ИП отчетность

10029

Индивидуальные предприниматели должны периодически сдавать отчетность — отчетность ИП в ПФР, отчетность ИП в ФСС, отчетность ИП в налоговую инспекцию.

Узнать, какую отчетность ИП  надо сдавать и в какой срок он должен сдавать отчетность, вы сможете из нашей статьи. В статье также найдете информацию, какие налоги и взносы нужно платить предпринимателю на том или ином режиме налогообложения. Из статьи в том числе узнаете отчетность для ИП на УСН, ИП отчетность на ЕНВД,  отчетность ИП на патенте.

Какую сдавать ИП отчетность. Таблица 

Показатель

УСН

ЕНВД

Патент

Основная декларация

Декларация по УСН сдается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

Декларация по ЕНВД сдается не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Не заполняется и не сдается.

Уплата налога на имущество и сдача декларации

Не уплачивается/не сдается по имуществу, задействованному в бизнесе на УСН.

Не уплачивается/не сдается по имуществу, задействованному в бизнесе на ЕНВД.

Не уплачивается/не сдается по имуществу, задействованному в бизнесе на патенте.

Уплата транспортного налога и сдача декларации

По транспортным средствам, задействованным в бизнесе. Сроки уплаты транспортного налога (перечисления авансовых платежей) устанавливаются региональными законами. При этом срок уплаты годовой суммы налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом..

По транспортным средствам, задействованным в бизнесе. Сроки уплаты транспортного налога (перечисления авансовых платежей) устанавливаются региональными законами. При этом срок уплаты годовой суммы налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом..

По транспортным средствам, задействованным в бизнесе. Сроки уплаты транспортного налога (перечисления авансовых платежей) устанавливаются региональными законами. При этом срок уплаты годовой суммы налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдать декларацию по транспортному налогу нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом..

НДФЛ

Уплата налога и сдача форы 2-НДФЛ за работников. На работников ведутся регистры учета по НДФЛ.

Уплата налога и сдача форы 2-НДФЛ за работников. На работников ведутся регистры учета по НДФЛ.

Уплата налога и сдача форы 2-НДФЛ за работников. На работников ведутся регистры учета по НДФЛ.

Страховые взносы

Уплачиваются в общем порядке.

Ставка взносов — в ПФР 22%, в ФФОМС 5,1%, в ФСС 2,9%.

А при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — только в ПФР 20%.

Взносы на травматизм по тарифу, установленному ФСС.

Сдаются в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ —  расчеты по форме РСВ-1 ПФР, территориальные отделения ФСС России — расчетные ведомости по форме-4 ФСС.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Сдавать расчеты по форме-4 ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Уплачиваются в общем порядке.

Ставка взносов — в ПФР 22%, в ФФОМС 5,1%, в ФСС 2,9%

Взносы на травматизм по тарифу, установленному ФСС.

Сдаются в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ —  расчеты по форме РСВ-1 ПФР, территориальные отделения ФСС России — расчетные ведомости по форме-4 ФСС.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом на бумаге и не позднее 20 числа в электронном виде. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Сдавать расчеты по форме-4 ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Уплачиваются в общем порядке.

Только 20% в ПФР, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45— 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — ставка взносов в ПФР 22%, в ФФОМС 5,1%, в ФСС 2,9%.

Взносы на травматизм по тарифу, установленному ФСС.

Сдаются в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ —  расчеты по форме РСВ-1 ПФР, территориальные отделения ФСС России — расчетные ведомости по форме-4 ФСС.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом на бумаге. И не позднее 25 числа в электронном виде. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Сдавать расчеты по форме-4 ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов для взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Страховые взносы на личное страхование ИП

Предприниматели платят взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя. Этот платеж состоит из взносов в ПФР (17 328,48 руб. за 2014 год) и взносов в ФФОМС (3399,05 руб.). Заплатить обе суммы за 2014 год нужно не позднее 31 декабря 2014 года.

Кроме того, предприниматели должны заплатить в ПФР 1% с суммы доходов от бизнеса, превышающих 300 000 руб. Доходы берутся без уменьшения на расходы. Этот платеж нужно перечислить не позднее 1 апреля 2015 года.

Предприниматели платят взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя. Этот платеж состоит из взносов в ПФР (17 328,48 руб. за 2014 год) и взносов в ФФОМС (3399,05 руб.). Заплатить обе суммы за 2014 год нужно не позднее 31 декабря 2014 года.

Кроме того, предприниматели должны заплатить в ПФР 1% с суммы доходов от бизнеса, превышающих 300 000 руб. Доходы берутся без уменьшения на расходы. Этот платеж нужно перечислить не позднее 1 апреля 2015 года.

Предприниматели платят взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя. Этот платеж состоит из взносов в ПФР (17 328,48 руб. за 2014 год) и взносов в ФФОМС (3399,05 руб.). Заплатить обе суммы за 2014 год нужно не позднее 31 декабря 2014 года.

Кроме того, предприниматели должны заплатить в ПФР 1% с суммы доходов от бизнеса, превышающих 300 000 руб. Доходы берутся без уменьшения на расходы. Этот платеж нужно перечислить не позднее 1 апреля 2015 года.

Книга учета

Ведется Книга учета по УСН. На каждый год открывается новая Книга, утвержденная приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Не ведется

Ведется Книга по патенту. На каждый год открывается новая Книга, утвержденная приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Порядок уплаты налога

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее не позднее 30 апреля следующего года.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента.

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшается при объекте доходы, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений.

Уменьшается только на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если ИП без наемных работников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений.

Не уменьшается

Бухучет / бухотчетность

Не ведется / не сдается.

Не ведется / не сдается.

Не ведется / не сдается.

ККТ

Необходимо применять.

Можно не применять (кроме случаев продажи алкоголя).

Можно не применять.

Ставка налога

15% на объекте доходы минус расходы (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%). 6% на объекте доходы.

15% с вмененного дохода.

6% с потенциально возможного дохода.

Налогообложение ИП такое.  ИП могут выбрать один из 5 режимов налогообложения. Каждый режим налогообложения для ИП имеет свои плюсы и минусы. В статье расскажем, какой режим налогообложения выгодней выбрать ИП.

Как предпринимателю отчитываться по доходам работников в течение года

Коммерсанты не только отчитываются по своим предпринимательским доходам, но и сдают сведения о работниках. С 2016 года отчетов о работниках у предпринимателей стало больше. Сведения обо всех формах, которые надо сдать до конца года ИП с работниками, вы найдете в нашей статье.

Отчет № 1. Предприниматель выплатил доходы — сдавайте 6-НДФЛ

В каком случае представлять. Подайте форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, если вы начисляли в 2016 году доходы физическим лицам, облагаемые НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Также отчитайтесь, если в этом году выдавали заработную плату или другие суммы, начисленные раньше.

Предприниматели, которые ничего не начисляли и не платили работникам в 2016 году, могут не представлять форму 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Но в таком случае подайте в налоговую инспекцию письмо о том, что вы не являетесь налоговым агентом.

Дело в том, что инспекторы вправе заблокировать расчетный счет работодателя, опоздавшего с 6-НДФЛ более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). И если вы не подадите письмо, то налоговики решат, что вы опоздали с расчетом, и заблокируют счет. Поэтому направьте письмо в срок, установленный для сдачи 6-НДФЛ. Составьте его, воспользовавшись фрагментом, который представлен ниже.

«ИП Зайцев АВ сообщает, что не подал расчет 6 НДФЛ за полугодие 2017 года, так как не выполнял в этом периоде обязанностей налогового агента по НДФЛ. Зарплату и прочие доходы физлицам ИП в 2017 году не начислял и не выплачивал. Так как не была заказов, наемные работники находятся в неоплачиваемых отпусках.»

Вместо письма можно подать форму 6-НДФЛ с прочерками. Налоговики примут «нулевой» отчет (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

В какие сроки сдавать отчет. Отчитывайтесь по форме 6-НДФЛ ежеквартально (п. 2 ст. 230 НК РФ). Отчет за полугодие подайте не позднее 1 августа, а за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. За 2016 год придется отчитываться уже в 2017 году — до 3 апреля включительно.

Как заполнять. В разделе 1 отразите все доходы физических лиц, предоставленные им стандартные и прочие вычеты по НДФЛ, суммы налога. Все показатели определяйте нарастающим итогом с начала года (приказ ФНС России от 04.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

В разделе 1 формы за полугодие запишите все начисленные доходы работников за январь — июнь в строке 020. В строке 030 отразите вычеты с доходов. А в строке 040 укажите начисленный налог. В строке 070 поставьте удержанный налог с выданных доходов за январь — июнь. Если заработную плату за июнь вы не выдали до конца месяца, то НДФЛ с этих сумм в строку 070 не включайте. И в строке 080 не записывайте. Ведь доход индивидуальный предприниматель еще не выплатил, удерживать налог рано.

Какие отчеты сдают предприниматели по своим доходам

По своим доходам предприниматели-работодатели отчитаются так же, как и те бизнесмены, что работают в одиночку. Если вы применяете ЕНВД, сдавайте декларацию ежеквартально. Крайний срок — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

А упрощенцы и коммерсанты на общем режиме отчитываются только раз в год. Декларации по УСН и НДФЛ они представляют не позднее 30 апреля следующего года (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Что касается патентной системы, то при ней отчитываться не нужно вообще (ст. 346.52 НК РФ). Подробно об отчетности по доходам смотрите отдельный материал на с. 24.

В разделе 2 укажите только выплаченные доходы, причем за последние три месяца. В отчет за полугодие попадут суммы, выданные работникам с апреля по июнь. Если вы не выдали до конца июня заработную плату за этот месяц, ее в разделе 2 формы за полугодие не записывайте. Зато внесите туда мартовскую заработную плату, выданную в апреле (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Если ИП в отчетном периоде выплатил доходы 25 работникам или более, сдавайте отчет в электронной форме через Интернет. Если получателей меньше, выбирайте сами, какой отчет составить: бумажный или электронный. 

ПРИМЕР

Как заполнить форму 6-НДФЛ за полугодие. ИП Сахаров С.П. выдал зарплату сотрудникам за март 4 апреля 2016 года. Начисленная сумма — 140 000 руб., НДФЛ — 17 836 руб. Покажем, как предприниматель отразит выплату в форме 6-НДФЛ за полугодие.

В разделе 1 начисленная зарплата войдет в показатель по строке 020. Поскольку зарплата выдана и налог удержан, то НДФЛ с нее коммерсант включит в показатели по строкам 040 и 070.

В разделе 2 зарплату за март ИП Сахаров С.П. отразит в отдельном блоке. В строке 100 запишет 31.03.2016. В строке 110 будет дата выплаты — 04.04.2016. В строке 120 бизнесмен запишет крайний срок уплаты НДФЛ — 05.04.2016. В строки 130 и 140 попадут начисленная зарплата и удержанный НДФЛ — 140 000 и 17 836 руб.

Отчет № 2. Бизнесмен заключил договоры с работниками — представляйте СЗВ-М

В каком случае представлять. Сдавайте в ПФР форму СЗВ-М, если у вас есть действующие договоры с физлицами. Причем не только трудовые, но и гражданско-правовые (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27‑ФЗ, далее — Закон № 27‑ФЗ).

В какие сроки сдавать отчет.Форма СЗВ-М — ежемесячная. Подавать ее нужно не позднее 10-го числа следующего месяца. Или в ближайший рабочий день, если крайний срок выпал на выходной.

Как заполнять. Перечислите в бланке ФИО, СНИЛС, ИНН работников (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п).

Если вы приняли работника без СНИЛС, срочно получите номер в Пенсионном фонде. Отчет без этого реквизита у вас не примут. А за «опоздавший» СЗВ-М грозит штраф 500 руб. за каждого сотрудника (ст. 17 Закона № 27‑ФЗ). Например, вы сдали не вовремя форму, в которой указали 5 человек. Тогда штраф равен 2500 руб. (500 руб. × 5 чел.).

Как получить СНИЛС на работника

Если вы наняли на работу человека без СНИЛС, то обязаны оформить этот документ (п. 2 ст. 7 Закона № 27‑ФЗ). Попросите работника написать заявление в произвольной форме. Затем подайте в ПФР анкету АДВ-1 на сотрудника вместе с описью АДВ-6-1 (постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п). Принесите все документы в ПФР лично или отправьте через Интернет. Специалисты ПФР обязаны оформить СНИЛС максимум за три недели. Когда документы будут готовы, получите их в ПФР вместе с сопроводительной ведомостью по форме АДИ-5. Выдайте СНИЛС сотруднику и попросите его расписаться в ведомости. И верните АДИ-5 в фонд.

Если срок сдачи СЗВ-М подходит, а СНИЛС не готов, поступите так. Впишите в отчет только тех работников, у которых есть свидетельство. А когда будет готов СНИЛС на остальных, подайте дополняющий отчет только на них. Если подадите дополняющий отчет после 10-го числа, также будет штраф. Но штраф специалисты ПФР рассчитают исходя из 500 руб. за каждого работника, записанного в дополняющем отчете.

А вот сведения без ИНН специалисты Пенсионного фонда РФ примут. Поэтому если у вас нет сведений об ИНН работника, то данные о нем все равно включайте в отчет. Поле с ИНН оставляйте пустым, прочерк не ставьте.

Если вы заносите в отчет сведения о 25 работниках или более, то сдавайте расчет по форме СЗВ-М только в электронном виде через Интернет (п. 2 ст. 8 Закона № 27‑ФЗ). Если у вас в отчете 24 работника или меньше, вы вправе сдавать отчет в любом виде: бумажном или электронном.

Отчет № 3. Предприниматель нанял работников — заполняйте РСВ-1 ПФР

В каком случае представлять. Бизнесменам, у которых есть сотрудники по трудовым или гражданско-правовым договорам, надо регистрироваться в ПФР как работодателям. А предприниматели-работодатели обязаны ежеквартально сдавать в Пенсионный фонд форму РСВ-1 ПФР. Сдавать отчет нужно ежеквартально, даже если вы не платите с начала года деньги. Например, отправили всех сотрудников в неоплачиваемый отпуск, так как нет заказов.

В какие сроки сдавать отчет. Сроки зависят от того, как вы отчитываетесь: на бумаге или через Интернет (п. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ, далее — Закон № 212‑ФЗ).

Сдавать отчет в электронном виде необходимо в том случае, если среднесписочная численность работников предпринимателя за 2015 год превысила 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ). 

С 2017 года форму РСВ-1 ПФР придется подавать ежемесячно, а не каждый квартал. Правительство РФ уже внесло законопроект на рассмотрение в Госдуму.

Как заполнять. Обязательно заполните титульный лист, раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» и подраздел 2.1 раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу». А остальные разделы формы РСВ-1 ПФР сдавайте, только если в них есть сведения, а не прочерки (постановление Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). В разделы 1—5, а также в подразделы 6.4 и 6.7 вы вносите показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года. А в подразделах 6.5 и 6.8 запишите данные о стаже работников и начисленных с его выплат взносах только за три последних месяца. Так, в отчет за полугодие попадут индивидуальные сведения за апрель — июнь 2016 года.

Данные из раздела 6 формы РСВ-1 ПФР должны соответствовать сданным отчетам СЗВ-М за эти три месяца. Например, в формах СЗВ-М за апрель, май и июнь вы указали пять одних и тех же работников. И на этих же сотрудников заполните индивидуальные сведения в разделе 6 формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2016 года.

И еще. Вы можете не начислять заработную плату, только если работник находится в неоплачиваемом отпуске. В таком случае период отпуска отметьте в подразделе 6.8 специальным кодом «НЕОПЛ».

Отчет № 4. Предприниматель заключил трудовые договоры — подайте 4-ФСС

В каком случае представлять. Вы обязаны ежеквартально сдавать в Фонд соцстраха форму 4-ФСС, если состоите на учете как работодатель. Представлять отчет нужно, даже если вы в этом году не начисляли заработную плату своим работникам и не платили страховые взносы в Фонд социального страхования.

В какие сроки сдавать отчет. Сроки для сдачи бумажной и электронной формы 4-ФСС различаются (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ). Крайние сроки отчетов в 2016 году смотрите в таблице ниже.

Как заполнять. Бланк отчета состоит из титульного листа и 14 таблиц (приказ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59). Обязательные — титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10. Остальные таблицы заполняйте и сдавайте, если в них есть цифры, а не прочерки.

На титульном листе указывайте не количество ваших работников, а среднесписочную численность за отчетный период. Определите этот показатель так. Вначале вычислите среднесписочную численность за все месяцы. Сложите число работников за каждый день и поделите на количество дней в месяце. После этого просуммируйте показатели за каждый месяц и разделите на число месяцев в периоде. Как это делать, покажем на примере. 

С каких выплат начислять взносы в ФСС

Работодатели платят в ФСС два вида страховых взносов. Первый — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этими взносами облагаются только выплаты работникам по трудовым договорам. А с вознаграждений по гражданско-правовым договорам взносы платить не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212‑ФЗ).

Второй вид взносов в ФСС — на случай травматизма. Этими взносами также облагаются выплаты по трудовым договорам. А с вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляйте взносы, только если есть условие в самом договоре (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ).

Отчитываться в электронном виде надо тем предпринимателям, у кого среднесписочная численность работников за 2015 год превышает 25 человек (ч. 10 ст. 15 Закона № 212‑ФЗ). Если же у вас было меньше работников в прошлом году, можете сдавать отчет как лично, так и через Интернет.

ПРИМЕР

Расчет средне списочной численности для формы 4-ФСС. У ИП Колоскова с 1 января по 31 мая трудилось 6 работников, в том числе 2 женщины. 1 июня бизнесмен нанял еще одного мужчину. Но 25 июня этот работник уволился. Покажем, как ИП Колосков рассчитает среднесписочную численность работников за полугодие 2016 года для отчета по форме 4-ФСС.

С января по май количество сотрудников не менялось. Среднесписочная численность работников за эти пять месяцев — 6 человек.

В июне с 1-го по 25-е число численность составляла 7 чел. (6 чел. + 1 чел.). А с 26 по 30 июня у ИП Колоскова опять 6 работников. Среднесписочная численность за июнь равна 6,63 чел. [(7 чел. × 25 дн. +  6 чел. × 4 дн.) : 30 чел.]. А за полугодие — 6,1 чел. [(6 чел. × 5 мес. + 6,63 чел.) : 6 мес.]. Если округлить показатель до целых, получится 6 человек.

  

Налогообложение ИП: режимы

НК РФ содержит следующие налоговые режимы для ИП:

  1. Общий
  2. УСН
  3. ЕСХН (для сельхозпроизводителей)
  4. ЕНВД
  5. Патентная система налогообложения в 2016 году для ИП

Сначала мы расскажем о каждом режиме налогообложения ИП подробнее. А потом приведем сравнительную таблицу всех режимов налогообложения ИП. 

Имейте ввиду: для всех режимов налогообложения есть одна общая особенность. Если у ИП есть работники, то за этих работников нужно платить НДФЛ и взносы (ставки взносов могут для отдельных видов деятельности и режимов налогообложения снижаться), а также сдавать отчетность по взносам и НДФЛ. Кадровый учет работников также общий для всех режимов налогообложения.

Общий режим налогообложения ИП

Общий режим налогообложения для ИП самый невыгодный. Потому что на нем нужно платить НДФЛ с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров / оказанных услуг).

Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль раз в год. И декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера.

Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ИП ведет бухгалтер и если бизнес большой. Кроме того, в отдельных случаях ИП просто обязан перейти на общий режим. Например, если его бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы, о которых мы расскажем ниже). 

Налогообложение ИП в 2016 году последние данные на общем режиме советум брать, только если ИП ведет крупный бизнес. Поэтому совет простой: если ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать только если нет другого выхода.

Упрощенная система налогообложения ИП

Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут ИП, которые соответствуют определенным критериям. Все эти критерии мы привели в другой статье на нашем сайте. О правилах перехода на УСН для ИП у нас тоже есть подробный материал

Особенности УСН такие. ИП может выбрать, как платить налоги: с доходов. Или с доходов за вычетом расходов. 

Если с доходов, то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%.

А если с доходов за вычетом расходов, то ставка будет 15%.

Регионы могут снижать ставки 6 и 15%. Список регионов с пониженными ставками мы привели в таблице.

ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год). 

Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно.

При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала.

Единый сельхоз налог (ЕСХН) для ИП

ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%. 

Поэтому если ИП занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельхоздеятельности был не менее 70% в общих доходах.

Единый налог на вменный доход для ИП

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Подробнее об этом смотрите в статье на нашем сайте.

Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб.

При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ.

Патентная система налогообложения для ИП

Еще один удобный режим налогобложения — патентная система налогообложения. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается. 

Но перейти на патент могут не все ИП. А только те, кто применяет определенные виды деятельности. Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов.

Сравнение режимов налогообложения для ИП в 2017 — таблица

Полная таблица сравнения режимов скачать в ворде

Показатель

ОСН

УСН доходы

УСН доходы-расходы

ЕНВД

Патент

Где можно применять режим

Во всех регионах РФ

Только на территории тех муниципальных образований, где введен ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)

Только в тех субъектах РФ, где установлен ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК РФ)

Налоги к уплате (кроме общеобязательных*)

Налог на прибыль — для организаций, НДФЛ — для ИП;

НДС;

Налог на имущество (гл. 25 НК РФ)

Единый налог по УСН;

Налог на имущество — только с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в Россию, если выставили счет-фактуру с НДС. Либо если ведете дела в простых товариществах, являетесь доверительным управляющим имущества, концессионером (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ)

Вмененный налог;

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости;

НДС — только при ввозе товаров в РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)

Стоимость патента;

Налог на имущество с кадастровой стоимости;

НДС — по непатентным видам деятельности, при ввозе товаров в РФ, по операциям ст. 174.1 НК РФ (п. 10 ст. 346.43 НК РФ)

Ставка налога с доходов (прибыли)

20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций, ИП платят НДФЛ по ставке 13%

От 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)

От 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)

От 7,5 до 15% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ)

6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ)

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 7 ст. 274 НК РФ)

Доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Доходы, уменьшенные на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)

Вмененный доход (п. 10 ст. 346.29 НК РФ)

Потенциально возможный доход (п. 1 ст. 346.48 НК РФ)

Отчетный (налоговый) период

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (п. 1 и 2 ст. 285 НК РФ)

I квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 346.19 НК РФ)

Квартал (ст. 346.30 НК РФ)

От 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ)

Порядок уплаты авансов (основного налога)

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем). За год — не позднее 28 марта (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ)

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год — для фирм — не позднее 31 марта, для ИП — не позднее 30 апреля (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ)

Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

Патент сроком менее шести месяцев нужно полностью оплатить не позднее дня, когда документ перестанет действовать.

Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, — следующим образом. 1/3 от стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента. Оставшиеся 2/3 — не позднее дня, когда закончится срок патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ)

Декларации по основному налогу

Ежеквартально. Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Либо 28 числа каждого месяца. Если налог рассчитывается из фактической прибыль. По итогам года — не позднее 28 марта (п. 3 и 4 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ)

Только по итогам года. Организации — не позднее 31 марта. ИП — до 30 апреля включительно (ст. 346.23 НК РФ).

Каждый квартал. Не позднее 20 числа следующего месяца (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

Не предоставляется

Лимит доходов за год

Без ограничений

120 млн. руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)

Без ограничений

60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)

Ограничение по численности

Нет

Средняя численность работников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ)

Предельная доля участия других фирм в уставном капитале

Не установлена

25 % (подп. 14 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Нет, фирмы не могут применять ПСН

Филиалы

Могут быть

Не могут быть (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Обособленные подразделения и представительства разрешены

Могут (ст. 346.26 НК РФ)

Не могут,  фирмы не вправе применять ПСН

Максимальная остаточная стоимость основных средств по бухучету

Не установлена

150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Не установлена

Уменьшение налога на взносы

Не уменьшается. Но взносы ставятся в расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ)

На взносы, в том числе фиксированные ИП, сокращается налог при УСН. Но не более чем на 50%.

Если у ИП работников нет, взносы полностью уменьшают налог (подп. 1 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Фирмы уменьшают налог на взносы не более чем на 50%.

Не уменьшается. Но взносы списываются на расходы (подп. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

Уменьшается. Максимум — 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ)

Не уменьшается

Ставка взносов

30% (ст. 426 НК РФ)

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

20% при ведении видов деятельности из подпунктов 5,7 и 8 пункта 1 статьи 427 НК РФ — 20%

30%, а для аптек — 20% (ст. 427 НК РФ)

20% (ст. 427 К РФ)

Бухучет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести (п. 1 и 2 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Организации могут вести бухучет как в общем порядке, так и в упрощенном. ИП вправе не вести бухучет (ч. 2 и 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

ИП могут не вести бухучет (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)

Налоговый учет

Ведутся налоговые регистры (ст. 314 НК РФ)

Ведется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н)

Книга учета не ведется (письмо ФНС России от 09.06.2016 № СД-4-3/10327@)

Ведется учет доходов для контроля лимита 60 млн. руб.

* К общеобязательным налогам относятся: транспортный, земельный налог, госпошлина, таможенная пошлина. Платить их нужно всем компаниям и ИП, независимо от применяемого спецрежима. При наличии объектов обложения.

Сравнение режимов для ООО и ИП в 2017 году

Ниже приводим сравнение режимов для ООО и ИП.

Общий режим налогообложения в 2017 году

Условия применения: ограничений нет.

Налоги к уплате для ООО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций.

Налоги к уплате для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущество физических лиц.

Кроме того, и для ООО, и для ИП установлены другие обязательные налоговые платежи, такие как страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог, экологические платежи и др.

Налоговая база: прибыль.

Страховые взносы: не уменьшают налоговую базу, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов:

- налог на прибыль: уплачиваются авансовые ежемесячные или ежеквартальные платежи и платежи по итогам года;

- НДС: уплачивается тремя платежами не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом;

- налог на имущество организаций: сроки устанавливаются законами субъектов РФ.

Применение контрольно-кассовой техники: необходимо применять.

Бухгалтерский учет: ведется в общем порядке.

Книга учета: заполоняются налоговые регистры.

Несмотря на то, что компаниям, применяющим общий режим налогообложения, приходится сдавать больше всего отчетности, у них есть большое преимущество для будущих контрагентов – возможность принимать НДС к вычету.

Также к плюсам ОСНО можно отнести открытый перечень для учета расходов.

Изменения, которые коснутся общего режима налогообложения в 2017 году:

1. В составе прочих расходов для налога на прибыль будет учитываться стоимость независимой оценки на соответствие сотрудников профессиональным стандартам.

2. Контролируемой задолженностью по долговым обязательствам будет считаться:

- задолженность перед иностранной взаимозависимой организацией;

- перед организацией, являющейся взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;

- по которым организации выступают поручителями или гарантами.

3. Вводятся льготные ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов:

- в федеральный бюджет: 0%;

- в региональный бюджет: в зависимости от ставки субъекта (до 10%).

4. Новый ОКОФ: вступят в силу новые коды. Их необходимо будет применять для основных средств, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года.

Упрощенный режим налогообложения в 2017 году

Условия применения УСН в 2017 году:

- лимит доходов — 120 млн;

- среднесписочная численность сотрудников за налоговый период — не больше 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб.

Налоги к уплате: единый налог при УСН.

Ставка для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения «доходы», – 6 %. Для объекта «доходы минус расходы» – 15 %.

Страховые взносы: для объекта «доходы» – уменьшают налоговую базу.

Для объекта «доходы минус расходы» – не уменьшают, но учитываются в расходах.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налогов: единый налог при УСН – уплачивается авансовыми платежами каждый квартал, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: надо применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: ведется книга учета доходов и расходов.

Добавим, что с 2017 года организации, применяющие упрощённый режим, смогут учитывать в качестве расходов затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

Единый налог на вмененный доход в 2017 году

ЕНВД удобен тем, что его можно совмещать с общим режимом налогообложения и упрощенкой. Перейти на ЕНВД можно в течение года.

Условия применения ЕНВД:

- наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность;

- осуществление организацией вида деятельности, который предусматривает применение ЕНВД;

- организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.

- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек

- доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%;

- если организация является плательщиком ЕСХН – то она не может применять ЕНВД в случае реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства через свои объекты торговли и общепита;

- данный режим нельзя применять по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор:

Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога – 15 %.

Налоговая база: вмененный доход.

Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты ЕНВД: по итогам каждого квартала.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: не ведется.

Изменения по ЕНВД в 2017 году:

1. Продлена возможность применения ЕНВД до 2021 года.

2. Для ИП появится возможность уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные за себя.

3. В связи с введением ОКВЭД2 и ОКПД2 перечень бытовых услуг нужно будет определять по новым классификаторам.

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Условия применения:

- организация должна заниматься производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции;

- доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции должна быть не меньше 70 % от общей доли доходов.

Кто не может применять ЕСХН:

- организации, производящие подакцизную продукцию;

- организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

- бюджетные организации.

Налоги к уплате: единый сельхозналог. Ставка налога: 6 %.

Налоговая база: доходы минус расходы.

Страховые взносы: уменьшают сумму полученных доходов.

Налоговые декларации сдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Сроки уплаты налога: авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма – по итогам года.

Применение ККТ: нужно применять.

Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке.

Книга учета: только данные бухгалтерского учета.

Изменения по ЕСХН в 2017 году:

1. Появится возможность учитывать в расходах затраты на оценку соответствия сотрудников профессиональным стандартам.

2. Изменится порядок расчета выручки от реализации сельхозпродукции: будут учитываться доходы от реализации вспомогательных услуг. Таких, как посев сельхозкультур, уборка урожая, обрезка фруктовых деревьев и др.

3. Изменятся сроки подачи уведомления о переходе на ЕСХН: до 15 февраля 2017 года.

Патентная система налогообложения в 2017 году

Условия применения патента:

- только для ИП;

- применяется в отношении определенных видов деятельности;

- среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 15 человек;

- доходы от реализации не должны превышать 60 млн.

Налоги к уплате: стоимость патента в размере 6 % (для Крыма и Севастополя 1 %).

Для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих определенные виды деятельности – 0%.

Налоговая база: потенциально возможный годовой доход.

Страховые взносы: не уменьшают налог.

Налоговые декларации: не сдаются (за исключением отчетности в ПФР и ФСС).

Сроки уплаты налога:

- для ИП, получивших патент на срок от одного до 5 месяцев: налог уплачивается одним платежом до окончания действия патента;

- для ИП, получивших патент на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается двумя платежами. Первый: в размере 1/3 от стоимости патента в течение 90 календарных дней после начала его действия. Второй: итоговый платеж не позднее окончания срока действия патента.

Применение ККТ: можно не применять (за исключением ИП, занимающихся продажей алкоголя).

Бухгалтерский учет: ИП могут не вести.

Книга учета: ведется книга учета доходов.

Добавим, что с 2017 года виды предпринимательской деятельности, в отношении которой можно применять патент, будут определяться с учетом новых классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль