Доход в натуральной форме

6889
Храмкин А. А.
директор Института госзакупок РАГС, председатель Ассоциации экспертов по госзакупкам
Сотрудник не всегда получает доход именно деньгами. Бывает так, что никаких средств от работодателя напрямую ему не поступает, но у работника возникает выгода в натуральной форме.
Из этой статьи вы узнаете:
  1. В каких случаях у работника могут возникнуть доходы в натуральной форме
  2. Сроки уплаты НДФЛ с доходов в натуральной форме
  3. Как заполнить справку 2-НДФЛ по доходам в натуральной форме
Например, такое может быть, когда работодатель простил сотруднику невозвращенные подотчетные суммы. Или купил ему абонемент на фитнес. Наиболее распространенные ситуации, когда появляется доход в натуральной форме, мы представили в таблице.

Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте<.

Таблица. Когда у работника возникает доход в натуральной форме

Возможные случаи

При каких условиях появляется доход, облагаемый НДФЛ

Подарки стоимостью выше 4000 руб.*

Работодатель дарит своему работнику подарок, цена которого превышает 4000 руб. Причем 4000 руб. — это совокупная величина за год.

Например, если в октябре вы подарили работнику первый подарок за 2000 руб., то НДФЛ платить не нужно. А когда в ноябре вы дарите уже второй подарок за 3000 руб., то с суммы превышения 1000 руб. [(2000 руб. + 3000 руб.) – 4000 руб.] вам надо будет заплатить налог (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 08.06.2010 № 03‑03‑06/1/386)

Возмещение подотчетных сумм без оправдательных документов

Сотруднику возмещаются подотчетные средства при отсутствии документов, подтверждающих расход денег. Например, когда работник потерял бумаги (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.2007 № 28‑11/097861, постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2014 № Ф07-3694/2014)

Оплата фитнеса

Работодатель покупает сотруднику абонемент на фитнес или возмещает его стоимость (письма Минфина России от 04.06.2009 № 03‑04‑07‑01/190 и ФНС России от 18.06.2009 № ШС-17-3/121)

Бесплатное питание, вода*

Работникам оплачиваются обеды и вода (ставятся кулеры). При этом НДФЛ надо платить, только если есть возможность оценить доход конкретного работника (письма Минфина России от 30.01.2013 № 03 04‑06/6‑29 и от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107). Например, когда стоимость питания компенсируется каждому человеку. Или когда цену затрат можно определить расчетным путем (к примеру, посчитать исходя из общих расходов на питание и табеля учета рабочего времени). Что касается кулера, то, если он стоит в кабинете директора, стоимость воды — это доход директора. А если кулер стоит там, где им могут пользоваться все сотрудники, включая гостей и клиентов, то тогда НДФЛ считать не нужно.

Оплата штрафа за работника

Работодатель не взыскивает с сотрудника уплаченный за него штраф. Например, работник нарушил правила дорожного движения, ему выписали штраф, но наниматель оплачивает его сам (письма Минфина России от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 и от 17.06.2014 № 03‑04‑05/28925)

* Исключение — питание, которое предоставляется бесплатно на вредных рабочих местах. Например, молоко или равноценные продукты (ст. 222 ТК РФ и п. 3 ст. 217 НК РФ).
Так вот, во всех отмеченных случаях с полученного натурального дохода работодатель обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Однако с учетом того, что выплата неденежная, НДФЛ надо считать с рыночной стоимости этого натурального дохода (п. 1 ст. 211 НК РФ). То есть с цены, установленной соглашением сторон, по которой вы приобрели для сотрудника конкретную работу, услугу и пр. (п. 3 ст. 423 и п. 1 ст. 424 ГК РФ). Например, если вы купили работнику абонемент на фитнес, то такой рыночной ценой будет стоимость абонемента (обычно она прописывается в договоре и подтверждается чеком). Поскольку, оплачивая абонемент, вы согласились на эту цену.
Датой получения дохода в целях расчета НДФЛ будет день передачи доходов в натуральной форме человеку (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать этот налог вы сможете только при ближайшей выплате денег на руки работнику. Например, когда будете выдавать ему зарплату. При этом совокупная удерживаемая сумма не должна превышать 50% от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если заработка (иного дохода) не хватает, чтобы полностью удержать НДФЛ, удержание части налога перенесите на следующий месяц. Так можно поступать в пределах одного календарного года. Если до конца года вам не удастся удержать НДФЛ, то в ИФНС нужно будет сообщить о невозможности удержать налог.
В бюджет НДФЛ нужно заплатить не позднее следующего дня после того, как фактически его удержите (п. 6 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание: перечислять в бюджет исчисленный налог, который еще не был фактически удержан, не нужно. Поскольку за счет средств фирмы или предпринимателя платить этот налог нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В справке 2-НДФЛ для разных натуральных доходов есть свои коды — их вы можете подобрать в Справочнике кодов доходов, утвержденном приложением № 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Например, для подарков — код 2720 «Стоимость подарков». Для оплаты питания — код 2510 «Оплата за налогоплательщика организациями и предпринимателями товаров (работ, услуг)…». Для неподтвержденных подотчетных сумм специального кода нет. Поэтому вы можете использовать код 4800 «Иные доходы». Ну и в целом можете применять этот код для всех доходов, не имеющих специального кода. Если же вы случайно ошиблись с кодом, то за это не оштрафуют, поскольку ответственности за неправильное указание кодов не предусмотрено.
Сами суммы натурального дохода отражайте в справке 2-НДФЛ в том месяце, когда передали этот доход работнику. Например, в тот день, когда оплатили ему штраф, питание и пр. (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль