Какой режим налогообложения выгодней применять в 2015 году

109329
Мы написали новую статью какой режим налогообложения выбрать в 2016 году - упрощенная система налогообложения в 2016 году
В 2015 году субъекты малого бизнеса могут выбирать налоговый режим. Существуют различные системы налогообложения. И перед организациями и индивидуальными предпринимателями встает вопрос, какой режим налогообложения для них выгоднее? Ответ в статье.
НК РФ содержит следующие налоговые режимы:
  • Общий;
  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ЕНВД;
  • Патент (для предпринимателей);
  • ЕСХН (для сельхозпроизводителей).
Просчитаем, какой режим выгоднее, например, для предпринимателя, занимающегося розничной торговлей в торговых помещениях площадью 45 кв. м с общей численностью персонала до 15 человек. Этому предпринимателю в равной степени доступны ОСНО, УСНО, спецрежим в виде ЕНВД, патент. ЕСХН не берем, так как это специфический режим для сельхозпроизводителей.
Для расчета всех режимов возьмем одни и те же данные. Итак, в нашем примере предприниматель осуществляет розничную торговлю через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов в Московской области. Таких точек у него две. Условные годовые доходы нашего предпринимателя составляют 1 000 000 руб., а расходы — 500 000 руб. Расходы на оплату труда из них составляют 150 000 руб.
Разберемся, какой же режим выгоднее для предпринимателя при прочих одинаковых условиях его работы по каждому варианту.

Общий режим налогообложения

Общая сумма налогов составит 117 178,38 руб., в том числе:
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды — 45 000 руб. (расходы на оплату труда х 30%);
  • Взносы на травматизм — 300 руб. (расходы на оплату труда х 0,2%);
  • НДФЛ — 42 617 руб. (уплачивается предпринимателем вместо налога на прибыль);
  • Взносы предпринимателя на личное страхование — 29 261,38 руб.
Предприниматель за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год в размере 29 261,38 руб.:
  • В ПФР: 5965 руб. х 26% х 12 мес. + (1 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 18 610,8 руб. + 7000 руб = 25 610,8 руб.
  • В ФФОМС: 5965 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3 650,58 руб.
Оставшаяся прибыль на развитие бизнеса — 232 821,62 руб. (доходы за вычетом расходов 500 000 руб., расходов на оплату труда 150 000 руб. и налогов)

УСН с объектом доходы

Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Ставка налога при УСН «доходы» составляет 6%.
Общая сумма налогов — 104 561,38 руб., в том числе:
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды — 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм — 300 руб.
  • Фиксированный платеж за себя — 29 261,38 руб.
  • Налог при УСН — 30 000 руб. ((1 млн. руб. х 6% – взносы (но не более 50% налога))
Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль — 245 438,62 руб.

УСН с объектом доходы минус расходы

Общая сумма налогов составит 138 607,38 руб., в том числе:
  • Единый налог при УСН — 64 046 руб. ((доходы – расходы) х 15%)). При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог, а учитываются в расходах. Ставка налога составляет 15%, но может быть уменьшена региональным законом.
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды — 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм — 300 руб.
  • Фиксированный платеж за себя — 29 261,38 руб
Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль — 211 392,62 руб.

ЕНВД

Сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные только за наемных работников, и не более чем на 50% (если предприниматель работает один, то без ограничений). Ставка налога составляет 15%.
Общая сумма налогов составит 266 098,98 руб., из которых:
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды — 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм — 300 руб.
  • Единый налог на вмененный доход — 181 064,04  руб.;
Предприниматель также за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год, он у него составит 39 734,94 руб.:
В ПФР: 5965 руб. х 26% х 12 мес. + (1 747 656 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 36 084,36 руб.
В ФФОМС: 5965 руб. х 5,1% х 12 мес. = 3 650,58 руб.
Налог рассчитывается по формуле (ФП х БД х К1 х К2 х 12 мес. Х 15%), где ФП (физический показатель) = 45 кв.м., БД (базовая доходность) = 1800 руб. К1 (коэффициент-дефлятор) в 2015 году равен 1,798, будем считать, что К2 (корректирующий коэффициент) = 1.
Налог будет равен 262 148,4 руб. (45 х 1800 руб. х 1,798 х 1 х 12 мес. х 15%). Минус страховые взносы (но не более 50% от налога). Итого: 181 064,04 руб.
В итоге у предпринимателя будет прибыль в сумме 83 901,02 руб.

Патентная система

Рассчитаем стоимость патента за двенадцать месяцев, то есть с 1 января 2015 года до конца года.
Налоговая ставка составляет 6%. База является денежным выражением потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, устанавливаемого на календарный год законом субъекта. В Московской области он составляет 1 398 200 руб.
Значит, 1 398 200 руб. x 6% = 83 892 руб. Это стоимость патента за год.
Уплатить эту сумму нужно будет двумя частями:
  • в размере одной трети суммы налога — в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога — в срок не позднее тридцати календарных дней до даты окончания налогового периода.
Нужно учитывать, что стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы как за себя, так и за наемных работников.
Еще предприниматель заплатит:
  • Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды — 45 000 руб.
  • Взносы на травматизм — 300 руб.
Предприниматель за себя заплатит фиксированный платеж за 2015 год, он у него составит 31 710 руб.:
  • В ПФР: 5965 руб. х 26% х 12 мес. + (1 398 200 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 18 610,8 руб. + 10 982 = 29 592,8 руб.
  • В ФФОМС: 5965 руб. х 5.1% х 12 мес. = 3 650,58 руб.
Общая сумма налогов составит 162 435,38 руб.
Оставшаяся на развитие бизнеса прибыль — 187 564,62 руб.

ИТОГИ

После проведенных подсчетов можно сделать выводы, что в нашем случае предпринимателю выгоднее всего применять УСН с объектом «доходы». Однако также можно выбрать общую систему или УСН с объектом доходы минус расходы.
Не в каждом бизнесе получится точно спрогнозировать выручку на следующий год. Поэтому можно ориентироваться на доходы за предыдущие налоговые периоды, а также сделать анализ рынка. Целесообразно также поинтересоваться, как развивается схожий с вашим бизнес конкурентов в данном регионе и на основе этой информации делать выводы.
Поэтому в каждом конкретном случае организации или предприниматели должны просчитать налоги исходя из своих показателей. Как это сделать, вы уже знаете на нашем примере.
В помощь будет наша таблица, в которой проводится сравнительный анализ между режимами налогообложения.

Сравнение режимов налогообложения для применения в 2015 году

Сравниваемые показатели

Общий режим

УСН объект«доходы»

УСН объект «доходы минус расходы»

ЕНВД

Патент

Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог)

Налог на прибыль (для предпринимателей — НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН

Единый налог на вмененный доход

Стоимость патента

Налоговая база

Доходы, уменьшенные на расходы

Доходы

Доходы, уменьшенные на расходы

Вмененный доход

Потенциально возможный доход

Уменьшение налога на страховые взносы

Не уменьшается

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений

Не уменьшается

Уменьшается только на страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если ИП без наемных работников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений

Не уменьшается

Ставки страховых взносов

30%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ, — 20%

30%

20%, а при применении видов деятельности, перечисленных в подпунктах 19, 45— 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, — 30%

Лимит доходов на 2015 год

Без ограничений

68,82 млн. руб.

68,82 млн. руб.

Без ограничений

60 млн. руб.

Ставки налога

Налог на прибыль — 20%

НДС — 10 и 18%

Налог на имущество организаций — не более 2,2% (устанавливаются законами регионов)

6%

15% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

15%

6%

Ограничения по применению

нет

Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

Средняя численность работников свыше 100 чел,

доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

Средняя численность работников свыше 100 чел,

Доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%

Применяют только предприниматели. Средняя численность работников свыше 15 человек

Декларации

По налогу на прибыль — налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС — в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом(кварталом)

Налог на имущество организаций — налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

ЕНВД —

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала)

Не предоставляется

Порядок уплаты налога

Налог на прибыль — Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода.

Налог за налоговый период нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

НДС — уплатить налог в бюджет должны равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 20-го числа каждого месяца.

Налог на имущество организаций —налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания действия патента

Применение ККТ

Необходимо применять

Необходимо применять

Необходимо применять

Можно не применять (кроме продажи алкоголя)

Можно не применять

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2015 году

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 225 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% х 12 мес. + (вмененный доход – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% x12 мес. + (потенциальновозможный доход – 300 тыс. руб.) х 1%

Бухгалтерский учет

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Книга учета

Ведутся налоговые регистры

Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам в 68,82 млн. руб.

Книга учета доходов и расходов ведется

Не ведется

Ведется учет доходов для соблюдения ограничений по доходам в 60 млн. руб. и формирования налоговой базы

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль