальные предприниматели, заключившие договор простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом. Им платить упрощенный налог можно только с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Выбор объекта налогообложения зависит от множества факторов. Например, от вида деятельности, которую ведет налогоплательщик, от ее специфики. Если расходы сопоставимы с доходами, лучше остановиться на доходах за вычетом расходов, если расходы невелики, выгоднее другой вариант. Однако прежде чем принимать решение, лучше вначале проанализировать, какие именно расходы ожидаются и упомянуты ли они в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Целесообразно составить небольшой бизнес-план с приблизительной оценкой объема доходов и расходов.
При его составлении нужно учитывать:
  • по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках;
  • по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.
Далее на основании планируемых данных нужно рассчитать:
  • сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате
  • сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать упрощенец
Если единый налог оказался меньше при объекте налогообложения доходы, этот вариант самый выигрышный. А если меньшим получился налог с разницы между доходами и расходами, лучше применять этот объект.
Приведем пример. Допустим, 167 руб. — это доходы, а 100 руб. — расходы упрощенца, которые полностью учитывают при налогообложении. Рентабельность в этом случае составляет 67% [(167 руб. – 100 руб.) : 100%].
Если при этих условиях сравнить налоговую нагрузку при выборе объекта налогообложения, увидим следующее. Налог составит 10 руб. как при объекте доходы (167 руб. × 6%), так и при объекте доходы минус расходы (167 руб. – 100 руб.) ×15%.
Рассчитайте рентабельность по формуле:
Ваши доходы за год – Ваши расходы за год x 100%.
И если рентабельность по предварительным расчетам больше 67%, то выбирайте объект доходы. Если меньше — вам выгодней применять объект доходы минус расходы.
Допустим, ваши доходы 100 руб., а расходы 20 руб. В этом случае рентабельность 80%. На объекте доходы налог составит 6 руб. На объекте доходы минус расходы 12 руб. Выгодно применять объект доходы.
Другая ситуация. Ваши доходы 100 руб., а расходы 90 руб. В этом случае рентабельность составит 10%. На объекте доходы вы заплатите в бюджет 6 руб., а на объекте доходы минус расходы всего 1,5 руб. Выгоднее применять доходы минус расходы.
Используя эти простые примеры, посчитайте свою рентабельность, подставив в формулу ваши цифры.
Представить уведомление о смене объекта налогообложения нужно в те же сроки, что установлены и для перехода на УСН, — не позднее 31 декабря текущего года. Для уведомления в 2014 году используется форма № 26.2-6, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Новый объект налогообложения можно применять начиная с 2015 года. 

Таблица: Особенности применения УСН в 2015 году

Сравниваемые показатели

УСН объект«доходы»

УСН объект «доходы минус расходы»

Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог)

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН

Налоговая база

Доходы

Доходы, уменьшенные на расходы

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений

Не уменьшается

Ставки страховых взносов

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ, — 20%

Лимит доходов на 2015 год

64,02 млн. руб.

64,02 млн. руб.

Ставки налога

6%

15% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

Ограничения по применению

Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

Средняя численность работников свыше 100 чел,

доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

Декларации

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок уплаты налога

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Применение ККТ

Необходимо применять

Необходимо применять

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2015 году

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х1%

Бухгалтерский учет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Книга учета

Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам в 64,02 млн. руб.

Книга учета доходов и расходов ведется

Самые главные изменения по УСН в 2015 году

Начиная с 2015 года произойдут важные изменения по УСН, о которых журнал «Упрощенка» рассказывал подробно (подписаться).
Коротко узнать об изменениях вы можете из нашей таблицы, а ниже расскажем о них подробнее.

Таблица. Какие изменения по УСН вступят в силу с 1 января 2015 года

Изменение

Комментарий

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2015 год полностью меняется порядок уплаты страховых вносов. Закон уже принят и подписан Президентом.

Новый налог на имущество физлиц

Предприниматели должны будут уплачивать новый налог на имущество физлиц. Закон уже принят и подписан Президентом. При определенных условиях ИП смогут не платить налог на имущество.

Введение налога на имущество для компаний на УСН.

Начиная с 2015 года некоторые организации на УСН становятся плательщиками налога на имущество. Налог нужно платить, если ваша недвижимость включена в региональные списки имущества, налоговая база по которому считается как кадастровая стоимость. Таковы нормы закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Подробности: C 2015 года некоторые организации на «упрощенке» начнут платить налог на имущество

Госпошлины возрастут с 2015 года на 30%.

С 1 января 2015 года существенно повышаются ставки госпошлин за многие виды юридически значимых действий. Новые ставки установлены Федеральным законом от 21.07.2014 № 221-ФЗ.

Подробности: Полный перечень ставок госпошлин с 2015 года

Взносами в ФФОМС будет обложена вся зарплата.

Сейчас взносы в ФФОМС нужно платить с зарплаты, не превышающей с начала года 624 000 руб. При этом на 2015 год устанавливаются две предельные базы по взносам в ФСС и ПФР. В ФСС — 670 000 руб., в ПФР — 711 000 руб. С сумм превышения взносы в ФСС не уплачиваются. А в ПФР нужно будет платить по ставке 10%.

Подробности: Правительство отменит предельную базу по взносам в ФФОМС

Страховые взносы 2015

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в законодательство по страховым взносам. Новшества введены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ (далее — Закон № 188-ФЗ). И касаются они как самих взносов, отчетности по ним, так и взаимоотношений с фондами.
Вот некоторые из значимых изменений.С2015 года большее количество «упрощенцев» должны будут сдавать отчетность по страховым взносам через Интернет. Сейчас это делают работодатели на УСН, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышает 50 человек. С нового года лимит составит 25 человек.
Кроме того, взносы нужно будет платить в рублях и копейках. Округлять до целых рублей, как сейчас, суммы не понадобится. А выплаты в пользу любых иностранцев надо будет облагать пенсионными взносами вне зависимости от срока заключенного сними договора. Свод всех актуальных для «упрощенцев» новшеств мы представили в таблице ниже. О наиболее важных из них поговорим подробно.
В настоящее время в обязательном порядке работодатели отчитываются в ПФР и ФСС по страховым взносам через Интернет только в том случае, если среднесписочная численность их работников за прошедший год превышает 50 человек. Об этом сказано в пункте 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212- ФЗ). За нарушение такого требования контролеры могут оштрафовать на 200 руб. за каждую форму отчетности (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Если же в прошедшем году сотрудников было 50 человек и менее, то сдавать отчеты в фонды можно на бумаге.
С 1 января 2015 года отчитываться в электронном виде нужно будет всем работодателям, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год больше 25 человек (подп. «в» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, число«упрощенцев»- работодателей, которые будут представлять расчеты по взносам через Интернет, станет больше. Напомним, для того чтобы сдавать отчетность в электронном виде, нужно иметь электронную подпись. Соответственно тем, у кого ее нет, подпись нужно получить. После вы сможете отчитаться посредством Интернета. Обратите внимание, для этого есть два варианта. Первый — обратиться к спецоператору связи и заключить с ним договор. Он установит на ваш компьютер программу, с помощью которой вы и будете представлять отчеты. Второй — отправлять отчетность прямо с сайта фонда, воспользовавшись специальным сервисом.
По действующим сейчас правилам с компенсационных выплат при увольнении не надо платить взносы. Причем освобождаются выплаты как от взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, так и от взносов на травматизм (абз.
«д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск. С них вы перечисляете взносы в общем порядке.
С 2015 года выплат, с которых вам придется платить взносы, станет больше. В частности, взносами вы будете облагать выходное пособие при увольнении и средний месячный заработок, сохраняемый на период трудоустройства. При условии, что сумма этих выплат превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для работников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним областей). При этом — обратите внимание — облагаться будет не вся сумма, а лишь та часть, которая превышает установленный размер среднемесячного заработка. Также облагать взносами надо будет компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, превышающие трехкратный размер их среднемесячного заработка. Если вы выплатите в следующем году работнику сумму при увольнении в меньшем размере, то страховые взносы начислять не нужно (подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ).
Сейчас порядок уплаты пенсионных взносов с выплат иностранным работникам зависит от их статуса. Так, взносы на вознаграждения постоянно и временно проживающим иностранцам вы платите в обычном порядке. То есть так же, как и с доходов российских граждан — с даты их принятия на работу. А вот взносы в Пенсионный фонд с доходов временно пребывающих иностранных работников начисляете только в том случае, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок или контракт (контракты) общей длительностью не менее шести месяцев в течение года. А также когда оформлен трудовой договор с иностранцем на срок меньше шести месяцев в течение года, с последующим продлением (п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
С 2015 года облагать взносами в ПФР вам придется выплаты в пользу любых иностранцев вне зависимости от вида трудового договора и его продолжительности (п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ). В связи с этим уплата взносов за всех иностранцев и граждан РФ станет одинаковой.
Что касается взносов в ФСС и ФФОМС, то их в 2014 и 2015 годах начисляйте в общем порядке только на выплаты постоянно и временно проживающим иностранцам. С доходов временно пребывающих взносы не считайте (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Исключение — взносы на травматизм. Их начисляют с выплат всем работникам-иностранцам независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Закона № 125ФЗ).
На данный момент страховые взносы за своих работников вы платите в рублях, отбрасывая суммы менее 50 коп. и округляя до рубля суммы в 50 коп. и больше (п. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). В расчетах же по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС начисленные взносы вы отражаете с копейками.
С нового года платить взносы вы сможете так же, как и начислять, — в рублях и копейках (подп. «а» п. 3 ст. 5 Закона № 188-ФЗ). Таким образом, расхождений между уплаченной суммой страховых взносов и той, которую вы отразили в отчетности, у вас больше не возникнет. Изменение позволит тем самым избежать копеечных недоимок. И обезопасит вас от споров со специалистами внебюджетных фондов.

Налог на имущество организаций 2015

В начале апреля был принят Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ, который внес изменения в статью 346.11 НК РФ. Они вступят в действие с 1 января 2015 года.
В настоящее время, напомним, «упрощенцы» ни при каких обстоятельствах не являются плательщиками налога на имущество. Но вот с будущего года ситуация изменится. Поскольку новый закон обяжет организации на «упрощенке» уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Обратите внимание: уплачивать налог на имущество должны будут именно юридические лица. Для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения дополнительная налоговая нагрузка не появится, поскольку поправки внесены в пункт 2статьи 346.11 НК РФ и касаются только организаций.
Соответственно, если вы ведете учет в организации на УСН, вам необходимо узнать о данных изменениях. Также мы расскажем, что такое кадастровая стоимость недвижимости и как ее определить. Ведь именно объекты недвижимости с кадастровой стоимостью попадут под налогообложение.
Как мы упомянули выше, сейчас «упрощенцы» не платят налог на имущество. По общему правилу в 2015 году налог на имущество следует уплачивать с тех объектов движимого и недвижимого имущества, которые находятся на балансе организации (п. 1 ст. 374 НК РФ).
На сегодняшний день у вас на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» могут числиться объекты, которые и являются имуществом вашей фирмы — здания, земельные участки, оборудование и т. д.
Так вот с 2015 года платить налог на имущество нужно будет лишь с объектов недвижимого имущества. Конкретно речь идетоб административно-деловых и торговых центрах (комплексах), а также помещениях в них (ст. 378.2 НК РФ). И то беспокоиться стоит, только если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.
В то же время, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4статьи 374 НК РФ.
Получается, что если у «упрощенца» есть в собственности, например, офисное помещение в бизнес-центре, то за 2014 год налог на имущество рассчитывать и уплачивать не нужно. А вот с 2015 года все может поменяться. Поэтому вам нужно будет отслеживать, появились ли списки имущества, база по которым исчисляется из кадастровой стоимости, на сайте вашего региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Таким образом, увеличение налоговой нагрузки возможно только для тех фирм на УСН, которые владеют одним из видов недвижимости, перечисленных в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ (перечень представлен в таблице). Если вы оказались среди таких компаний, давайте выясним, каким образом будет считаться база по вашему имуществу.
Налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НКРФ). Соответственно и правила расчета налога по кадастровой стоимости устанавливаются региональными законами.
Поэтому если в вашем регионе нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы недолжны. Более того, даже если такой закон введен, власти субъектов РФ должны до 1 января очередного налогового периода утвердить списки имущества, база по которому исчисляется как кадастровая стоимость. Список такого имущества на 2015 год регионы должны утвердить до 1 января2015 года (п.7 ст. 378.2 НК РФ). И если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, вам придется платить налог на имущество, даже если ваша компания применяет УСН. А вот если ваших объектов в таких списках нет, то и платить ничего не нужно. На сегодняшний день региональные списки на 2015 год еще не утверждены, они появятся ближе к концу 2014 года. Поэтому где-то с ноября этого года начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта Российской Федерации, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.
Если вы выясните, что ваше имущество попало в региональные списки, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, внимательно изучите региональный закон о налоге на имущество. Именно на уровне субъекта РФ установлены правила расчета, ставки, сроки уплаты налога на имущество, а также налоговые льготы.

Налог на имущество физических лиц 2015

С 1 января 2015 года вступает в действие глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Соответствующие изменения вводятся Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Одновременно он отменяет прежний Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 №2003-1, просуществовавший более 20 лет.
Платить налог нужно в отношении жилых домов и жилых помещений (квартир, комнат), гаражей (машино-мест), единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.
Также как и раньше, исчислять налог будут сами налоговики. Уведомление об уплате и платежку пришлют по почте — здесь порядок не меняется. Немного сдвинут крайний срок уплаты. Налог придется платить на месяц раньше — не позднее 1 октября, а не 1 ноября, как в 2014 году.
Сейчас налог считают по инвентаризационной стоимости. По новому закону база для исчисления налога равна кадастровой стоимости имущества. И это главное отличие нового закона от старого. Ведь инвентаризационная стоимость на практике в несколько раз ниже рыночной. Особенно это касается старых строений, в инвентаризационную стоимость которых закладывается физический износ. А вот инвентаризационная стоимость новых домов и квартир близка к рыночной (а значит, и кадастровой). Из этого нетрудно сделать вывод, что для владельцев новой недвижимости размер налога поменяется несущественно. А вот владельцы старого жилья могут почувствовать новый закон на своем кошельке.
Правда, законом предусмотрен переходный период на несколько лет, в течение которых налоговая нагрузка будет расти поэтапно.
Закон о налоге на имущество вступает в силу с 2015 года. Но в настоящее время не все регионы успели провести кадастровую оценку недвижимости. Поэтому пока у вашего жилья не появится свой кадастровый номер, налог будет считаться по инвентаризационной стоимости по старым правилам. Но и для тех граждан, чье имущество уже оценено по правилам кадастра, законом предусмотрены послабления.
При расчете налога с кадастровой стоимости недвижимости в течение четырех лет будут применяться понижающие коэффициенты. Формула для расчета довольно сложная.
Недвижимость, находящаяся в собственности бизнесменов, облагается новым налогом на имущество физлиц на общих основаниях. Однако Налоговым кодексом установлены льготы для тех предпринимателей, которые работают на УСН, ЕНВД или патенте и используют недвижимость в своем бизнесе. Соответствующие нормы об освобождении прописаны в пункте 3статьи 346.11 (для УСН), пункте 4 статьи 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента). Там четко сказано, что предприниматель не платит налог на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, вводящий новую главу 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, не вносит каких-либо изменений в статьи 346.11, 346.26 и 346.43 НК РФ. А это значит, что льготы для предпринимателей на спецрежиме продолжают действовать. То есть и в2015 году, если ничего не изменится, предприниматели будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество. Таким образом, для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:
  • бизнесмен работает на УСН, ЕНВД или патенте;
  • имущество бизнесмена используется в бизнесе.
Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому бизнесмену надо заранее позаботиться о том, чтобы его недвижимость, задействованная в бизнесе на УСН, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право на льготу. Но как это сделать? Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ какой-либо порядок подтверждения права на льготу для предпринимателей на УСН не установлен. В пункте 6 статьи 407 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2015 года, говорится лишь об общем порядке подтверждения льгот гражданами, а не предпринимателями. А именно: гражданин подает в инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.
Однако и в ныне действующем законе о налоге на имущество (от 09.12.91 № 2003-1) не был оговорен специальный порядок подтверждения права на льготу. И предприниматели на практике пользовались разъяснениями, приведенными, например, в письме ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.
На наш взгляд, этими же рекомендациями можно продолжать пользоваться и в 2015 году. Итак, чтобы освободить свое имущество от налогообложения, подайте в ИФНС заявление в произвольной форме. В нем перечислите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с тем, что вы их используете в деятельности, облагаемой «упрощенным» налогом. К заявлению приложите копии документов, подтверждаюших фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы и пр.).
Подать заявление нужно как можно раньше. Крайний срок уплаты налога на имущество за 2015 год — 1 октября 2016 года. Понятно, что налоговики исчислят налог и вышлют уведомления об уплате раньше этого срока. Поэтому готовьте документы заранее.


Срочно из редакции!

Сегодня подписка на журнал всего за 7 777 руб. Подпишитесь по самой низкой цене этого года. Срок действия предложения ограничен. Подписаться>>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль